2.2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toỏn
- Tỡm hiểu về hệ thống kiểm soỏt nội bộ: đõy là bước cụng việc KTV thu thập thụng tin về hệ thống KSNB của đơn vị để từ đú ước tớnh rủi ro kiểm soỏt và thiết kế cỏc thủ nghiệm kiểm soỏt, thủ nghiệm cơ bản cho phự hợp.
Trong giai đoạn này KTV yờu cầu đơn vị cung cấpthụng tin về hệ thống kế toỏn TSCĐ và hệ thống KSNB về TSCĐ của đơn vị được kiểm toỏn: chớnh sỏch kế toỏn về TSCĐ mà đơn vị ỏp dụng và thay đổi trong cỏc chớnh sỏch kế toỏn đú như chớnh sỏch khấu hao TSCĐ; ảnh hưởng của cỏc chớnh sỏch mới về kế toỏn, kiểm toỏn TSCĐ đối với đơn vị; Tổ chức hoạt động của hệ thống kế toỏn và kiểm soỏt nội bộ đối với TSCĐ đó hiệu quả hay chưa; …
Cỏc kỹ thuật thu thập thụng tin về khỏch hàng thường được KTV ỏp dụng bao gồm:
-Tiến hành trao đổi với KTV tiền nhiệm hoặc tiến hành phỏng vấn Ban giỏm đốc khỏch hàng để cú thụng tin về chớnh sỏch TSCĐ, sự biến động lớn (tăng, giảm) TSCĐ trong năm.
-Xem xột lại kết quả cuộc kiểm toỏn trước và hồ sơ kiểm toỏn chung: cỏc vấn đề cũn tồn tại trong hệ thống KSNB đối với TSCĐ, cỏc gian lận sai sút liờn quan đến TSCĐ năm trước…
-Tham quan nhà xưởng, kho bói, mỏy múc, trang thiết bị của đơn vị nhằm đỏnh giỏ cụng tỏc quản lý, bảo quản tài sản: Mỏy múc, dõy chuyền sản xuất được bố trớ, sắp xếp và vận hành tại cỏc phõn xưởng, bộ mỏy sản xuất như thế nào, những mỏy múc nào đó lỗi thời, lạc hậu khụng cũn sử dụng.
-KTV yờu cầu cung cấp: cỏc quy định nội bộ về việc kiểm kờ đỏnh giỏ tài sản, thủ tục mua sắm, thanh lý nhượng bỏn TSCĐ, quy định về việc bảo vệ, sửa chữa bảo dưỡng định kỳ TSCĐ, cỏc hợp đồng thuờ tài chớnh (nếu cú), hợp đồng thanh lý nhượng bỏn TSCĐ,cỏc sổ sỏch liờn quan: sổ kế toỏn TK 211,212, 213, 214; bảng tớnh và phõn bổ khấu hao từng quý và lũy kế cả năm.
định mức trọng yếu tổng thể, mức trọng yếu thực hiện và ngưỡng sai sút cú thể bỏ qua của toàn cuộc kiểm toỏn chứ chưa xỏc định được mức trọng yếu cho từng khoản mục núi chung và khoản mục TSCĐ núi riờng.
- Thiết lập chương trỡnh kiểm toỏn
Thiết lập chương trỡnh kiểm toỏn là việc xỏc định mục đớch kiểm toỏn, cỏc thủ tục kiểm toỏn cần thực hiện, người thực hiện, thời gian thực hiện, người soỏt xột đối với khoản mục TSCĐ.