Căn cứ vào tỡnh hỡnh thực tế sản xuất và tổ chức bộ mỏy quản lý của doanh nghiệp, Cụng ty đó lựa chọn hỡnh thức trả lương thời gian( theo thỏng)
Lương thời gian.
Tiền lương =ĐGlcb * ngày Cụng +Ltn + PCKN + L khỏc
- Ltn: Lương phu cấp trỏch nhiệm - PCKN: Phụ cấp kinh nghiệm
- L khỏc: phụ cấp ăn ca, nhà ở, cụng trỡnh, phụ cấp khỏc.
+ Người lao động làm đủ ngày cụng, đủ định mức nhưng do bản thõn tự nguyện làm thờm giờ thỡ số giờ làm thờm đú được tớnh như ngày đi làm bỡnh thường cú hưởng hệ số của Cụng t y ( 150% DG lương)
+ Ngoài ra Cụng ty cũn ỏp dụng hỡnh thức khen thưởng.
- Thưởng tiến độ với những cụng trỡnh, sản phẩm hoàn thành đỳng tiến độ được giao mà vẫn đảm bảo chất lượng sản phẩm tốt thỡ tuỳ thuộc mức độ cụng trỡnh sẽ được thưởng từ 100.000đ đến 500.000 đồng.
- Hàng thỏng căn cứ vào số ngày cụng thực tế, căn cứ vào năng suất lao động, chất lượng cụng việc và ý thức chấp hành nội quy làm việc của Cụng ty.
Phũng tổ chức hành chớnh phõn loại cụng nhõn ra cỏc loại A, B, C. Mức thưởng cụ thể sẽ được Ban giỏm đốc quyết định sau mỗi thỏng tuỳ thuộc vào kết quả SXKD của từng thỏng.
Như từ 01/01/ 2005 đến 30/07/2005 Cụng ty ỏp dụng tiền thưởng thỏng như sau:
+ Loại A: Thưởng 15%*LCB + Loại B: Thưởng 10%*LCB + Loại C: Thưởng 5%* LCB
Ngoài ra cú mức thưởng với cỏ nhõn, tập thể nếu hoàn thành đầy đủ cỏc cụng việc trong giờ quy định hay làm thờm và cú ý thức chấp hành tốt
Tổ chức chứng từ hạch toỏn ban đầu:
Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh liờn quan đến hoạt động của đơn vị, kế toỏn đều phải lập và phản ỏnh vào chứng từ kế toỏn. Hạch toỏn lao động bao gồm việc hạch toỏn tỡnh hỡnh sử dụng số lượng lao động, hạch toỏn kết quả lao động. Tổ chức tốt hạch toỏn lao động giỳp cho doanh nghiệp cú những tài liệu đỳng đắn, chớnh xỏc để kiểm tra chấp hành kỹ luật lao động- cỏc hạch toỏn này đều được lập chứng từ đầy đủ. Tuy nhiờn cỏc chứng từ ban đầu về lao động là cơ sở để chi trả lương và cỏc khoản phu cấp, trợ cấp cho người lao động đỳng chế độ nhà nước đó ban hành cũng như những quy định của doanh nghiệp đó đề ra. Đõy là khõu hạch toỏn ban đầu đối với cỏc nghiệp vụ tớnh lương. Là cơ sở phỏp lý để tiến hành hạch toỏn tiền lương cho cụng nhõn viờn. Chứng từ chủ yếu bao gồm: Bảng chấm cụng, bảng lương CBCNV, bang phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương, phiếu nghỉ hưởng BHXH, biờn bản điều tra tai nan lao động...
- Về bản chấm cụng: Thời gian lao động của cụng nhõn viờn cú ý nghĩa quan trọng trong việc thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Để phản ỏnh kịp thời, chớnh xỏc tỡnh hỡnh sử dụng thời gian lao động, kiểm tra việc chấp hành kỷ luật lao động, kế toỏn sử dụng bảng chấm cụng.
