a. Kế toán tăng TSCĐHH
- Khi có TSCĐ mới được đầu tư đưa vào sử dụng, Công ty sẽ lập Hội đồng giao nhận TSCĐ bao gồm đại diện bên giao, bên nhận để lập “ Biên bản giao nhận TSCĐ”. Sau đó, kế toán TSCĐ sẽ lập một bộ hồ sơ riêng cho từng TSCĐ bao gồm: Quyết định tăng TSCĐ, Biên bản giao nhận TSCĐ với nhà cung cấp, Biên bản giao nhận TSCĐ với bộ phận sử dụng, hoá đơn mua và các chứng từ có liên quan. Căn cứ vào hồ sơ, kế toán TSCĐ lập thẻ TSCĐ theo dõi chi tiết từng loại TSCĐ.
Trong quá trình hạch toán đơn vị sử dụng các TK chủ yếu sau: TK 211. TK 214, TK 111, TK 112, …
Khi TSCĐHH tăng, kế toán Công ty căn cứ vào các chứng từ như: Hoá đơn, Biên bản giao nhận TSCĐ…để ghi vào bên Nợ của tài khoản 211, đồng thời ghi vào bên Có của các tài khoản đối ứng liên quan. Đối với Công ty XLVLXD An Dương TSCĐHH tăng chủ yếu là do mua sắm và do quá trình đầu tư xây dựng cơ bản:
* TSCĐHH tăng do mua sắm
- Đối với những TSCĐHH mua sắm đưa vào sử dụng không qua lắp đặt thì kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan ghi:
Nợ TK 211: Theo nguyên giá.
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có).
Có TK 111, 112, 331: Giá thanh toán cho người bán.
Ví dụ: Ngày 29 tháng 02 năm 2010 Công ty XLVLXD An Dương mua 01 xe ễtụ khỏch nhãn hiệu Hoàng Trà của Công ty TNHH Hoàng Trà, giá mua chưa thuế GTGT: 357.142.857 đồng, thuế GTGT 5%, tổng giá thanh toán là 375.000.000 đồng. Công ty đã thanh toán cho Công ty TNHH Hoàng Trà bằng chuyển khoản. Tổ nghiệm thu tiến hành nghiệm thu, chạy thử đảm bảo các thông số kỹ thuật của xe đúng theo thiết kế, đủ điền kiện đưa vào sử dụng.
Căn cứ vào các chứng từ: Hồ sơ mua sắm TSCĐHH, Hợp đồng kinh tế (phụ lục 01), Biên bản nghiệm thu bàn giao đưa vào sử dụng (phụ lục 02), Biên bản bàn giao cho bộ phận sử dụng (phụ lục 04), Hoá đơn GTGT (Phụ lục 03), kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 211 (2113): 357.142.857
Nợ TK 133: 17.857.143
Có TK 331: 375.000.000
Nhận bàn giao ụtụ, Ban quản lý máy tiến hành nộp phí trước bạ tại Chi cục thuế Thành phố Hà Nội và đăng ký biển kiểm soát tại Công an quận Hoàng Mai.
Số phí trước bạ phải nộp là 7.500.000 đồng, kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 211: 7.500.000
Có TK 1111: 7.500.000
Khi định khoản xong, kế toán tiến hành ghi vào Sổ Nhật ký chung