- Số dư cuối kỳ:Tiến hành so sỏnh với Sổ cỏi tài khoản, với Bảng cõn đối kế toỏn
5 Mỏy điều hũa nhiệt độ 7/1
2.2.2.3 Tổng hợp kết quả kiểm toỏn khoản mục Tài sản cố định tại cụng ty TNHH ABC
TNHH ABC
KTV tiến hành thu thập cỏc vấn đề tồn tại trong hệ thống KSNB đối với phần hành TSCĐ để trỡnh bày trong thư quản lý, cỏc bỳt toỏn điều chỉnh cho TSCĐ. Nhúm kiểm toỏn và KTV phụ trỏch kiểm toỏn phần hành TSCĐ đó tiến hành thảo luận với kế toỏn và Ban giỏm đốc những những điểm yếu trong hệ thống KSNB để đề ra biện phỏp nhằm tăng cường hiệu quả quản lý và sử dụng TSCĐ tại đơn vị.
phần TSCĐ và gửi cho nhúm trưởng nhúm kiểm toỏn cựng với giấy tờ làm việc kốm theo để làm căn cứ chứng minh cho những vấn đề nờu trong Biờn bản kiểm toỏn, sau đú nhúm trưởng soỏt xột và sẽ trao đổi với Ban lónh đạo cụng ty ABC. Nội dung Biờn bản KTV gửi nhúm trưởng nhúm kiểm toỏn như sau:
Tại thời điểm kiểm toỏn, kiểm toỏn viờn đó được cung cấp đầy đủ Giấy đề nghị mua TSCĐ đó được Giỏm đốc đơn vị phờ duyệt, cỏc Hồ sơ TSCĐ, Húa đơn chứng từ kốm theo.
Cỏc nghiệp vụ liờn quan đến TSCĐ tại đơn vị đều được thực hiện theo đỳng quy trỡnh và được kiểm soỏt chặt chẽ, mọi TSCĐ tăng đều cú đầy đủ căn cứ hợp lý và được theo dừi chặt chẽ( đầy đủ Hồ sơ, cú sự phõn cụng trỏch nhiệm, quyền hạn rừ ràng giữa bộ phận sử dụng, bộ phận kế toỏn TSCĐ).
Qua kiểm tra chi tiết nghiệp vụ tăng TSCĐ trong kỳ, KTV nhận thấy:
Hồ sơ liờn quan đến tài sản tăng trong kỳ đầy đủ. Tài sản được ghi nhậnđỳng về giỏ trị nhưng thời điểm ghi nhận tài sản tăng khụng khớp với thời điểm ghi trờn biờn bản bàn giao tài sản hay trờn húa đơn GTGT việc này làm cho thời điểm tớnh khấu hao được xỏc định khụng đỳng dẫn đến việc tớnh khấu hao thiếu trong năm. Qua việc ước tớnh lại số khấu hao, KTV nhận thấy một số tài sản đơn vị trớch khấu hao khụng theo đỳng theo TT 203/2009/TT_BTC quy định về quản lý và sử dụng TSCĐ. Hơn nữa đối với tài sản tăng trong năm thỡ thời điểm tớnh khấu hao cú sự chờnh lệch giữa kiểm toỏn và đơn vị. KTV đưa ra bỳt toỏn điều chỉnh:
Nợ TK 642: 103.201.976 Cú TK 214: 103.201.976 Nợ TK 214: 5.833.333 Cú TK 623: 5.833.333
2.2.3 Kiểm toỏn khoản mục Tài sản cố định do cụng ty TNHH tư vấn kếtoỏn và kiểm toỏn Việt Nam thực hiện tại những cụng ty khỏc