Bảng chấm cụng được lập hàng thỏng cho từng bộ phận. Cuối thỏng người chấm cụng và phụ trỏch bộ phận ký vào và chuyển bảng chấm cụng cựng cỏc chứng
từ liờn quan về bộ phận kế toỏn kiểm tra đối chiếu quy ra cụng để tớnh lương và BHXH.
Sơ đồ hạch toỏn tiền lương tại cụng ty
TK 141,138,333 TK 334 TK 622 Cỏc khoản khấu trừ vào
thu nhập của cụng nhõn CNTT sản xuất
viờn (tạm ứng, bồi thường vật chất, thuế thu nhập TK 3383,3384 Phần đúng gúp cho quỹ BHXH, BHYT TK 111,512
Thanh toỏn lương, thưởng. BHXH và cỏc khoản khỏc cho CNV Tiền lương, tiền thưởng, BHXH và cỏc khoản khỏc phải trả CNV TK 6271 Nhõn viờn PX TK 641,642 NV bỏn hàng, quản lý DN TK 431 tiền thưởng và phỳc lợi 3383 TK 3383
BẢNG CHẤM CễNG
Từ ngày 01/11/2008 đến ngày 30/11/2008
STT Họ và tờn Chức vụ Ngày trong thỏng Quy ra cụng
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 Ngày cụng phộpNghỉ Nghỉ bự Khụng lương cụngSố
A B C 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36
Ban giỏm đốc
01 Bạch Thị Mai Hoa Giỏm đốc X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X 24.0 - - - 24.0
02 Trần Khanh P. Giỏm đốc X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X 24.0 - - - 24.0
03 Nguyễn Quang Khải P. Giỏm đốc X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X 24.0 - - - 24.0 Phũng kế
toỏn-tài chớnh
01 Chu Thị Hạnh KTT X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X 24.0 - - - 24.0
02 Nguyễn Minh Trang KTTH X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X 24.0 - - - 24.0
03 Nguyễn Kim Xuõn Thủ quỹ X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X 24.0 - - - 24.0
… - - - - -
Phũng xỳc tiến thương mại & Marketing - - - - - 01 Đinh Hồng Thanh TP X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X 24.0 - - - 24.0 … NV X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X 24.0 - - - 24.0 04 Phũng tư vấn phỏt triển dự ỏn và kiến trỳc - - - - - 01 Lờ Quang Bỡnh TP X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X 24.0 - - - 24.0 … NV X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X 24.0 - - - 24.0
NV X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X 0 - - - 24.0 Phũng kỹ thuật tổ chức thi cụng - - - - - Nguyễn Ngọc Minh TP X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X 24.0 - - - 24.0 Quỏch Văn Bỡnh NV X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X 24. 0 - - - 24.0 … NV X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X 24. 0 - - - 24.0 Phũng hành chớnh - - - - - 01 Nguyễn Bớch Võn TP X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X 24.0 - - - 24.0 02 NV X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X X X X X/2 X X 24.0 - - - 24.0 - - - - - Cộng Ngày ... thỏng ... năm ...
Người chấm cụng Phụ trỏch bộ phận Người duyệt
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) Ký hiệu chấm cụng: - Ngày cụng: X - Nghỉ phộp: P - Nghỉ bự: B - Nghỉ khụng lương: KL
Hàng thỏng cụng ty thanh toỏn tiền lương với cỏc bộ phận cụng nhõn viờn chia làm 2 kỳ
Kỳ I: Tạm ứng lương vào ngày 15 hàng thỏng. . Số tiền tạm ứng bằng 50% mức lương hàng thỏng, cú nhõn viờn tạm ứng hoặc cú thể cuối năm linh một lần khụng bắt buộc cỏn bộ CNV phải tạm ứng giữa kỳ.
Kỳ II: Thanh toỏn số cũn lại vào ngày cuối của thỏng
Tạm ứng được kế toỏn lập phiếu chi và lập bảng kờ, trỡnh giỏm đốc kế toỏn trưởng phờ duyệt:
CễNG TY CP THÀNH PHỐ MẶT TRỜI
BẢNG Kấ TẠM ỨNG LƯƠNG THÁNG 11/2009
STT HỌ VÀ TấN SỐ TIỀN Kí TấN
1 Nguyễn minh Trang 2,000,000 2 Nguyễn Kim Xuõn 1,605,000 3 Quỏch Văn Bỡnh 1,900,000 4
5,505,000
Hà Nội, ngày 15 thỏng 11 năm 2008
Cụng ty CP Thành Phố Mặt Trời
13 Hai Bà Trưng – Hoàn Kiếm – Hà Nội
PHIẾU CHI
Quyển số:
số
Ngày 15 thỏng 11 năm 2008 Họ tờn người nhận tiền: Nguyễn Kim Xuõn
Địa chỉ: Phũng kế toỏn
Lý do chi : Tạm ứng lương cho CBCNV Số tiền: 5.505.000đồng
Viết bằng chữ: năm triệu năm trăm linh năm nghỡn đồng chẵn
Kốm theo: 01 chứng từ gốc
Đó nhận đủ số tiền: ( viết bằng chữ)
Ngày 15 thỏng 11 năm 2008
Giỏm đốc KT trưởng Người lập
phiếu
Thủ quỹ Người nhận
Cụng ty CP Thành Phố Mặt Trời
13 Hai Bà Trưng – Hoàn Kiếm – Hà Nội
PHIẾU CHI
Quyển số:
số
Ngày 30 thỏng 11 năm 2008
Họ tờn người nhận tiền: Nguyễn Kim Xuõn
Địa chỉ: Phũng kế toỏn
Lý do chi : Thanh toỏn lương cho CBCNV thỏng 11/2008 Số tiền: 133.062.400 đồng
Viết bằng chữ: Một trăm ba mươi ba triệu khụng trăm sỏu mươi hai nghỡn bốn trăm đồng
Kốm theo: 01 chứng từ gốc
Đó nhận đủ số tiền: ( viết bằng chữ)
Ngày 30 thỏng 11 năm 2008
Giỏm đốc KT trưởng Người lập
phiếu
Thủ quỹ Người nhận
phản ỏnh vào sổ nhật ký chung:
* Kế toỏn xỏc định chi phớ lương phải trả người lao đụng trong thỏng Nợ TK 622 Nợ TK 627 Nợ TK 642 Cú TK 334 47.090.000 32.930.000 66.280.000 146.300.000
Trong thỏng phỏt sinh thuế thu nhập cỏ nhõn của một số CBCNV cú thu nhập cao kế toỏn xỏc định số thuế phải nộp sau khi trừ đi cỏc khoản được giảm trừ. Kế toỏn ghi:
Nợ TK 334 Cú TK 3335
532.600
532.600
Kế toỏn ghi số tiền phải trả CBCNV sau khi trừ đi BHXH, BHYT, thuế TNCN: Nợ TK 334
Cú TK 1111
133.062.400
133.062.400
Rỳt TGNH về qũy Chi trả lương,tạm Tiền lương phải trả
TM để trả lương ứng cho CBCNNV cho CNLĐ
TK338 TK627
BHXH, BHYT Tiền lương phải trả cho
KPCĐ trừ vào bộ phận giỏn tiếp lương
TK642
Tiền lương trả cho bộ phận quản lý
2.2.4.1 Đặc điểm , phương thức của cỏc khoản trớch
Tiền lương là một bộ phận của sản phẩm Xó hội,là nguồn khởi đầu của quỏ trỡnh tỏi sản suất tạo ra sản phẩm hàng hoỏ.Gắn chặt với tiền lương là cỏc khoản trớch theo lương gồm:BHXH,BHYT,KPCĐ.Đõy là cỏc quỹ xó hội thể hiện sự quan tõm của toàn xó hội đối với người lao động .
Căn cứ vào tỡnh hỡnh thực tế đú, hàng thỏng kế toỏn tiến hành trớch khoản BHXH là 23% trong đú: -17% tớnh vào chi phớ +15% BHXH +2% BHYT -6% Trừ vào lương +5%BHXH +1% BHYT
Với kinh phớ cụng đoàn hiện tại cụng ty vẫn chưa cú tổ chức đoàn nờn khụng trớch lập
Tớnh tiền lương cơ bản(lương cấp bậc) của CBCNV tham gia BHXH, BHYT trong cụng ty. Cuối thỏng căn cứ vào bảng tớnh lương và bảng phõn bổ tiền lương kế toỏn xỏc định được số BHXH, BHYT để nộp vào NSNN
Kế toỏn tớnh ra số BHXH, BHYT phải nộp trong thỏng Nợ TK 622 Nợ TK 627 Nợ TK 642 Nợ TK 334 Cú TK 338 TK 3383 TK 3384 6.849.300 4.493.100 9.057.600 7.200.000 27.600.000 24.000.000 3.600.000
toỏn sẽ đối chiếu với BHXH Hà Nội để nộp
Để xỏc nhận số ngày nghỉ ốm đau, thai sản, tai nạn lao động.... của người lao động. Cụng ty sử dụng phiếu nghỉ hưởng BHXH, đõy là căn cứ tớnh trợ cấp BHXH trả thay lương theo chế độ quy định. Cuối thỏng phiếu này kốm theo Bảng chấm cụng chuyển về phũng kế toỏn tớnh BHXH, phiếu này đớnh kốm “phiếu thanh toỏn BHXH” và lưu lại phũng kế toỏn.
Cụng ty CP Thành phố Mặt Trời
Phiếu nghỉ hưởng BHXH
Họ và tờn: Nguyễn Thị Bớch Võn Tuổi: 28 Tờn cơ quan Y tế Ngày thỏng Lý do Số ngày cho nghỉ Bỏc sỹ ký tờn Số ngày thực nghỉ Tổng số Từ ngày Đến ngày Bệnh viện Thanh Nhàn Hà Nội 12/03/2008 Thai sản 123 12/03/08 12/07/08 123TK111,112 TK338 TK622,623
Trớch BHXH,BHYT
Khi nộp, chi BHXH,BHYT TK 627
Trớch BHXH,BHYT vào chi phớ
Trớch KPCĐ tớnh vào chi phớ
TK 642
TK334
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ
TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
TẠI CễNG TY CP THÀNH PHỐ MẶT TRỜI.
3.1. NHẬN XẫT CHUNG VỀ CễNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CễNG TY CP VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CễNG TY CP THÀNG PHỐ MẶT TRỜI.
3.1.1. Nhận xột về cụng tỏc quản lý và sử dụng lao động.
Trong điều kiện kinh tế nước ta hiện nay, trong mỗi doanh nghiệp việc quản lý hợp lý nguồn lao động cú ý nghĩa vụ cựng to lớn. Giải quyết đỳng đắn mối quan hệ giữa người lao động với tư liệu lao động, mụi trường lao động sẽ gúp phần tăng năng suất lao động mang lại hiệu quả rất lớn cho doanh nghiệp. Thấy được tầm quan trọng của cụng tỏc quản lý lao động. Cụng ty đó cố gắng ngày một hoàn thiện cụng tỏc quản lý lao động sao cho hợp lý hơn.
3.1.2. Tỡnh hỡnh tổ chức cụng tỏc kế toỏn tiền lương của cụng ty
3.1.2.1. Ưu điểm:
Cụng ty CP Thành Phố Mặt trời là cụng ty cú tư cỏch phỏp nhõn đầy đủ được mở tài khoản tại ngõn hàng được sử dụng con dấu riờng và chịu sự quản lý trực tiếp của Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội. Cụng ty được thành lập năm 2003 và hoạt động cho đến nay với tinh thần tự cường, chủ động sỏng tạo và phấn đấu cố gắng lỗ lực của CBCNV cụng ty. Cụng ty ngày càng khẳng định vị trớ của mỡnh trong rất nhiều cụng trỡnh cú giỏ trị thực hiện trong sản xuất. Cú được những kết quả đú, ban lónh đạo cựng toàn thể CBCNV trong cụng ty đó nhận thức đỳng đắn được quy luật vận động của nền kinh tế thị trường từ đú rỳt ra tiền lương là thước đo hiệu quả sản xuất kinh doanh. Chớnh vỡ vậy, Việc bố trớ sắp xếp lao động hợp lý tớnh toỏn và phải trả cụng cho người lao động một cỏch thoả đỏng gúp phần nõng cao năng lực sản xuất, tiết kiệm hao phớ lao động từ đú mang lại hiệu quả lớn cho doanh
giỏm đốc luụn luụn coi trọng.
Là một Cụng ty ngoài quốc doanh, hoạt động theo luật doanh nghiệp của nhà nước. Là một doanh nghiệp hoạt động sản xuất theo quy mụ vừa và nhỏ nờn Cụng ty đó ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn tập trung tức là toàn Cụng ty chỉ cú một phũng kế toỏn hạch toỏn chung.
Cỏc chứng từ được sử dụng trong quỏ trỡnh hạch toỏn ban đầu đều phự hợp với yờu cầu nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh và sơ sổ phỏp lý của nghiệp vụ. Cỏc chứng từ đều được sử dung đỳng mẫu của bộ tài chớnh, những thụng tin kinh tế về nội dung của cỏc nghiệp vụ. Kinh tế phỏt sinh đều được ghi đày đủ, chớnh xỏc vào chứng từ, cỏc chứng từ đều được kiểm tra, giỏm sỏt chặt chẽ, điều chỉnh và xử lý kịp thời.
Đối với cụng tỏc hạch toỏn tổng hợp: Cụng ty ỏp dụng đỳng theo chế độ kế toỏn của bộ tài chớnh ban hành để phự hợp với tỡnh hỡnh và đặc điểm của cụng ty, kế toỏn đó mở cỏc tài khoản cấp 2, cấp 3 nhằm phản ỏnh một cỏch chi tiết hơn, cụ thể hơn, tỡnh hỡnh biến động của cỏc tài khoản đó giỳp cho kế toỏn thuận tiện hơn cho việc nghi chộp một cỏch đơn giản, rừ ràng mang tớnh thiết thực, giảm nhẹ phần viờc kế toỏn, chỏnh sự chồng chộo, việc ghi chộp kế toỏn.
Cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương luụn được hoàn thành. Cỏc chế độ về lương, thưởng, phu cấp... của nhà nước luụn được thực hiện đầy đủ và chớnh xỏc. Cụng việc tổ chức tớnh lương và thanh toỏn lương đó được làm tốt, với hệ thống sổ sỏch khỏ đầy đủ, hoàn thiện với việc nghi chộp số liệu chung thực và khỏch quan theo đỳng quy định của nhà nước. Hệ thống sổ sỏch chứng từ ban đàu về tiền lương ban đầu về tiền lương luụn phản ỏnh đầy đử số lượng và chất lượng.
Về việc tổ chức tớnh lương và thanh toỏn lương cụng ty luụn nhận thức được chi phớ nhõn cụng là một trong ba khoản mục chủ yếu cấu thành lờn giỏ thành sản phẩm lờn kế toỏn tiền lương luụn ý thức được trỏch nhiệm tớnh đỳng, tớnh đủ kịp thời lương cho cỏn bộ cụng nhõn viờn. Ngoài ra cụng ty cũn khuyến khớch cụng nhõn hoàn thành tốt cụng việc bằng cỏch tăng tiền thưởng, bồi dưỡng.
lương để trả CBCNV, hàng năm căn cứ vào kết quả hoạt động của năm, của mức lợi nhuận năm trước để xõy dựng mức lương cho năm nay. Cụng ty đều tiến hành cỏc quỹ theo đỳng quy định, cỏc quỹ tiền thưởng lờn tiền lương của CBCNV
