Số dư nợ đầu kỳ:85.655.927.221
Chứng từ
Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có ... 28/02 GTGT 0091530 Mua ụtụ khỏch Hoàng trà 331 357.142.857 ... 04/03 PC 1121 Ô.Vinh TT lệ phí trước bạ xe khách Hoàng Trà 11111 7.500.000 05/03 PC 1128 Ô.Vinh TT thủ tục đăng ký xe khách Hoàng Trà 11111 19.200.000 ...
22/03 PKT 121 Thanh lý ô tô Toyota Crown BKS 29N - 0929 2141 762.584.400 ... Tổng phát sinh nợ: Tổng phát sinh có: Số dư nợ cuối kỳ: Ngày....thỏng....năm....
KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI GHI SỔ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
* TSCĐHH tăng do XDCB
TSCĐHH tăng do xây dựng cơ bản ở Công ty chủ yếu là nhà xưởng phục vụ sản xuất và thi công. Các chứng từ kế toán sử dụng trong trường hợp này bao gồm: Dự án đầu tư; Tờ trình xin phê duyệt dự án; Quyết định phê duyệt dự án; Hồ sơ thiết kế, bản vẽ thi công cùng với các tài liệu chỉ dẫn kỹ thuật kèm theo; Biên bản nghiệm thu kỹ thuật tổng thể công trình; Biên bản nghiệm thu khối lượng đã hoàn thành; Biên bản
Quy trình luân chuyển chứng từ như sau: Căn cứ vào nhu cầu hoạt động sản xuất, kinh doanh phòng Đầu tư - Dự án lập dự án xây dựng nhà xưởng trình lên Tổng Giám đốc. Tổng Giám đốc duyệt và trình lên HĐQT. Sau khi được sự phê duyệt của HĐQT, Tổng Giám đốc ký quyết định thành lập đội công trình thực hiện dự án. Công trình thi công hoàn thành Công ty tiến hành nghiệm thu. Các nội dung nghiệm thu bao gồm: kiểm tra các kết quả thử nghiệm, đo lường để xác định khối lượng và chất lượng của vật liệu, cấu kiện xây dựng, thiết bị lắp đặt vào công trình; sự phù hợp của công việc xây dựng với thiết kế tiêu chuẩn xây dựng và thiết kế kỹ thuật. Sau khi nghiệm thu, tổ nghiệm thu tiến hành lập biên bản nghiệm thu kỹ thuật, nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành, lập biên bản bàn giao cho đội công trình sử dụng phục vụ thi công và lập biên bản quyết toán công trình. Toàn bộ các chứng từ liên quan được tập trung tại phòng Tài chính - Kế toán. Phòng Tài chính - Kế toán lập tờ kê hạch toán, ghi sổ và lưu các chứng từ theo quy định hiện hành.
Kế toán tổng hợp TSCĐHH tăng do đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành sử dụng các tài khoản sau: TK 241 (2412), TK 211 và các tài khoản có liên quan.
Các sổ sử dụng trong trường hợp này gồm có: Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái TK 241, Sổ Cái TK 211.
Ví dụ: Ngày 15 tháng 7 năm 2010 Công ty xây dựng xong nhà xưởng CNC tại nhà máy chế tạo thiết bị kết cấu thép - đơn vị thành viên của Công ty (công trình khởi công từ tháng 10 năm 2009) với giá trị quyết toán là 298.822.034 đồng. Sau khi tiến hành nghiệm thu, tổ nghiệm thu lập biên bản nghiệm thu (phụ lục 05) và bàn giao đưa vào sử dụng. Các chứng từ liên quan được gửi về phòng Tài chính - Kế toán.
