Do chưa cú cỏc hoạt động đầu tư tài chớnh vỡ thế mà khoản mục chi phớ tài chớnh chỉ cú chi phớ lói vay. Vào cuối thỏng thỡ ngõn hàng cũng sẽ gửi bảng sao kờ cho cụng ty, căn cứ vào đấy kế toỏn tiến hành ghi sổ, bảng sao kờ về tiền vay cũng được đỏnh số thứ tự theo thỏng phỏt sinh.
Để hạch toỏn chi phớ hoạt động tài chớnh, kế toỏn sử dụng tài khoản: TK 635 “Chi phớ hoạt động tài chớnh”
Bờn Nợ TK 635: ghi nhận cỏc khoản chi phớ lói vay phỏt sinh trong kỳ Bờn Cú TK 635: Kết chuyển CPTC sang TK 911 “Xỏc định kết quả” TK 635 cuối kỳ khụng cú số dư
Cỏch thức ghi sổ tương tự như đối với Doanh thu tài chớnh, dưới đõy là Sổ cỏi tài khoản 635 thỏng 03/2009.
Biểu 2-29: Sổ cỏi TK 635
Đơn vị: Cụng ty Cổ phần thương mại mỏy tớnh Anh Minh Địa chỉ: 18 Bựi Thị Xuõn – Hai Bà Trưng – Hà Nội
SỔ CÁI
Tài khoản 635- Chi phớ hoạt động tài chớnh Thỏng 3 năm 2009
Đơn vị tớnh: Đồng
thỏng NKC đối ứng Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú
Số dư đầu năm -
Số phỏt sinh trong thỏng
31/03 BSK3 31/03 Chi phớ lói vay 42 111 4.050.000
31/03 PKT30 31/03 Kết chuyển CPHĐTC 42 911 4.050.000 Cộng phỏt sinh trong thỏng 4.050.000 4.050.000 Số dư cuối thỏng - Cộng lũy kế từ đầu năm 12.150.000 12.150.000 Ngày 31 thỏng 3 năm 2009
Người lập Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Đó ký Đó ký Đó ký
2.3.4. Kế toỏn kết quả kinh doanh
Để hạch toỏn xỏc định kết quả kinh doanh kế toỏn sử dụng: TK 911 – Xỏc định kết quả kinh doanh
TK 421- Lợi nhuận chưa phõn phối
Ngoài ra, Cụng ty cũn sử dụng cỏc tài khoản liờn quan như: TK 511, 632, 6421,6422, 635, 515,...
Cuối kỳ, căn cứ vào Sổ cỏi cỏc tài khoản: 511, 515, 632, 6421, 6422 kế toỏn kết chuyển và vào sổ cỏi tài khoản 911
Vớ dụ: Trong thỏng 03 năm 2009, căn cứ vào Sổ cỏi cỏc TK 511, 515, 632, 6421, 6422, 635 kế toỏn tập hợp được như sau:
Giỏ vốn hàng bỏn: 337.152.600 đồng
Chi phớ bỏn hàng phỏt sinh: 25.450.300 đồng
Chi phớ quản lý doanh nghiệp phỏt sinh: 17.050.000 đồng Chi phớ tài chớnh phỏt sinh: 4.050.000 đồng
Doanh thu thuần: 398.652.400 đồng
Doanh thu hoạt động tài chớnh: 152.040 đồng.
Biểu 2-30: Sổ Nhật ký chung (trang 42)
Đơn vị: Cụng ty Cổ phần thương mại mỏy tớnh Anh Minh Địa chỉ: 18 Bựi Thị Xuõn – Hai Bà Trưng – Hà Nội
SỔ NHẬT Kí CHUNG
Từ ngày 01/03/2009 đến ngày 31/03/2009 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trang 42 Đơn vị tớnh: Đồng
NT Chứng từ Diễn giải Đó ghi
SC Số hiệu TK Số tiền Số NT Nợ Cú A B C D E H 1 2 Số trang trước chuyển sang 1.200.604.315 1.200.604.315 ……… …………. …………. 31/3 PKT 25 31/3 Kết chuyển doanh thu thuần v 511 911 398.652.400 398.652.400 31/3 PKT 26 31/3 Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn v 911 632 337.152.600 337.152.600 31/3 PKT 27 31/3 Kết chuyển CPBH v 911 6421 25.450.300 25.450.300 31/3 PKT 28 31/3 Kết chuyển CPQLDN v 911 6422 17.050.000 17.050.000 31/3 PKT 29 31/3 Kết chuyển doanh thu HĐTC v 515 911 152.040 152.040
31/3 PKT 30 31/3 Kết chuyển CP HĐTC v 911 635 4.050.000 4.050.000 31/3 PKT 31 31/3 Kết chuyển lợi nhuận v 911 421 15.101.540 15.101.540 Cộng sang trang 2.499.911.400 2.499.911.400
Người lập Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Đó ký Đó ký Đó ký
Từ nhật ký chung, kế toỏn lấy căn cứ để vào Sổ cỏi TK 911
Biểu 2-31: Sổ cỏi TK 911
Đơn vị: Cụng ty Cổ phần thương mại mỏy tớnh Anh Minh Địa chỉ: 18 Bựi Thị Xuõn – Hai Bà Trưng – Hà Nội
SỔ CÁI
Tài khoản 911- Xỏc định kết quả kinh doanh Thỏng 3 năm 2009
Đơn vị tớnh: Đồng
Ngày thỏng
Chứng từ
Diễn giải Trang NKC TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú
Số dư đầu năm -
Số phỏt sinh trong thỏng 31/03 PKT25 31/03 Kết chuyển DT thuần 42 511 398.652.400 31/03 PKT26 31/03 Kết chuyển GV hàng bỏn 42 632 337.152.600 31/03 PKT27 31/03 Kết chuyển CPBH 42 6421 25.450.300 31/03 PKT28 31/03 Kết chuyển CPQLDN 42 6422 17.050.000 31/03 PKT29 31/03 Kết chuyển DT HĐTC 42 515 152.040 31/03 PKT30 31/03 Kết chuyển CP HĐTC 42 635 4.050.000
31/03 PKT31 31/03 Kết chuyển lợi nhuận 42 421 15.101.540
Cộng phỏt sinh trong thỏng 398.808.440 398.804.440 Số dư cuối thỏng - Cộng lũy kế từ đầu năm 1.036.359.830 1.036.359.830 Ngày 31 thỏng 3 năm 2009
Đó ký Đó ký Đó ký
CHƯƠNG III:
MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI MÁY
TÍNH ANH MINH
3.1: NHẬN XẫT, ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CễNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY.
Trong những năm qua Cụng ty Cổ phần thương mại mỏy tớnh Anh Minh đó cú những bước phỏt triển tốt, doanh thu tăng trưởng qua cỏc năm, thị trường tiờu thụ khụng ngừng được mở rộng. Từ chỗ bú hẹp trong mối quan hệ thõn quen, chủ yếu bỏn hàng cho cỏc khỏch quen ở Hà Nội, đến nay Cụng ty đó mở rộng sang nhiều tỉnh thành khỏc như: Quảng Ninh, Ninh Bỡnh, Thỏi Bỡnh,.... Cụng ty đó giải quyết việc làm và tạo thu nhập cao cho cỏn bộ cụng nhõn viờn, làm tăng nguồn thu cho ngõn sỏch nhà nước.
Để đạt được những thành tớch núi trờn là do cụng ty đó biết nhanh chúng sắp xếp, tổ chức lại bộ mỏy làm việc gọn nhẹ, lựa chọn đội ngũ cỏn bộ cụng nhõn viờn cú tinh thần trỏch nhiệm, cú trỡnh độ nghiệp vụ, dỏm nghĩ, dỏm làm, việc bố trớ cỏc phũng ban khoa học và nhịp nhàng.
Trong sự cố gắng cũng như thành tớch đạt được của Cụng ty, cũng khụng thể khụng kể đến sự phấn đấu và kết quả đạt được của cụng tỏc kế toỏn núi chung và kế toỏn bỏn hàng, xỏc định kết quả kinh doanh của cụng ty núi riờng. Những ưu nhược điểm trong cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty:
3.1.1: Ưu điểm
Về tổ chức bộ mỏy kế toỏn: Cụng tỏc kế toỏn được coi là cụng cụ đặc biệt hữu hiệu trong quản lý và hạch toỏn kinh doanh của cụng ty. Hiện nay, Cụng ty đó tổ chức được một bộ mỏy kế toỏn tương đối gọn nhẹ, linh hoạt, phự hợp với đặc điểm kinh doanh và trỡnh độ của cỏn bộ kế toỏn tại Cụng ty. Mỗi nhõn viờn kế toỏn cú thể chuyờn một nhiệm vụ, một phần hành kế toỏn cũng cú thể kiờm nhiệm nhiều việc phự hợp với trỡnh độ và tớnh chất cụng việc của mỗi người để cựng nhau hoàn thành cụng việc được giao.
Cỏc thụng tin do bộ phận kế toỏn cung cấp thường nhanh chúng, chớnh xỏc, kịp thời và đầy đủ, điều này giỳp cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa cỏc bộ phận kế toỏn và lập bỏo cỏo kế toỏn rất thuận lợi, dễ dàng, chớnh xỏc. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Vận dụng chế độ kế toỏn: Hiện nay cụng ty ỏp dụng theo chế độ kế toỏn mới ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC do Bộ Tài Chớnh ban hành ngày 14/09/2006 do đú đó cập nhật những thay đổi của chế độ kế toỏn mới. Việc lựa chọn phương phỏp kế toỏn hàng tồn kho là phương phỏp kờ khai thường xuyờn là phự hợp với cơ cấu của Cụng ty cũng như sự biến động thường xuyờn của hàng tồn kho. Kế toỏn chi tiết hàng húa theo phương phỏp ghi thẻ song song là phự hợp với việc quản lý hàng tồn kho một cỏch khoa học, chặt chẽ.
Về hệ thống tài khoản kế toỏn: Hệ thống tài khoản được vận dụng đỳng, linh hoạt. Bờn những tài khoản theo quy định, kế toỏn cũn mở thờm một số tài khoản chi tiết nhằm chi tiết hoỏ số liệu, giỳp kế toỏn hạch toỏn dễ dànghơn.
Về sử dụng chứng từ : Hỡnh thức chứng từ sử dụng là “Nhật ký chung” rất phự hợp với mụ hỡnh kinh doanh của Cụng ty hiện nay. Cỏc chứng từ sử dụng trong quỏ trỡnh hạch toỏn ban đầu đều phự hợp với yờu cầu kinh tế và phỏp lý của cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh. Nhữn thụng tin về cỏc nghiệp
vụ kinh tế phỏt sinh đều được ghi chộp đầy đủ, chớnh xỏc, kịp thời tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu
Về cụng tỏc lập và luõn chuyển chứng từ: Cỏc bộ phận lập và lưu chuyển chứng từ khỏ hợp lý, chứng từ được lập theo đỳng chế độ và mẫu biểu do Bộ tài chớnh quy định. Ngoài ra, giữa cỏc phũng ban cú sự kết hợp hoàn chỉnh trong việc hoàn chỉnh chứng từ nhờ đú tạo điều kiện cho việc theo dừi của từng bộ phận liờn quan thuận lợi cho Cụng ty và khỏch hàng.
Về cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả kinh doanh: Kế toỏn bỏn hàng đó phản ỏnh, quản lý sỏt sao tỡnh hỡnh tiờu thụ và thanh toỏn với khỏch hàng, do đú đó đảm bảo theo dừi được tỡnh hỡnh bỏn hàng và xỏc định kết quả kinh doanh được đầy đủ, rừ ràng. Cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả kinh doanh được thực hiện đỳng nguyờn tắc, luụn kiểm tra tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch bỏn hàng của Cụng ty về chủng loại, số lượng, chất lượng, giỏ cả, thời hạn thanh toỏn. Xỏc định đỳng đắn doanh thu bỏn hàng, doanh thu thuần và khụng xảy ra tỡnh trạng tớnh thừa, tớnh thiếu doanh thu đảm bảo cho việc kết chuyển doanh thu thuần và xỏc định kết quả kinh doanh một cỏch chớnh xỏc và đầy đủ.
Là một khõu quan trọng trong cụng tỏc kế toỏn của Cụng ty, cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả kinh doanh được giao cho nhõn viờn kế toỏn cú trỡnh độ nghiệp vụ vững vàng đảm nhận. Xỏc định được vấn đề tiờu thụ hàng húa cú ý nghĩa quyết định đến sự tồn tại và phỏt triển của doanh nghiệp, bộ phận kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả kinh doanh đó hoàn thành nhiệm vụ được giao. Việc tổ chức cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả kinh doanh đó phần nào đỏp ứng được yờu cầu đặt ra
Song song với những kết quả đạt được núi trờn, cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty hiện nay vẫn cũn cú những hạn chế nhất định
3.1.2: Những hạn chế cũn tồn tại
Về bộ mỏy tổ chức kế toỏn: Tuy rằng bộ mỏy kế toỏn tương đối gọn nhẹ, mỗi cỏn bộ cú thể đảm nhiệm nhiều cụng việc khỏc nhau, nhưng chớnh điều đú đó dẫn đến tỡnh trạng kế toỏn cũn làm tắt một số cụng việc, khối lượng cụng việc lớn sẽ ảnh hưởng đến sự chớnh xỏc và kịp thời của thụn tin kế toỏn điều này cú thể dẫn tới những khú khăn khi Cụng ty mở rộng quy mụ kinh doanh rộng hơn nữa.
Phương phỏp tớnh giỏ hàng hoỏ xuất kho: Hiện nay cụng ty đang sử dụng phương phỏp tớnh giỏ hàng hoỏ xuất kho là phương phỏp bỡnh quõn cả kỳ dự trữ. Theo phương phỏp này thỡ đến cuối kỳ kế toỏn mới tớnh được giỏ hàng hoỏ xuất kho và thực hiện cỏc bỳt toỏn kết chuyển liờn quan. Như vậy việc phản ỏnh giỏ vốn sẽ khụng kịp thời cũng như khụng phản ỏnh chớnh xỏc được giỏ thị trường của hàng hoỏ. Bởi cỏc sản phẩm về cụng nghệ thụng tin giỏ cả thay đổi rất nhanh.
Cỏc khoản giảm trừ doanh thu: Tại Cụng ty hiện khụng thực hiện việc bỏn hàng cú tớnh chất chiết khấu thương mại. Trong khi đú hỡnh thức này sẽ giỳp cho Cụng ty thu hỳt được nhiều khỏch hàng, thuận lợi trong việc ký kết cỏc hợp đồng, tạo cảm giỏc thoải mỏi cho khỏch hàng khi đến với Cụng ty. Tuy nhiờn, Cụng ty cũng cần quy định rừ ràng: mua với số lượng tối thiểu là bao nhiờu mới được hưởng chiết khấu.
Việc trớch lập cỏc khoản dự phũng:
Đối với hàng tồn kho: Hàng tồn kho của Cụng ty chiếm tỷ trọng rất lớn nhưng trờn thực tế kế toỏn khụng tớnh trớch lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho, việc này sẽ gõy khú khăn cho việc tiờu thụ hàng khi cú sự biến động về giỏ cả trờn thị trường, đặc biệt đối với cỏc thiết bị tin học thỡ sự biến động về giỏ cả là rất lớn. Điều này cú thể làm ảnh hưởng đến doanh thu, lợi nhuận của Cụng ty.
