Kế toán sử dụng TK 334- Phải trả công nhân viên . Và tài khoản TK 338- Phải trả, phải nộp khác.Tài khoản 335 Chi phí phải trả
* TK 334 phản ánh các khoản phải trả công nhân viên và tình hình thanh toán các khoản đó( gồm: tiền lơng, tiền thởng, BHXH và các khoản thuộc thu nhập của công nhân viên)
Kết cấu :
TK 334 Phải trả công nhân viên– Số phát sinh:
- Các khoản khấu trừ tiền lơng của công nhân viên.
- Tiền lơng, tiền công, tiền thởng, bảo hiểm xã hội và các khoản khác đã trả cho công nhân viên.
Cộng phát sinh:
D Nợ : Số tiền đã trả cho công nhân viên lớn hơn số tiền phải trả
Số phát sinh:
- Phản ánh tiền lơng, tiền công, tiền thởng, bảo hiểm xã hội và các khoản khác phải trả công nhân viên.
Cộng phát sinh:
D Có : Tiền lơng, tiền công, tiền th- ởng, bảo hiểm xã hội phải trả công nhân viên.
Tài khoản 334 có thể chi tiết theo nội dung từng khoản thu nhập phải trả cho ngời lao động, nhng tối thiểu cũng phải chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2:
+ TK 334.1 – Thanh toán lơng : dùng để phản ánh các khoản thu nhập có tính chất lơng mà doanh nghiệp mà doanh nghiệp phải trả cho ngời lao động
+ TK 334.8 – Các khoản khác : dùng để phản ánh các khoản thu nhập không có tính chất lơng, nh trợ cấp quỹ bảo hiểm xã hội, tiền thởng trích từ quỹ khen thởng mà doanh nghiệp phải trả cho ngời lao động.
* TK-338 : P hải trả, phải nộp khác
Dùng để phản ánh các khoản phải trả, phải nộp cho cơ quan quản lý, tổ chức đoàn thể xã hội.
Kết cấu :
TK 338 Phải trả, phải nộp khác– Số phát sinh:
- Giá trị tài sản thừa đã xử lý
- Các khoản đã chi về kinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hội tại doanh nghiệp
- Các khoản đã nộp cho cơ quan quản lý các quỹ
- Doanh thu cha thực hiện tính vào kỳ này.
- Các khoản đã trả đã nộp khác. Cộng phát sinh:
D Nợ : Số trả thừa, nộp thừa bội chi cha đợc thanh toán.
Số phát sinh:
- Giá trị tài sản thừa chờ sử lý.
- Các khoản phải nộp, phải trả và các khoản đã thu hộ.
- Giá trị tài sản thừa sử lý phải trảchp các cá nhân đơn vị khác. -Số đã trả, đã nộp lớn hơn số phải trả, phải nộp khác đã đợc cấp bụ. - Doanh thu cha thực hiện.
- Các khoản phải trả phải nộp khác. Cộng phát sinh:
D Có : Số tiền phải nộp, phải trả giá trị tài sản cha sử lý và doanh thu cha thực hiện.
Tài khoản 338 có dùng tài khoản cấp 2: + TK 338.1: Tài sản thừa chờ giải quyết + TK 338.2 : Kinh phí công đoàn.
+ TK 338.4 : Bảo hiểm y tế.
+ TK 338.5 Phải trả về cổ phần hóa. + TK 338.6 Nhận ký quỹ,ký cợc ngắn hạn + TK 338.7 Doanh thu cha thực hiện + TK 338.8 : Phải trả, phải nộp khác * TK 335 Chi phí phải trả.
Dùng để phản ánh các khoản đợc ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ
Kết cấu: TK 335 Chi phí phải trả– Số phát sinh:
- Chi phí phải trả trích trớc cho các khoản chi phí dự kiến phát sinh.
- Chi phí phải trả đã trích lớn hơn số thực tế phát sinh đã đợc hạch toán vào thu nhập khác.
Số phát sinh:
- Chi phí phải trả tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.
- Chi phí phải trả đã trích nhỏ hơn chi phí thực tế phát sinh đã trả đợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Cộng phát sinh:
D có : Chi phí phải trả đã tính vàochi phí sản xuất kinh doanh nhng thực tế cha chi.
TK 335 không có tài khoản cấp 2.
* Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan. - Tài Khoản: 111 - Tiền mặt
- Tài khoản: 622 - Chi phi nhân công trực tiếp - Tài khoản: 623 - Chi phí sử dụng máy thi công - Tài khoản: 241 - Xây dựng cơ bảnn dở danh - Tài khoản: 627 - Chi phí sản xuất chung - Tài khoản: 641 - Chi phí bán hàng
- Tài khoản: 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp