Bảng 3.2 Hiệu quả sử dụng tổng tài sản của cụng ty
Chỉ tiờu ĐVT Năm 2007 Năm 2008
So sỏnh
Chờnh lệch ± Tỷ lệ
(%) 1.Doanh thu thuần Đồng 458.794.741.657 562.365.987.412 103.571.245.755 122,57 2.Lợi nhuận sau
thuế Đồng 2.063.772.378 5.365.960.227 3.302.187.849 260,01 3.Lói vay phải trả 23.417.508.414 20.110.157.915 -3.307.350.499 85,88 4.Tổng tài sản bỡnh
quõn Đồng 612.108.283.834 697.263.181.747 85.154.897.913 113,91 5.Sức sản xuất của
tổng TS (1/4) Lần 0,7495 0,8065 0,057 107,6
6.Sức sinh lợi của
tổng TS((2+3)/4) Lần 0,0416 0,0365 -0,0051 87,77
Sức sản xuất của tổng tài sản năm 2007 là 0,7495 cú nghĩa 1 đồng tài sản mang vào sản xuất kinh doanh làm ra 0,7495 đồng doanh thu. Sức sản xuất của tổng tài sản năm 2008 là 0,8065 nghĩa 1 đồng tài sản mang vào sản xuất kinh doanh làm ra 0,8065 đồng doanh thu.
Sức sinh lợi của tài sản năm 2007 là 0,0034 cú nghĩa là 1đồng tài sản tạo ra 0,0034 đồng lợi nhuận. Sức sinh lợi của tài sản năm 2008 là 0,0077 cú nghĩa là 1 đồng tài sản tạo ra 0,0077 đồng lợi nhuận.
* Cỏc nhõn tố ảnh hưởng:
- Sức sản xuất của tài sản năm 2008 tăng 0,261 lần tương ứng 39,63% so với năm 2007 do cỏc nhõn tố sau:
+ Doanh thu tăng làm cho sức sản xuất của tài sản tăng một lượng là DTT 2008 _ DTT 2007 = 562.365.987.412 _ 458.794.741.657 TTS 2007 TTS 2007 612.108.283.834 612.108.283.834
= 0,1692
+ Tổng tài sản tăng nờn sức sản xuất của tài sản giảm đi một lượng là:
TTS 2008 TTS 2007 697.263.181.747 612.108.283.834 = - 0,1122
=> Tổng hợp 2 nhõn tố trờn: 0,1692 – 0,1122 = 0,057
- Sức sinh lợi của tài sản năm 2008 tăng 0,0043 so với năm 2007 do cỏc nhõn tố sau:
+ Tổng lợi nhuận tăng do đú sức sinh lợi của tài sản tăng một lượng là:
LNST 2008 _ LNST 2007 = 5.365.960.227 _ 2.063.772.378 TTS 2007 TTS 2007 612.108.283.834 612.108.283.834 = 0,0278
+ Tổng tài sản tăng làm cho sức sinh lợi của tài sản giảm :
LNST 2008 _ LNST 2008 = 5.365.960.227 _ 5.365.960.227 TTS 2008 TTS 2007 697.263.181.747 612.108.283.834 = - 0,0329
=> Tổng hợp 2 nhõn tố trờn : 0,0278 – 0,0329 = -0,0051 3.2.2 Phõn tớch hiệu quả sử dụng nguồn vốn chủ sở hữu
Bảng 3.3 Hiệu quả sử dụng nguồn vốn chủ sở hữu của cụng ty
Chỉ tiờu ĐVT Năm 2007 Năm 2008
So sỏnh
Chờnh lệch ± Tỷ lệ (%)
1.Doanh thu thuần Đồng 458.794.741.657 562.365.987.412 103.571.245.755 122,57 2.Lợi nhuận sau thuế Đồng 2.063.772.378 5.365.960.227 3.302.187.849 260,01 3.Nguồn vốn CSH
bỡnh quõn Đồng 107.895.514.460 141.277.794.178 33.382.279.718 130,94 4.Sức sản xuất của (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
vốn CSH(1/3) Lần 4,2522 3,9806 -0,2716 93,61
5.Sức sinh lời của
vốn CSH(2/3) Lần 0,0191 0,038 0,0189 198,57
Ta thấy năm 2008 vốn chủ sở hữu của cụng ty tăng so với năm 2007 là 33.382.279.718 đồng tương ứng 30,94%.
