* Vận dụng chứng từ kế toán
Các chứng từ mà Công ty sử dụng là những chứng từ theo mẫu của Bộ Tài chính và Tổng Cục thuế quy định dành cho các doanh nghiệp sản xuất.
Danh mục chứng từ kế toán Công ty đang sử dụng gồm có 2 loại là: Chứng từ bắt buộc và chứng từ hướng dẫn. Cụ thể sử dụng những loại chứng từ kế toán sau:
- Chứng từ hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, Biên bản kiểm kê vật tư công cụ, sản phẩm, hàng hoá, Bảng kê mua hàng.
- Chứng từ lao động tiền lương: Bảng chấm công, Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH, Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản, Bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiền thưởng, bản thanh toán tiền làm thêm giờ, bảng kê trích nộp các khoản theo lương, bảng phân bổ tiền lương và BHXH v.v...
- Chứng từ về tài sản cố định: Biên bản giao nhận tài sản cố định, biên bản thanh lý TSCĐ, Biên bản đánh giá lại tài sản, Biên bản kiểm kê TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.
- Chứng từ tiền tệ: Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm
Nguyễn Thị Thu Huyền 21 Lớp: KT8A
Sæ KẾ TOÁN Sổ tổng hợp & sổ chitiết
- Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết
Chuyên đề thực tập ĐH Kinh tế Quốc Dân
ứng, giấy đề nghị thanh toán, biên lai thu tiền.
- Chứng từ bán hàng: Hoá đơn GTGT, Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, báo cáo bán hàng gửi đại lý...
* Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán
Hiện nay hệ thống tài khoản mà Công ty đang áp dụng là hệ thống tài khoản do Bộ Tài chính ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 và các thông tư hướng dẫn sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán
doanh nghiệp của Bộ Tài chính. (Bảng số 1.2)
* Vận dụng hệ thống sổ sách kế toán
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ,
xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi
tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.
Theo quy trình của phần mềm kế toán (Sơ đồ 1.4a), các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái, Sổ Nhật ký chung v.v...) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy. Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.
Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
* Hệ thống sổ kế toán:
Nguyễn Thị Thu Huyền 22 Lớp: KT8A
Sæ KẾ TOÁN Sổ tổng hợp & sổ chitiết
- Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết
Chuyên đề thực tập ĐH Kinh tế Quốc Dân
Bảng số 2: Số hiệu tài khoản
Những tài khoản Công ty đang sử dụng
Số hiệu (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK Tên tài khoản
Số hiệu
TK Tên tài khoản
111 Tiền mặt 414 Quỹ đầu tư phát triển
112 Tiền gửi ngân hàng 415 Quỹ dự phòng tài chính
131 Phải thu của khách hàng 421 lợi nhuận chưa phân phối
133 Thuế GTGT được khấu trừ 431 Quỹ khen thưởng, phúc lợi
141 Tạm úng 441 Nguồn vốn đầu tư XD cơ bản
142 Chi phí trả trước ngắn hạn 511 Doanh thu bán hàng
152 Nguyên liệu, vật liệu 515 Doanh thu hoạt động tài chính
153 Công cụ, dụng cụ 521 Chiết khấu thương mại
154 Chi phí sản xuất, KD dở dang 531 Hàng bán bị trả lại
155 Thành phẩm 532 Giảm giá hàng bán
211 Tài sản cố định hữu hình 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
214 Hao mòn tài sản cố định 622 Chi phí nhân công trực tiếp
241 Xây dựng cơ bản 627 Chi phí sản xuất chung
311 Vay ngắn hạn 632 Giá vốn hàng bán
331 Phải trả cho người bán 635 Chi phí tài chính
333 Thuế và các khoản phải nộp NN 641 Chi phí bán hàng
334 Phải trả người lao động 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp
335 Chi phí phải trả 711 Thu nhập khác
336 Phải trả nội bộ 811 Chi phí khác
338 Phải trả, phải nộp khác 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
411 Nguồn vốn kinh doanh 911 Xác định hạcht quả kinh doanh
Hiện nay Công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo hình thức Nhật ký chung và được thực hiện trên máy vi tính.(Sơ đồ 1.4a)
Sơ đồ 1.4a: Hạch toán theo hình thức "Nhật ký chung" áp dụng kế toán máy của Công ty TNHH Tấn Thành.
Nguyễn Thị Thu Huyền 23 Lớp: KT8A
Sæ KẾ TOÁN Sổ tổng hợp & sổ chitiết
- Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết CHøNG Tõ KÕ TO¸N Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
- Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán quản trị (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nhập số liệu từ các chứng từ kế toán M¸Y VI TÝNH Bảng cân đối số phát sinh
Chuyên đề thực tập ĐH Kinh tế Quốc Dân
Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm
Đối chiếu, kiểm tra
Quá trình xử lý số liệu, thông tin kế toán vào các sổ kế toán tổng hợp, chi tiết theo hình thức sổ Nhật ký chung trên máy vi tính theo sơ đồ 1.4b
Hệ thống sổ sách kế toán gồm có:
+ Sổ kế toán tổng hợp gồm: Sổ nhật ký chung, Sổ cái các tài khoản. + Sổ chi tiết gồm: Sổ chi tiết TSCĐ, Sổ chi tiết tiền mặt, tiền gửi, Sổ chi tiết bán hàng, Sổ chi tiết giá vốn v.v...
* Vận dụng các báo cáo kế toán
+ Kỳ lập báo cáo tài chính:
Báo cáo tài chính của Công ty được lập theo từng tháng, hàng quý và theo năm để thuận lợi cho việc báo cáo số liệu và chỉ đạo sản xuất kinh doanh.
Nguyễn Thị Thu Huyền 24 Lớp: KT8A
Chuyên đề thực tập ĐH Kinh tế Quốc Dân
Sơ đồ 1.4b: Quy trình xử lý số liệu, thông tin kế toán trên MVT
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
+ Quy trình lập báo cáo tài chính
Do Công ty đang sử dụng phần mềm kế toán máy nên mối quan hệ giữa các phần hành kế toán trong việc chuyển số liệu để lập báo cáo do
máy tự động thực hiện, kế toán viên chỉ cần nhập số liệu cho các chứng từ
ban đầu, các khâu còn lại sẽ tự động làm nốt cho đến khi ra được báo cáo Tài chính.
+ Hệ thống báo cáo Tài chính của Công ty bao gồm:
- Bảng cân đối kế toán (mẫu số B01-DN).
Nguyễn Thị Thu Huyền 25 Lớp: KT8A
Số liệu từ các chứng từ kế toán Sæ nhËt ký chung Sæ c¸i Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Chuyên đề thực tập ĐH Kinh tế Quốc Dân (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (mẫu số B02-DN). - Bảng lưu chuyển tiền tệ (mẫu số B03-DN).
- Thuyết minh báo cáo Tài chính (mẫu số B09-DN) . - Bảng cân đối tài khoản.
Và một số báo cáo kế toán nội bộ khác như: Báo cáo kết quả tiêu thụ, khấu hao TSCĐ, Bảng đối chiếu giao dịch với Ngân hàng, các khoản vay Ngân hàng v.v... được lập cuối mỗi tháng
Công ty phải nộp báo cáo Tài chính cho:
- Cục thuế tỉnh Hải Dương (theo năm tài chính).
- Phòng đăng ký kinh doanh Sở Kế hoạch và đầu tư tỉnh Hải Dương (hàng quý và hết năm nộp Báo cáo tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh)
Chuyên đề thực tập ĐH Kinh tế Quốc Dân
CHƯƠNG II
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TẤN
THÀNH