III. Nội dung cụng việcNỘI DUNG CễNG VIỆC
5.4.5 Kế toỏn chi phớ sản xuất chung tại Cụng ty
Tại cụng ty CPĐT & XD Hồng Hà, chi phớ SXC là toàn bộ cỏc chi phớ như : Tiền lương nhõn viờn quản lý đội, khoản trớch BHXH,BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định (19% ) trờn tiền lương phải trả cho cụng nhõn viờn quản lý đội, chi phớ cụng cụ dụng cụ sản xuất, chi phớ khấu hao, chi phớ dịch vụ mua ngoài, chi phớ khỏc bằng tiền. Tất cả cỏc chi phớ này khi phỏt sinh sẽ được kế toỏn tập hợp và theo dừi trờn TK 627 – CP SXC theo từng yếu tố cụ thể và được tập hợp trực tiếp cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh thi cụng.
TK 6271: Chi phớ nhõn viờn quản lý đội bao gồm tiền lương, phụ cấp, cỏc khoản trớch theo lương của nhõn viờn quản lý đội.
Hàng ngày, nhõn viờn thống kờ tiến hành chấm cụng cho từng nhõn viờn trờn bảng chấm cụng. Cuối thỏng, chuyển bảng chấm cụng về phũng kế toỏn Cụng ty. Căn cứ vào bảng chấm cụng, hợp đồng làm khoỏn, kế toỏn
tớnh ra số tiền lương của cỏn bộ nhõn viờn quản lý đội. Từ đú, lập bảng thanh toỏn lương cho bộ phận giỏn tiếp của đội.
Đối với phần mềm mà cụng ty sử dụng, phần mềm khụng thể tự tớnh được lương mà chỉ hạch toỏn chi phớ tiền lương. Tiền lương cho bộ phận quản lý được thể hiện trờn bảng thanh toỏn tiền lương. Căn cứ vào bảng thanh toỏn tiền lương, bảng phõn bổ tiền lương và BHXH để lập bảng tổng hợp thanh toỏn tiền lương.
TỔNG CTY XÂY DỰNG SễNG HỒNG Cụng ty CPĐT & XD Hồng Hà
Cộng hoà xó hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phỳc
BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN
Cụng trỡnh : Nhạc viện Hà Nội – Nhà học số 2 (Trớch )
STT Số HĐ Nội dung Số tiền Ghi chỳ
1 BTTL
T12/05
Thanh toỏn lương cho
cụng nhõn giỏn tiếp 5.911.000 Cộng 5.911.000 Ngày 31 thỏng 12 năm 2005 Giỏm đốc duyệt (Ký, Họ tờn ) Kế toỏn trưởng (Ký, Họ tờn ) Người đề nghị (Ký, Họ tờn )
Căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toỏn, kế toỏn tiến hành nhập liệu theo định khoản :
Nợ TK 6271: 5.911.000 Cú TK 141: 5.911.000
Mỏy tớnh sẽ tự động nhập số liệu vào cỏc sổ liờn quan. Đối với cỏc khoản trớch theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ căn cứ vào bảng thanh toỏn tiền lương của cỏc đội , kế toỏn lập bảng phõn bổ tiền lương và BHXH cụ thể:
Cuối thỏng, căn cứ vào bảng thanh toỏn tiền lương cho bộ phận giỏn tiếp, kế toỏn cụng ty sẽ trớch BHXH, BHYT, KPCĐ cho cụng trỡnh Nhạc viện Hà Nội – Nhà học số 2, thỏng 12 năm 2005 như sau:
Trớch BHXH : 4.930.000 x 15% = 739.500
BHYT : 4930.000 x 2% = 98.600
KPCĐ : 5.911.000 x 2% = 118.220
Tất cả cỏc khoản trớch này của cụng nhõn trực tiếp và bộ phận quản lý được phản ỏnh vào bảng phõn bổ tiền lương và BHXH làm căn cứ nhập liệu theo định khoản :
Nợ TK 6271 4.168.594
Cú TK 3382 1.167.312 Cú TK 3383 2.648.190 Cú TK 3384 353.092
Qui trỡnh nhập liệu như phần trước, kế toỏn tiến hành nhập liệu tương ứng với mỗi màn hỡnh là một định khoản đơn. Mỏy sẽ tự động chuyển số liệu vào cỏc sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết TK 141, sổ chi tiết TK 6271, sổ cỏi TK 6271 và cỏc sổ chi tiết TK 3382,3383,3384.
• TK 6273 - Kế toỏn chi phớ vật liệu 6273.
Chi phớ cụng cụ dụng cụ cho hoạt động của đội bao gồm tiền mua nhiờn liệu và cỏc chi phớ khỏc về bảo hộ lao động, CCDC phục vụ cho hoạt động chung của đội xõy lắp.