Sức sản xuất của vốn chủ sở hữu năm 2007 là 4,2522 cú nghĩa là 1 đồng vốn chủ sở hữu của năm 2007 làm ra 4,2522 đồng đồng doanh thu. Sức sản xuất của vốn chủ sở hữu năm 2008 là 3,9806 cú nghĩa là 1 đồng vốn chủ sở hữu của năm 2008 làm ra 3,9806 đồng doanh thu.
Sức sinh lợi của vốn chủ sở hữu của năm 2007 là 0,0191 cú nghĩa là 1 đồng vốn chủ sở hữu năm 2007 tạo ra 0,0191 đồng lợi nhuận sau thuế. Sức sinh lợi của vốn chủ sở hữu năm 2008 là 0,0380 nghĩa là 1 đồng vốn chủ sở hữu năm 2008 tạo ra 0,0380 đồng lợi nhuận sau thuế.
* Cỏc nhõn tố ảnh hưởng:
- Sức sản xuất của vốn chủ sở hữu của năm 2008 giảm 0,2716 so với năm 2007. Cỏc nguyờn nhõn dẫn đến kết quả này là:
+ Do nguồn vốn chủ sở hữu năm 2008 tăng, dẫn đến sức sản xuất của nguồn vốn chủ sở hữu giảm một lượng:
DTT 2007 _ DTT 2007 = 458.794.741.657 _ 458.794.741.657 VCSH 2008 VCSH 2007 141.277.794.178 107.895.514.460 = -1,0047
+ Do doanh thu tăng dẫn đến sức sản xuất của nguồn vốn chủ sở hữu tăng một lượng là:
DTT 2008 _ DTT 2007 = 562.365.987.412 _ 458.794.741.657 VCSH 2008 VCSH 2008 141.277.794.178 141.277.794.178 = 0,7331
=> Tổng hợp 2 nhõn tố trờn ta cú: (-1,0047) + 0,7331 = -0,2716
- Sức sinh lợi của vốn chủ sở hữu năm 2008 tăng 0,0189 so với năm 2007 là do cỏc nguyờn nhõn sau:
+ Lợi nhuận tăng dẫn đến sức sinh lợi của nguồn vốn chủ sở hữu tăng một lượng là:
LNST 2008 – LNST 2007 = 5.365.960.227 _ 2.063.772.378 VCSH 2008 VCSH 2008 141.277.794.178 141.277.794.178 = 0,0234
+ Nguồn vốn chủ sở hữu tăng dẫn đến sức sinh lợi của nguồn vốn chủ sở hữu giảm đi một lượng là:
LNST 2007 _ LNST 2007 = 2.063.772.378 _ 2.063.772.378 VCSH 2008 VCSH 2007 141.277.794.178 107.895.514.460 = - 0,0045
3.2.3 Phõn tớch hiệu quả sử dụng chi phớ:
Chi phớ kinh doanh là những khoản chi phớ đó tiờu hao trong kỳ để tạo ra được những kết quả trực tiếp hữu ớch cú lợi cho doanh nghiệp. Sự biến động chi phớ kinh doanh cú tỏc động trực tiếp đến kết quả cuối cựng của doanh nghiệp, lợi nhuận doanh nghiệp và hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Bảng 3.4 Bảng tổng hợp tỡnh hỡnh thực hiện chi phớ của cụng ty
ĐVT : đồng
Chỉ tiờu Năm 2007 Năm 2008
So sỏnh Chờnh lệch ± Tỷ lệ (%) Tổng chi phớ 456.247.022.861 555.300.152.780 99.053.129.919 121,71 Trong đú Giỏ vốn hàng bỏn 421.256.956.465 516.930.592.827 95.673.636.362 122,71 Chi phớ tài chớnh 26.009.389.114 26.602.306.598 592.917.484 102,28 Chi phớ bỏn hàng 5.821.887.467 5.511.454.184 -310.433.284 94,67 Chi phớ quản lý doanh
nghiệp 3.077.082.781 6.191.333.863 3.114.251.082 201,21 Chi phớ khỏc 81.707.034 64.465.308 -17.241.726 78,9
Để đạt được hiệu quả cao trong sản xuất kinh doanh mỗi doanh nghiệp khụng chỉ mở rộng thờm sản xuất, đầu tư vào khoa học cụng nghệ hiện đại, mở rộng thị trường tỡm kiếm khỏch hàng mới, tăng doanh thu và nõng cao chất lượng hàng hoỏ mà cũn phải hạn chế tới mức thấp nhất những chi phớ của doanh nghiệp trong những điều kiện cú thể. Những chi phớ mà doanh nghiệp bỏ ra trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh gồm rất nhiều loại khỏc nhau, để thuận tiện cho quỏ trỡnh phõn tớch ta cú thể chia chi phớ của doanh nghiệp ra thành cỏc nhúm chớnh sau:
- Giỏ vốn hàng bỏn - Chi phớ tài chớnh
- Chi phớ quản lý doanh nghiệp - Chi phớ khỏc
Để thấy rừ tốc độ tăng giảm của chi phớ tại cụng ty cú ảnh hưởng thế nào tới hiệu quả sản xuất kinh doanh ta sẽ đi sõu vào phõn tớch bảng số liệu tổng hợp sau.
Bảng 3.5 Hiệu quả sử dụng chi phớ của cụng ty (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chỉ tiờu ĐVT Năm 2007 Năm 2008
So sỏnh
Chờnh lệch Tỷ lệ (%)
1.Doanh thu thuần Đồng 458.794.741.657 562.365.987.412 103.571.245.755 122,57 2.Tổng chi phớ Đồng 456.247.022.861 555.300.152.780 99.053.129.919 121,71 3.Lợi nhuận sau
thuế Đồng 2.063.772.378 5.365.960.227 3.302.187.849 260,01 4.Sức sản xuất của
chi phớ (1/2) Lần 1,0056 1,0127 0,0071 100,71
5.Sức sinh lợi của
chi phớ (3/2) Lần 0,0045 0,0097 0,0052 213,63
Năm 2008 cụng ty đó sử dụng chi phớ hiệu quả hơn so với năm 2007, điều này thể hiện rừ qua sự biến động của 2 chỉ tiờu chớnh được thể hiện ở hiệu quả sử dụng chi phớ. Đú là tỷ suất doanh thu của chi phớ ( sức sản xuất của chi phớ ) và tỷ suất lợi nhuận của chi phớ ( sức sinh lợi của chi phớ ).
* Chỉ tiờu sức sản xuất của chi phớ: Năm 2007, sức sản xuất của chi phớ là 1,0056 nghĩa là 1 đồng chi phớ mà cụng ty bỏ ra thỡ thu được 1,0056 đồng doanh thu. Năm 2008 chỉ tiờu này là 1,0127, nghĩa là 1 đồng chi phớ mà cụng ty bỏ ra thỡ thu được 1,0127 đồng doanh thu. Như vậy,năm 2008, 1 đồng chi phớ cụng ty bỏ ra đó thu về thờm 0,0071 đồng doanh thu so với năm 2007.
