ĐỀ THI SỐ 01
Cõu hỏi 1: Tớnh độc lập là một nguyờn tắc hành nghề cơ bản của KTV. Tớnh độc lập cú thể bị ảnh hưởng do cỏc nguy cơ do tư lợi, tự kiểm tra, sự bào chữa, quan hệ ruột thịt, quan hệ khỏc và sự đe doạ.
Yờu cầu: Giải thớch khỏi niệm nguy cơ do tư lợi. Nờu bốn trường hợp cụ thể nguy cơ do tư lợi cú thể ảnh hưởng đến tớnh độc lập của KTV và cho thớ dụ.
Bài làm:Tớnh độc lập là một nguyờn tắc hành nghề cơ bản của KTV. Tớnh độc lập cú thể bị ảnh hưởng bởi cỏc nguy cơ tư lợi. Nguy cơ do tư lợi là nguy cơ tớnh độc lập của kiểm toỏn khụng được đảm bảo do quyền lợi cỏ nhõn.“Nguy cơ do tư lợi” diễn ra khi cụng ty kiểm toỏn hoặc một thành viờn nhúm kiểm toỏn cú thể thu được lợi ớch tài chớnh hoặc cỏc xung đột lợi ớch cỏ nhõn khỏc với khỏch hàng sử dụng dịch vụ bảo đảm.
4 trường hợp cú thể dẫn đến "Nguy cơ do tư lợi":
a) Lợi ớch tài chớnh trực tiếp hoặc lợi ớch tài chớnh giỏn tiếp cú tớnh chất trọng yếu tại khỏch hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo, vớ dụ: KTV cú tham gia hoạt trọng yếu tại khỏch hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo, vớ dụ: KTV cú tham gia hoạt động sản xuất, kinh doanh của đơn vị được kiểm toỏn hoặc KTV là chủ sở hữu, đồng chủ sở hữu, thành viờn của Hội đồng quản trị, cú cổ phần trong đơn vị được kiểm toỏn
b) Một khoản nợ, khoản bảo lónh hoặc quà tặng nhận từ khỏch hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo hoặc từ giỏm đốc hay nhõn viờn của họ. dụng dịch vụ đảm bảo hoặc từ giỏm đốc hay nhõn viờn của họ.
c) Quỏ phụ thuộc vào phớ dịch vụ của khỏch hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo. d) Cú khả năng trở thành nhõn viờn của khỏch hàng sử dụng dịch vụ bảo d) Cú khả năng trở thành nhõn viờn của khỏch hàng sử dụng dịch vụ bảo đảm trong tương lai;
Trong cỏc trường hợp trờn, KTV cú thể vỡ lợi ớch cỏ nhõn mà khụng thực hiện tốt đạo đức nghề nghiệp, trỏch nhiệm của KTV cũng như khụng thực hiện tốt cỏc thủ tục trong quỏ trỡnh kiểm toỏn của mỡnh. Vớ dụ:
(i) Khi KTV đồng thời là thành viờn trong Ban giỏm đốc của đơn vị được kiểm toỏn, KTV này sẽ cú thể che dấu cho đơn vị được kiểm toỏn cỏc gian lận, sai sút mà Ban giỏm đốc phải chịu trỏch nhiệm, hay đồng ý cho ghi khống doanh thu để đạt lợi nhuận cao
(ii) KTV là cổ đụng của cụng ty: cú thể sẽ đồng ý với cỏc bỳt toỏn sai lệch để nhằm tăng lợi nhuận và tăng cổ tức được chia cho cổ đụng.
(iii) KTV là chủ nợ của doanh nghiệp được kiểm toỏn: KTV cú thể sẽ đồng ý cấu kết với doanh nghiệp để che dấu tỡnh trạng nợ của doanh nghiệp, nhằm mục đớch xử lý nợ của mỡnh trước khi doanh nghiệp lõm vào tỡnh trạng phỏ sản.
Cõu hỏi 2: Trong quỏ trỡnh kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh của cụng ty Ngọc Khỏnh cho năm tài chớnh kết thỳc ngày 31.12.2005, KTV đề nghị gửi thư xỏc nhận
nhưng Giỏm đốc doanh nghiệp từ chối khụng đồng ý gửi thư đến 5 khỏch hàng trong số 60 khỏch hàng đề nghị xỏc nhận.
Yờu cầu: Theo Anh/Chị, KTV cần làm gỡ trong trường hợp này.
Bài làm: Nếu đơn vị được kiểm toỏn từ chối gửi thư xỏc nhận đến 5 khỏch hàng trong số 60 khỏch hàng đề nghị xỏc nhận, KTV cần thực hiện cỏc thủ tục sau:
+ Trường hợp ban giỏm đốc đơn vị được kiểm toỏn yờu cầu KTV khụng gửi thư yờu cầu xỏc nhận đến một số khỏch nợ thỡ KTV phải xem xột yờu cầu này cú chớnh đỏng hay khụng.
+ Trước khi chấp thuận yờu cầu này, KTV phải xem xột những bằng chứng chứng minh cho giải thớch của ban giỏm đốc.
+ Trường hợp chấp nhận quyết định của Ban giỏm đốc, KTV phải xỏc định nếu cỏc khoản phải thu của 5 khỏch hàng trờn là trọng yếu trong bỏo cỏo tài chớnh thỡ cần ỏp dụng cỏc thủ tục thay thế đối với số dư của những khoản phải thu khụng được gửi thư xỏc nhận, như: