II. Tình hình thực tế về tổ chức kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại nhà máy Luyện Thép Lu Xá
d. Chi phí dịch vụ mua ngoà
Chi phí này ở Nhà máy chủ yếu là chi phí về điện, nớc phục vụ cho… sản xuất ở phân xởng trả cho các công ty cung cấp dịch vụ cho Nhà máy nh:
e. Chi phí khác bằng tiền
Chi phí khác bằng tiền là những khoản chi phí ngoài các khoản chi phí đã nêu ở trên phát sinh trực tiếp ở các phân xởng nh chi phí giao dịch, photo, in tài liệu…
Các chi phí này đợc kế toán thanh toán nhập số liệu băng cách vào màn hình chức năng, vào Phiếu khác để nhập số liệu. Các số liệu này sau khi nhập xong sẽ đợc máy tự động chuyển vào các sổ sách tơng ứng khi cần sử dụng chỉ cần gọi ra.
f. Phân bổ chi phí sản xuất chung
CPSX kế toán có thể tập hợp trực tiếp đợc thì không phải tiến hành phân bổ nh chi phí NVL, CCDC. Còn đối với các chi phi còn lại không tổng hợp trực tiếp đợc thì phải tiến hành phân bổ nh chi phi dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác .…
* Đối với kế toán sử dụng phần mềm Bravo4.1 - Quy trình phân bổ CPSXC:
Tại màn hình chức năng vào “Bút toán phân bổ” xuất hiện màn hình sau: Các số liệu tự động từ các phần khác chuyển vào bảng trên. Kế toán CPSX và tính GTSP lần lợt nhấp chuột vào các phần:
- Kế hoạch : Tại màn hình phân bổ nhập tên tài khoản cần phân bổ: Nợ TK 1541
Nợ TK 1543 Có TK 627
- Số lợng sản phẩm hoàn thành: Số lợng sản phẩm hoàn thành đợc kế toán thành phẩm và tiêu thụ cập nhật khi có phiếu Nhập kho thành phẩm hoàn thành.
- Phân bổ.
Sau khi thực hiện xong các bớc trên thì thoát khỏi màn hình phân bổ số liệu sẽ đợc máy chuyển sang các phần tơng ứng.
TrờngĐHKT &QTKD Báo cáo thực tập nghiệp vụ
* Đối với kế toán thủ công:
Trong tháng 1 – 2005 có các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu sau: - Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng ghi:
Nợ TK 6271: 675 665 390
Có TK 334: 627 132 199
Có TK 33831: 37 222 347 Có TK 33821: 8 483 133 Có TK 33822: 2 827 711
- Căn cứ vào bảng phân bổ nguyên vật liệu, kế toán ghi: Nợ TK 6272: 345 801 001
Có TK1522: 112 892 099 CóTK 1523: 33 169 939
Có TK 1524: 192 739 396 Có TK 1526: 6 999 567
- Căn cứ vào Bảng phân bổ nguyên vật liệu, kế toán ghi: Nợ TK6273: 81 563 899
Có TK 1531: 81 563 899 - Căn cứ vào Bảng phân bổ khấu hao, kế toán ghi:
Nợ TK 6274: 1 841 200 531
Có TK 2141: 1 341 200 531 Có TK 3351: 500 000 000
- Căn cứ vào Bảng tập hợp chi phí sản xuất chung bằng tiền khác, kế toán định khoản nh sau: Nợ TK 6278: 140 083 810 Có TK 1111: 9 480 000 Có TK 1361: 19 196 316 Có TK 331: 49 025 594 Có TK 3352: 62 381 900 LớpK21KT SV: Phạm Thị Thanh Huyền
Bảng phân bổ khấu hao Tháng 1/2005 TKCó TKNợ TK 2141 TK3351 Tổng cộng TK627 1341200531 500000000 1841200531 Tổng 1341200531 500000000 1841200531
Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung bằng tiền khác TK Nợ TKCó TK1111 TK1361 TK331 TK3352 (độc hại) Tổng TK627 9 480 000 19 196 316 49 025 594 62 381 900 140 083 810 Tổng 9 480 000 19 196 316 49 025 594 62 381 900 140 083 810 5. Chi phí sản phẩm phụ
Hàng tháng, kế toán cũng tiến hành tập hợp CPSX và tính GTSP cho các sản phẩm phụ đó là: Sản xuất khí ACêtylen, Vật liệu lấp lỗ thép…
Sau khi tập hợp chi phí sản xuất của sản phẩm phụ kế toán lên Bảng tính giá thành và các nhân tố tăng giảm giá thành.
Sản phẩm phụ đợc sử dụng trong quá trình sản xuất sản phẩm chính nh đối với các vật t khác.(trích Bảng tính giá thành và các nhân tố tăng giảm giá thành –Sản phẩm chính -).
6.Tổng hợp chi phí sản xuất toàn DN
Cuối kỳ để có thể tổng hợp chi phí toàn DN kế toán ở các phần hành liên quan thực hiện các bút toán cuối kỳ và tiến hành phân bổ CPSXC sau đó vào màn hình chức năng vào “Bút toán kết chuyển” của sổ màn hình hiện ra có dạng dới:
Để thực hiện các bút toán kết chuyển ta phải thực hiện các bớc sau: Bớc 1: Chọn các bút toán để kết chuyển băng phím BpaceBar.
TrờngĐHKT &QTKD Báo cáo thực tập nghiệp vụ Bớc 2: Bấm F10.
Bớc 3: Chọn ngày kết chuyển và bấm nút Chấp nhận để thực hiện
Sau khi tạo các bút toán kết chuyển thì ta có thể xem, sửa, xóa chúng bằng cách vào màn hình “Cập nhật chứng từ” lọc ra với điều kiện lọc là mã chứng từ = [PK] và ngày chứng từ là ngày đã kết chuyển.
Phím tắt : ^A Chọn tất cả các bút toán
^U Bỏ lựa chọn.
* Đối với kế toán viết tay:
- Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp dùng vào sản xuất: Nợ TK 154: 64 811 543 476
Có TK 621: 64 811 543 476 - Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp sản xuất: Nợ TK 154: 843 042 658
Có TK 622: 843 042 658 - Kết chuyển chi phí sản xuất chung: Nợ TK 154: 3 084 287 631
Có TK 627: 3 084 287 631