- Cỏc nhõn tố ảnh hưởng:
+ Doanh thu thuần tăng làm cho sức sản xuất của chi phớ tăng:
DTT 2008 _ DTT 2007 = 562.365.987.412 _ 458.794.741.657 TCP 2007 TCP 2007 456.247.022.861 456.247.022.861
= 0,227
DTT 2008 _ DTT 2008 = 562.365.987.412 _ 562.365.987.412 TCP 2008 TCP 2007 555.300.152.780 456.794.741.657 = -0,2199
=> Tổng hợp 2 nhõn tố trờn ta cú: 0,227 + ( - 0,2199) = 0,0071
* Chỉ tiờu sức sinh lợi của chi phớ: Năm 2007 , chỉ tiờu sinh lợi của chi phớ là 0,0045 nghĩa là cứ 1 đồng chi phớ mà doanh nghiệp bỏ ra thỡ sẽ thu được 0,0045 đồng lợi nhuận. Năm 2008, chỉ tiờu sinh lợi của chi phớ là 0,0097 nghĩa là cứ 1 đồng mà doanh nghiệp bỏ ra thỡ sẽ thu đuợc 0,0097 đồng lợi nhuận. Như vậy, 1 đồng chi phớ mà doanh nghiệp bỏ ra ở năm 2008 đó thu về thờm 0,0051 đồng lợi nhuận so với năm 2007.
- Cỏc nhõn tố ảnh hưởng:
+ Lợi nhuận tăng làm cho sức sinh lợi của chi phớ tăng:
LNST 2008 _ LNST 2007 = 5.365.960.227 _ 2.063.772.378 TCP 2007 TCP 2007 456.247.022.861 456.247.022.861
= 0,0073
+ Tổng chi phớ tăng dẫn đến sức sinh lợi của chi phớ giảm:
LNST 2008 – LNST 2008 = 5.365.960.227 _ 5.365.960.227 TCP 2008 TCP 2007 555.300.152.780 456.247.022.861 = - 0,0021
=> Tổng hợp 2 nhõn tố trờn ta cú: 0,0073 + ( - 0,0021) = 0,0052
3.3 Phõn tớch nhúm chỉ tiờu hiệu quả bộ phận:
3.3.1 Phõn tớch hiệu quả sử dụng lao động:
Cụng ty cổ phần tụn mạ màu Việt – Phỏp là cụng ty con của tổng cụng ty lắp mỏy Lilama. Do tớnh chất ngành nghề sản xuất kinh doanh của cụng ty nờn số lượng lao động cụng ty khụng nhiều. Đội ngũ cỏn bộ lao động này đỏp ứng được cỏc yờu cầu sản xuất kinh doanh của cụng ty và nhiệm vụ của tổng cụng ty giao phú.
Bảng 3.6 Bảng cơ cấu lao động của cụng ty
STT Cỏc chỉ tiờu Năm 2007 Năm 2008 So sỏnh Số lượng Tỷ trọng (%) Số lượng Tỷ trọng (%) Tăng giảm Tỷ lệ (%) 1 Theo tớnh chất lao động Lao động trực tiếp 142 62,56 145 62,77 3 102,11
Lao động giỏn tiếp 85 37,44 86 37,23 1 101,18 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tổng số 227 100 231 100 4 101,76 2 Theo trỡnh độ Đại học 61 26,87 64 27,71 3 104,92 Cao đẳng và trung cấp 21 9,25 22 9,52 1 104,76 Cụng nhõn 145 63,88 145 62,77 0 100 Tổng số 227 100 231 100 4 101,76 3 Theo giới tớnh Lao động nữ 39 17,18 42 18,18 3 107,69 Lao động nam 188 82,82 189 81,82 1 100,53 Tổng số 227 100 231 100 4 101,76 Nguồn: Phũng tổ chức – hành chớnh
Lao động năm 2008 đó tăng 4 người tương ứng 1,76% trong đú lao động trực tiếp tăng 3 người, lao động giỏn tiếp tăng 1 người.
Để phõn tớch hiệu quả sử dụng lao động của cụng ty ta sử dụng nhúm cỏc chỉ tiờu sau:
- Năng suất lao động - sức sản xuất của người lao động: phản ỏnh trong một kỳ kinh doanh ( 1năm) bỡnh quõn mỗi lao động của cụng ty tạo ra được bao nhiờu đồng doanh thu.