Để tập hợp chi phớ này, kế toỏn sử dụng TK 6273 chi phớ CCDC được mở chi tiết cho từng Cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh cụ thể :
Cuối thỏng, kế toỏn đội gửi húa đơn, chứng từ về thanh toỏn cỏc khoản chi vật liệu phục vụ cho hoạt động chung của đội, kế toỏn kiểm tra tớnh hợp lý, hợp phỏp của chứng từ và tiến hành nhập liệu. Căn cứ vào cỏc húa đơn GTGT tập hợp được trong thỏng về chi phớ CCDC phục vụ cho hoạt động chung của đội cú bảng tổng hợp như sau:
Cụng ty CPĐT & XD Hồng Hà Độc lập – Tự do – Hạnh phỳc
Bảng kờ thanh toỏn Húa đơn GTGT Thỏng 12 năm 2005
Họ và tờn người đề nghị : Vũ Hồng Duy
Cụng trỡnh : Nhạc viện Hà Nội – Nhà học số 2 HT: 384
STT Số HĐ Nội dung Số tiền mua hàng Thuế GTGT Thành tiền Ghi chỳ 1 299833 Mua BHLĐ, dụng cụ 640.000 32.000 672.000 2 21283 Mua đồng hồ đo nhiệt độ 400.000 40.000 44.000 … … … … Cộng 18.470.00 0 1.847.00 0 20.317.00 0 Ngày 30 thỏng 12 năm 2005
Giỏm đốc duyệt Kế toỏn trưởng Người đề nghị
Căn cứ vào số liệu trờn bảng tổng hợp, kế toỏn tiến hành nhập liệu theo định khoản :
Nợ TK 6273 18.470.000 Nợ TK 133 1.847.000
Cú TK 141 20.317.000
Mỏy sẽ tiến hành nhập liệu vào cỏc sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 141, sổ chi tiết tài khoản 6273, sổ cỏi tài khoản 6273 và cỏc sổ khỏc cú liờn quan.
• TK 6277
• Chi phớ dịch vụ mua ngoài phỏt sinh tại cỏc tổ xõy lắp bao gồm tiền điện nước, thuờ bao điện thoại, cước điện thoại hàng thỏng, tiền mua tài liệu,…
Để tiến hành tập hợp chi phớ dịch vụ mua ngoài phỏt sinh liờn quan đến hoạt động của cỏc tổ đội xõy lắp, kế toỏn sử dụng tài khỏan 6277, tài khỏan này được mở chi tiết cho từng đối tượng tập hợp chi phớ là cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
Đối với cụng trỡnh: Nhạc viện Hà Nội- Nhà học số 2, kế toỏn mở chi tiết TK 6277- CT Nhạc viện Hà Nội. Cuối thỏng, kế toỏn tập hợp cỏc chứng từ, húa đơn thanh toỏn với nhà cung cấp dịch vụ cựng với bảng kờ thanh toỏn húa đơn GTGT về phũng kế toỏn cụng ty. Sau khi kiểm tra tớnh hợp phỏp, hợp lý của cỏc chứng từ húa đơn này, kế toỏn tổng hợp số liệu nhập vào mỏy.
Tổng Cụng ty Xõy dựng Sụng Hồng Cụng ty CPĐT& XD Hồng Hà
Cộng hũa xó hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phỳc
Bảng kờ thanh toỏn húa đơn GTGT
Họ và tờn người đề nghị : Vũ Hồng Duy Cụng trỡnh : Nhạc viện Hà Nội- Nhà học số 2 STT Số HĐ Nội dung Số tiển
hàng Thuế GTGT Tổng số tiền Ghi chỳ 1 157863 Mua tài liệu 350.000 35.000 385.000
2 362471 Phụ tụ 100.000 10.000 110.000 … Tổng cộng 1.062.50 0 106.250 1.168.750 Ngày 31 thỏng 12 năm 2005.
Giỏm đốc duyệt Kế toỏn trưởng Người đề nghị
Căn cứ vào số liệu bảng tổng hợp trờn, kế toỏn nhập liệu theo định khoản: Nợ TK 6277 1.062.500
Nợ TK 1331 106.250 Cú TK141 1.168.750
Mỏy sẽ tự động chuyển số liệu vào Sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 141, Sổ chi tiết TK 6277, sổ cỏi TK 6277 và cỏc sổ cú liờn quan.
• TK 6278
Cỏc khoản chi phớ khỏc phỏt sinh tại đội xõy lắp bao gồm: Tiền vộ tàu xe đi đường, chi phớ tiếp khỏch,…
Để tập hợp chi phớ khỏc bằng tiền phỏt sinh liờn quan đến hoạt động của đội xõy lắp kế toỏn sử dụng tài khoản 6278, Tài khỏan này được mở chi tiết cho từng đối tượng tậ hợp chi phớ là cỏc cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh. Cụ thể, với CT Nhạc viện Hà Nội- Nhà học số 2, chi phớ bằng tiền khỏc phỏt sinh tại CT chỉ bao gồm: Chi phớ tiếp khỏch, chi phớ giao dịch.
Cuối thỏng căn cứ vào cỏc chứng từ húa đơn thanh toỏn với người cung cấp, kế toỏn đội lập bảng kờ thanh toỏn húa đơn GTGT cựng với cỏc chứng từ cú liờn quan gửi về phũng kế toỏn Cụng ty.
Tổng Cụng ty Xõy dựng Sụng Hồng Cụng ty CPĐT& XD Hồng Hà
Cộng hũa xó hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phỳc
BẢNG Kấ THANH TOÁN HểA ĐƠN GTGT Họ và tờn người đề nghị : Vũ Hồng Duy
Cụng trỡnh : Nhạc viện Hà Nội- Nhà học số 2
STT Số HĐ Nội dung Số tiển
hàng Thuế GTGT Tổng số tiền Ghi chỳ 1 561734 Chi tiếp khỏch 1.350.00 0 135.000 1.485.000 2 127830 Chi tiếp khỏch 270.000 27.000 297.000 … Tổng cộng 3.298.80 0 329.880 3.628.680 Ngày 31 thỏng 12 năm 2005.
Sau khi kiểm tra tớnh hợp lý, hợp phỏp của chứng từ, húa đơn cũng như cỏc tài liệu do kế toỏn đội cung cấp, kế toỏn tiền hành nhập liệu theo định khoản:
Nợ TK 6278 3.298.800
Nợ TK 1331 329.880
Cú TK 141 3.628.680
Mỏy sẽ tự động nhập cỏc số liệu vào cỏc sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 141, sổ cỏi tài khoản 6278, sổ chi tiết tài khoản 6278 và cỏc sổ cú liờn quan.