Biểu 2.3: Quyết toán nhà xưởng CNC
Quyết toán nhà xưởng CNC
Ngày 15 tháng 07 năm 2010
T
T Nội dung
Đơn
vị Khối lượng Đơn giá Thành tiền Ghi chú
I Vật liệu 235 512 033 1 Xi măng P30 kg 150000 850 127 500 000 2 Cát vàng m3 34 60000 2 040 000 3 đá 1x2 m3 54 38000 2 052 000 4 đá 2x4 m3 10 35000 350 000 5 gạch chỉ viên 14800 500 7 400 000 6 Thép kg 0 ... 0 15 ngói viên 2000 800 1 600 000 16 que hàn kg 0 II Nhân công 28 000 000
III máy thi công 35 310 001
1 máy đầm ca 4 32525 130 100
2 Máy trộn bê tông ca 5 77388 386 940
... 0 7 Cẩu 10 tấn ca 5 615511 3 077 555 8 Xe tảI 5 tấn ca 7 245058 1 715 406 Tổng cộng 298 822 034 Tổng hợp kinh phí 298.822.034 Vật liệu 235 512 033 Nhân công 28 000 000
Máy thi công 35 310 001
Sau khi kiểm tra các chứng từ liên quan kế toán định khoản như sau: - Kết chuyển xây dựng cơ bản dở dang nhà CNC lên TSCĐHH:
Nợ TK 211: 298.822.034
Có TK 2412: 298.822.034
- Kết chuyển nguồn hình thành TCSĐHH:
Nợ TK 441: 298.822.034
Có TK 411: 298.822.034
TSCĐHH tại Công ty XLVLXD An Dương giảm chủ yếu do các nguyên nhân như thanh lý
Chứng từ sử dụng khi thanh lý TSCĐHH gồm có: Tờ trình xin thanh lý TSCĐHH của Ban quản lý mỏy trỡnh Ban Giám đốc; Quyết định cho phép thanh lý TCSĐHH của Ban Giám đốc; Biên bản định giá thanh lý TSCĐHH; Báo giá chào hàng, Biên bản xét chào giá bán thanh lý; Hợp đồng mua bán hàng thanh lý; Biên bản thanh lý.
Quy trình luân chuyển chứng từ như sau: căn cứ vào tình trạng hiện tại của TSCĐHH Ban quản lý máy lập tờ trình xin thanh lý TSCĐ trình lên Ban Giám đốc. Giám đốc xem xét, phê duyệt, ra quyết định cho phép thanh lý TSCĐHH. Dựa vào các báo giá chào hàng của các Công ty có nhu cầu mua TSCĐHH thanh lý, Công ty XLVLXD An Dương sẽ lựa chọn Công ty ra giá cao nhất và ký hợp đồng mua bán hàng thanh lý. Sau khi nhận tiền, Công ty lập biên bản và bàn giao tài sản thanh lý. Các chứng từ có liên quan về thanh lý TSCĐHH được tập hợp gửi về phòng Tài chính - Kế toán. Phòng Tài chính kiểm tra các chứng từ, định khoản ghi sổ kế toán và lưu giữ chứng từ theo quy định.
Nghiệp vụ thanh lý TSCĐHH sử dụng các tài khoản: TK 211, TK 214, TK 711, TK 811.
Các sổ sử dụng trong nghiệp vụ này là: Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái TK 211 và các sổ cái tài khoản có liên quan.
Ví dụ: Ngày 22 tháng 03 năm 2010 Công ty XLVLXD An Dương tiến hành thanh lý TSCĐHH là 01 chiếc xe du lịch 05 chỗ ngồi TOYOTA CROWN 3.0, BKS: 29N-0929, nguyên giá là 762.584.400 đồng, giá trị còn lại 0 đồng với giá thanh lý là 195.000.000 đồng (bao gồm VAT 10%) (phụ lục 06, phụ lục 07). Đơn vị trúng chào giá là Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ ụtụ Đức Anh. Khi bàn giao ụtụ cho Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ ụtụ Đức Anh, kế toán dựa vào Biên bản thanh lý (biểu 2.10) và các chứng từ có liên quan, định khoản như sau:
- Xoá sổ TSCĐHH:
Nợ TK 214: 762.584.400
Có TK 211: 762.584.400
Nợ TK 811: 1.535.000
Có TK 111: 1.535.000
- Phản ánh số phải thu của Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ ụtụ Đức Anh:
Nợ TK 131: 195.000.000
Có TK 711: 177.272.727
Có TK 3331: 17.727.273
Sau khi định khoản, kế toán vào Sổ Nhật ký chung và Sổ Cái tài khoản 211, tài khoản 214 tương tự như các trường hợp trên.