- Sức sinh lợi của 1 người lao động: phản ỏnh trong 1 năm mỗi người lao động mang lại cho cụng ty bao nhiờu đồng lợi nhuận sau thuế.
- Sức sản xuất của chi phớ tiền lương: phản ỏnh cụng ty thu về được bao nhiờu đồng doanh thu khi phải bỏ ra 1 đồng lương trả cho người lao động.
- Sức sinh lợi của chi phớ tiền lương: phản ỏnh 1 đồng chi phớ tiền lương mà cụng ty trả cho người lao động sẽ giỏn tiếp mang về được bao nhiờu đồng lợi nhuận sau thuế.
Bảng 3.7 Hiệu quả sử dụng lao động của cụng ty
Chỉ tiờu Năm 2007 Năm 2008
So sỏnh
Chờnh lệch ± Tỷ lệ (%)
1.Doanh thu thuần 458.794.741.657 562.365.987.412 103.571.245.755 122,57 2.Lợi nhuận sau thuế 2.063.772.378 5.365.960.227 3.302.187.849 260,01
3.Tổng số lao động (người) 227 231 4 101,76
4.Sức sản xuất của lao động 2.021.122.210 2.434.484.794 413.362.584 120,45 5.Sức sinh lợi của lao động 9.091.508 23.229.265 14.137.757 255,51
* Cỏc nhõn tố ảnh hưởng tới sức sản xuất của người lao động:
Sức sản xuất của lao động (năng suất lao động) năm 2008 tăng 413.362.584 đồng so với năm 2007 do cỏc nhõn tố sau:
- Lao động bỡnh quõn tăng làm cho sức sản xuất của lao động giảm:
DTT 2008 _ DTT 2008 = 562.365.987.412 _ 562.365.987.412 LĐ 2008 LĐ 2007 231 227
= -42.898.410
- Doanh thu tăng làm cho sức sản xuất của lao động tăng:
DTT 2008 _ DTT 2007 = 562.365.987.412 _ 458.794.741.657 LĐ 2007 LĐ 2007 227 227
= 456.260.995
=> Tổng hợp 2 nhõn tố trờn ta cú: ( -42.898.410) + 456.260.995 = 413.362.584 * Cỏc nhõn tố ảnh hưởng tới sức sinh lợi của người lao động:
Sức sinh lợi của người lao động năm 2008 tăng 14.137.757 đồng so với năm 2007 do cỏc nhõn tố sau:
- Lợi nhuận tăng làm cho sức sinh lợi tăng như sau:
LNST 2008 _ LNST 2007 = 5.365.960.227 _ 2.063.772.378 LĐ 2007 LĐ 2007 227 227
= 14.547.083 - Lao động tăng làm cho sức sinh lợi giảm như sau:
LNST 2008 _ LNST 2008 = 5.365.960.227 _ 5.365.960.227 LĐ 2008 LĐ 2007 231 227
= - 409.32
=> Tổng hợp 2 nhõn tố trờn ta cú: 14.547.083 + ( - 409.326) = 14.137.757 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Để đỏnh giỏ một cỏch chớnh xỏc hơn hiệu quả của việc tăng số lượng lao động trong năm 2008 ta sử dụng phương phỏp so sỏnh cú liờn hệ: so sỏnh sự biến động lao động của cụng ty giữa hai năm 2007 và 2008 trong mối liờn hệ với chỉ tiờu tổng doanh thu của cụng ty.
Cụng thức so sỏnh tương đối như sau: ∆S = S 2008 – S 2007 ì DT 2008
DT 2007
= 231 – 227 ì 562.365.987.412 458.794.741.657 = - 47
Năm 2007 để đạt được mức tổng doanh thu là 458.794.741.657 đồng thỡ cụng ty cần 227 lao động.