Đối với cỏc khoản phải thu khỏch hàng: Đa số cỏc hợp đồng bỏn buụn của Cụng ty đều được thực hiện theo hỡnh thức trả chậm, đõy là hỡnh thức nhằm tăng lượng hàng tiờu thụ, tuy nhiờn cũng gặp khụng ớt rủi ro trong thanh toỏn cụng nợ theo hỡnh thức này. Tại Cụng ty hiện nay, cỏc khoản nợ khỏ nhiều và lớn. Để trỏnh rủi ro, kế toỏn nờn trớch lập dự phũng phải thu khú đũi nhằm trỏnh ảnh hưởng tới cỏc chỉ tiờu trờn bỏo cỏo kết quả kinh doanh khi chi phớ tăng đột ngột làm lợi nhuận giảm đi.
Về xỏc định kết quả kinh doanh của từng mặt hàng: Hiện nay kế toỏn cụng ty chỉ xỏc định kết quả kinh doanh chung cho tất cả cỏc hàng hoỏ, cho tất cả cỏc bộ phận mà chưa xỏc định được kết quả kinh doanh cho từng nhúm hàng, từng loại hàng, từng bộ phận như bỏn lẻ, bỏn buụn, dịch vụ. Như vậy, kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng sẽ khụng đỏp ứng được yờu cầu của cụng tỏc quản lý và cú quyết định chớnh xỏc cho cỏc nhúm mặt hàng nào kinh doanh cú lói
3.2: MỘT SỐ í KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
DOANH TẠI CễNG TY.
3.2.1. Sự cần thiết hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả kinh doanh tại Cụng ty.
Chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường, kinh doanh trong một mụi trường mới cỏc doanh nghiệp khụng trỏnh khỏi những bỡ ngỡ đụi khi cũn khụng thớch ứng được. Do đú hoàn thiện phương thức kinh doanh, hoàn thiện cụng tỏc quản lý, hoàn thiện bộ mỏy kế toỏn là những yờu cầu tất yếu đối với mỗi doanh nghiệp trờn thị trường.
Đối với doanh nghiệp thương mại thỡ bỏn hàng là chức năng kinh doanh chớnh của doanh nghiệp, cú bỏn được hàng thỡ doanh nghiệp mới cú thể tiếp tục kinh doanh và tồn tại được. Vỡ vậy mà việc hoàn thiện kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả kinh doanh cú ý nghĩa hết sức to lớn đối với doanh nghiệp thương mại. Việc hoàn thiện kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết
quả kinh doanh sẽ gúp phần thỳc đẩy việc hoàn thiện bộ mỏy kế toỏn, sẽ cung cấp những thụng tin kịp thời, trung thực và đầy đủ giỳp lónh đạo cụng ty thấy được thực tế hoạt động bỏn hàng, những mặt mạnh yếu từ đú cú phương hướng tiếp tục đầu tư để phỏt triển của doanh nghiệp đảm bảo kế toỏn là cụng cụ quản lý kinh tế hữu hiệu.
Cụng ty Cổ phần thương mại mỏy tớnh Anh Minh cũng đó gặp khú khăn khi bước vào nền kinh tế thị trường đầy biến động hiện nay nhưng với sự nỗ lực khụng ngừng của cỏn bộ cụng nhõn viờn toàn cụng ty đó từng bước đưa Cụng ty phỏt triển lớn mạnh. Tuy đó chỳ trọng đến việc hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn nhưng trờn thực tế cụng tỏc kế toỏn cũng gặp khụng ớt khú khăn, vẫn cũn nhiều điểm chưa khoa học, hợp lý cần phải hoàn thiện.
3.2.2 Những yờu cầu cần thiết của việc hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả kinh doanh tại Cụng ty.
Trong những năm gần đõy, để phự hợp và đỏp ứng cỏc yờu cầu của cơ chế quản lý mới, nhà nước ta đó khụng ngừng thực hiện cỏc biện phỏp quan trọng nhằm cải cỏch và hoàn thiện hệ thống kế toỏn nhờ đú mà hệ thống kế toỏn Việt Nam đó khụng ngừng đổi mới nhằm thớch ứng, phự hợp với đặc điểm nền kinh tế mới. Song với sự vận động và đổi mới khụng ngừng của nền