I. PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THỰC TẾ TRONG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH TRÀ VINH NĂM 2003 – 2005:
2. Phân tích tình hình kiểm tra hoàn thuế:
Qua 3 năm vừa qua tình hình thanh tra, kiểm tra hoàn thuế GTGT đạt một số kết quả, được thể hiện qua bảng sau:
Bảng 10:TÌNH HÌNH KIỂM TRA HỒ SƠ HOÀN THUẾ GTGT NĂM 2003 – 2005 Chỉ tiêu ĐVT Năm CHÊNH LỆCH Năm 2004/2003 2005/2004Năm 2003 2004 2005 Số % Số % Tổng số hồ sơ đã kiểm tra DN 8 21 18 13 162,50 -3 -14,29 Tổng số hồ sơ vi phạm DN 2 3 5 1 50,00 2 66,67 Tổng số tiền
được hoàn thuế Triệu đồng 20.167 12.489 9.252 -7.678 -38,07 -3.237 -25,92 Số tiền thuế
GTGT vi phạm Triệu đồng 31 149 648 118 380,65 499 334,90 (Nguồn: phòng dự toán và tổng hợp)
Các năm qua các hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT đều được Cục Thuế kiểm tra xử lý đúng theo trình tự, thủ tục theo quy định của Tổng Cục Thuế, đồng thời Cục Thuế đã tiến hành đã tiến hành kiểm tra hồ sơ trước và sau hoàn thuế của các CSKD xin hoàn thuế. Qua kiểm tra phát hiện một số sai phạm về hoàn thuế thường xảy ra ở các CSKD như sau:
Lập hồ sơ khống chiếm đoạt tiền hoàn thuế. Kê khai thuế GTGT được khấu trừ cao hơn số thực tế, thời điểm kê khai không nằm trong thời gian cho phép, hạch toán thường không tách biệt thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ.Việc ghi chép phản ánh trên chứng từ, số liệu trên hóa đơn sai lệch, thiếu các dữ liệu cần thiết, ghi không rõ ràng, không hợp lệ như tên hàng hóa, tên khách hàng, mã số thuế người mua, người bán, chữ ký….nên không được hoàn.
Ngoài ra còn có một số trường hợp ghi doanh thu tính thuế, thuế suất không phản ánh đúng luật thuế (ghi sai đối tượng chịu thuế và thuế suất), không phản ánh doanh thu bán hàng vào sổ sách kế toán để trốn thuế GTGT phải nộp. Qua bảng 11 ta thấy các hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT phát sinh từ năm 2003 – 2005 như sau:
Năm 2003: Tiến hành kiểm tra 8 CSKD nghị hoàn thuế GTGT, trong đó: Kiểm trước, hoàn sau một doanh nghiệp tư nhân kinh doanh khách sạn, ăn uống, cho thuê phương tiện vận tải đường bộ, san lắp mặt bằng….Qua kiểm tra phát hiện đơn vị không đáp ứng điều kiện hoàn thuế nên Cục thuế không ra quyết định hoàn.
Kiểm tra sau hoàn thuế 7 hồ sơ của 7 đơn vị với tổng số thuế đề nghị hoàn là 20.198 triệu, qua kiểm tra phát hiện Công trình giao thông hạch toán thuế đầu vào đối với một số hóa đơn sai quy định nên đã thu hồi 31 triệu nôp vào ngân sách, còn các CSKD khác đều được hoàn đủ số thuế theo đề nghị.
Năm 2004: Tiến hành kiểm tra 21 hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT, trong đó: Kiểm trước hoàn sau 3 hồ sơ, phát hiện 2 đơn vị lập hồ sơ không đáp ứng những điều kiện quy định nên không ra quyết định hoàn, còn đơn vị còn lại được hoàn đúng theo số tiền thuế đề nghị xin hoàn là 267 triệu.
Kiểm tra sau khi hoàn đối với 18 hồ sơ còn lại với tổng số thuế GTGT đề nghị hoàn là 12.380 triệu, qua kiểm tra phát hiện có một hồ sơ hạch toán số thuế GTGT đầu vào sai quy đinh nên đã thu hồi 149 triệu.
Năm 2005: đã kiểm tra được 18 hồ sơ, trong đó có 7 hồ sơ kiểm trước hoàn sau, 11 hồ sơ hoàn trước, kiểm sau:
Kết quả kiểm trước, hoàn sau: gồm 7 hồ sơ của 7 đơn vị với tổng số thuế xin hoàn là 2.058 triệu, qua kiểm tra phát hiện có 2 hồ sơ không đủ điều kiện hoàn, còn 5 hồ sơ còn lại được hoàn theo đề nghị với tổng số tiền được hoàn là 1.433 triệu.
Kết quả kiểm tra sau khi hoàn: gồm 11 hồ sơ của 3 đơn vị với tổng số thuế xin hoàn là 8.467 triệu, qua kiểm tra sau khi có quyết định hoàn thuế phát hiện số tiền 648 triệu không đủ điều kiện hoàn của 3 hồ sơ (do CSKD ghi không rõ ràng và không khớp với số liệu trên sổ kế toán) nên Cục thuế đã ra quyết định thu hồi số tiền trên nộp vào Ngân sách nhà nước.
Như vậy: hàng năm tại Cục Thuế tỉnh Trà Vinh đã tiến hành hoàn thuế GTGT tương đối cao và số tiền vi phạm hoàn thuế cũng tăng qua các năm ( cụ thể số hồ sơ vi phạm năm 2004 tăng lên 50%, còn số tiền truy thu tăng 380,65% so với năm 2003, sang năm 2005 số hồ sơ vi phạm tiếp tục tăng lên 2 hồ sơ tương đương tăng 66,67%, số tiền vi phạm tăng thêm 499 triệu tương đương tăng 334,9% so với năm 2004). Còn đối với số tiền thuế được hoàn thì giảm qua ba năm do các CSKD hoạt động có số thuế đầu vào được khấu trừ của ba tháng liên tục lớn hơn số thuế đầu ra của các CSKD giảm đi rất nhiều (số thuế GTGT âm tương đối giảm), trường hợp nộp thừa thuế GTGT trước khi sáp nhập, chia tách, giải thể….giảm đáng kể. Đa số hàng năm số thuế hoàn tập trung chủ yếu ở các doanh nghiệp: Công ty trà bắc, Công ty xuất nhập khẩu lương thực, Công ty thương mại, Công ty thủy sản cửu long với số tiền hoàn rất cao đây cũng DNNN địa phương mà Cục Thuế thường tiến hành hoàn trước rồi kiểm sau.
Tuy nhiên bên cạnh đó qua các năm số doanh nghiệp vi phạm số tiền thuế cũng có hiện tượng tăng lên chủ yếu là do các chủ CSKD áp dụng chế độ sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ sai quy định, việc kê khai số thuế đầu vào khấu trừ không hợp lệ. Vì vậy trong thời gian tới đòi hỏi sự tăng cường hơn nữa của lực lựợng cán bộ thanh, kiểm tra nhằm tránh gây ra thất thu cho ngân sách.