Với cựng điều kiện như năm 2007 để đạt được tổng doanh thu 562.365.987.412 đồng thỡ cụng ty cần một lượng lao động là:
S 2008 cần = 227 ì 562.365.987.412 458.794.741.657 = 278 lao động
Tuy nhiờn trờn thực tế cụng ty chỉ cần 231 lao động, như vậy đó tiết kiệm được 47 lao động. Xột về phương diện đem lại doanh thu năm 2008 cụng ty đó sử dụng lao động hiệu quả hơn rất nhiều so với năm 2007.
3.3.2 Phõn tớch hiệu quả sử dụng tài sản cố định:
Bảng 3.8 Hiệu quả sử dụng tài sản cố định của cụng ty
Chỉ tiờu ĐVT Năm 2007 Năm 2008
So sỏnh
Chờnh lệch ± Tỷ lệ
(%)
2.Lợi nhuận sau thuế Đồng 2.063.772.378 5.365.960.227 3.302.187.849 260,01
3.TSCĐ bỡnh quõn Đồng 421.256.956.465 544.800.391.895 123.543.435.430 129,33 4.Sức sản xuất của
TSCĐ (1/3) Lần 1,0891 1,0322 -0,0569 94,78
5.Tỷ suất sinh lợi
TSCĐ (2/3) Lần 0,0049 0,0098 0,0049 200
Năm 2008 tài sản cố định phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh tăng 123.543.435.430 đồng tương ứng 29,33% so với năm 2007.
* Chỉ tiờu sức sản xuất tài sản cố định:
Năm 2007, sức sản xuất của TSCĐ là 1,0891 nghĩa là cứ 1 đồng tài sản cố định đem lại 1,0891 đồng doanh thu. Năm 2008, sức sản xuất của TSCĐ là 1,0322 nghĩa là cứ 1 đồng tài sản cố định đem lại 1,0322 đồng doanh thu.
Như vậy, sức sản xuất của TSCĐ ở năm 2008 đó giảm 0,0569 so với năm 2007.
- Cỏc nhõn tố ảnh hưởng:
+ Doanh thu thuần tăng dẫn đến sức sản xuất tài sản cố định tăng:
DTT 2008 _ DTT 2007 = 562.365.987.412 _ 458.794.741.657 TSCĐ 2007 TSCĐ 2007 421.256.956.465 421.256.965.465 = 0,2459
+ Tài sản cố định tăng dẫn đến sức sản xuất tài sản cố định giảm:
DTT 2008 _ DTT 2008 = 562.365.987.412 _ 562.365.987.412 TSCĐ 2008 TSCĐ 2007 544.800.391.895 421.256.956.465 = -0,3027
=> Tổng hợp 2 nhõn tố trờn ta cú: 0,2459 + (-0,3027) = -0,0569 * Chỉ tiờu sức sinh lợi của tài sản cố định:
Năm 2007, sức sinh lợi của tài sản cố định là 0,0049 cú nghĩa là cứ đầu tư 1 đồng tài sản cố định sẽ thu về 0,0049 đồng lợi nhuận. Năm 2008, sức sinh lợi của tài sản cố định là 0,0098 nghĩa là cứ 1 đồng tài sản cố định được đầu tư thỡ thu về (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
0,0098 đồng lợi nhuận. Như vậy ở năm 2008 chỉ tiờu này đó tăng thờm 0,0049 so với năm 2007.
- Cỏc nhõn tố ảnh hưởng:
+ Lợi nhuận tăng dẫn đến sức sinh lợi của tài sản cố định tăng:
LNST 2008 _ LNST2007 = 5.365.960.227 _ 2.063.772.378 TSCĐ 2007 TSCĐ 2007 421.256.956.465 421.256.956.465 = 0,0078
+ Tài sản cố định tăng dẫn đến sức sinh lợi của tài sản cố định giảm:
LNST 2008 _ LNST 2008 = 5.365.960.227 _ 5.365.960.227