cho hoạt động của máy thi công như: khấu hao máy, tiền lương cơng nhân điều - 25 -
TK 335
Trích trước tiền lương nghỉ phép lương nghỉ phép
TK 334,111
Tiền lương phải trả chocông nhân trực tiếp sản xuất công nhân trực tiếp sản xuất
TK 622
Kết chuyển (phân bổ ) chiphí nhân cơng trực tiếp phí nhân cơng trực tiếp
TK 154
Tạm ứng chi phí nhân cơngđể thực hiện giá trị khoán để thực hiện giá trị khoán
TK: 1413
khiển máy, nhiên liệu động lực chạy máy, chi phí sửa chữa thường xuyên và chi phí khác.
Trong chi phí sử dụng máy thi công không bao gồm tiền lương nhân viên vận chuyển máy, chi phí trong thời gian ngừng sản xuất.
Việc hạch tốn chi phí máy thi cơng phụ thuộc rất nhiều vào hình thức tổ chức sử dụng máy. Thơng thường, các doanh nghiệp sử dụng các hình thức sau đây: - Nếu tổ chức đội máy thi công riêng biệt và có phân cấp hạch tốn cho đội máy có tổ chức hạch tốn kế tốn riêng, thì việc hạch tốn được tiến hành tương tự như một đội xây lắp và sử dụng các TK 621, 622, 627 và TK 154.
- Nếu không tổ chức đội máy thi cơng riêng biệt; hoặc có tổ chức đội máy thi cơng riêng biệt nhưng khơng tổ chức kế tốn riêng cho đội máy thi cơng thì tồn bộ chi phí sử dụng máy (kể cả chi phí thường xuyên và tạm thời như phụ cấp lương,
phụ cấp lưu động của xe, máy thi công) sẽ sử dụng TK 623 "Chi phí sử dụng máy
thi cơng" để hạch tốn. Kết cấu và nội dung phản ánh của TK này như sau:
Bên Nợ:
Các chi phí liên quan đến máy thi cơng (chi phí NVL cho máy hoạt động, chi phí tiền lương và các khoản phụ cấp lương, tiền công của công nhân trực tiếp
điều khiển máy, chi phí bảo dưỡng, sửa chữa máy thi cơng...)
Bên Có:
Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi cơng vào bên Nợ TK 154. Tài khoản 623 khơng có số dư cuối kỳ.
TK 623 có 6 TK cấp 2.
TK 6231: Chi phí nhân cơng (khơng có trích BHXH, BHYT, KFCĐ) TK 6232: chi phí vật liệu
TK 6233 Chi phí dụng cụ sản xuất
TK 6234: Chi phí khấu hao máy móc thi cơng TK 6237: Chi phí dịch vụ mua ngồi
TK 6238: Chi phí bằng tiền khác
Sơ đồ số 1.3
SƠ ĐỒ HẠCH TỐN CHI PHÍ SỬ DỤNG MÁY THI CƠNG
(Trường hợp khơng tổ chức đội máy thi công riêng biệt, thi công hỗn hợp vừa bằng máy, vừa thủ công)
2.4. Hạch tốn chi phí sản xuất chung:
Chi phí sản xuất chung là những khoản chi phí phát sinh trong q trình sản xuất của đội xây dựng nhưng khơng trực tiếp cấu thành thực thể cơng trình. Chi phí sản xuất chung bao gồm: lương nhân viên quản lý đội, khấu hao TSCĐ, công cụ, dụng cụ phục vụ cho sản xuất, dịch vụ mua ngồi, trích BHXH, BHYT, KFCĐ trên tiền lương phải trả của công nhân xây lắp, nhân viên quản lý đội và nhân viên sử dụng máy thi cơng.
Để hạch tốn khoản chi phí này, kế tốn sử dụng TK 627 "Chi phí sản xuất chung"
Kết cấu và nội dung của TK 627
- 27 -
TK 111,334TK 141 (1413) TK 141 (1413)
Tạm ứng chi phí máy thi cơng để thực hiện giá trị khốn cơng để thực hiện giá trị khốn
TK 623
Căn cứ vào bảng phân bổ chiphí sử dụng máy thi cơng tính cho phí sử dụng máy thi cơng tính cho từng CT, hạng mục CT
TK 154
Tiền cơng phải trả cho côngnhân điều khiển máy nhân điều khiển máy
Khi xuất mua vật liệuphụ cho máy thi công phụ cho máy thi cơng
TK 152,153,141,111
Chi phí khấu haomáy thi cơng haomáy thi cơng
TK 111,112,331
TK 214
Chi phí dịch vụ mua ngồichi phí bằng tiền khác chi phí bằng tiền khác
Bên Nợ:
Các khoản chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ như lương nhân viên quản lý đội, trích BHXH, BHYT, KFCĐ trên lương nhân viên quản lý đội, nhân viên sử dụng máy thi công và công nhân xây lắp; khấu hao TSCĐ dùng cho cho đội và các chi phí khác có liên quan tới hoạt động của đội.
Bên Có:
- Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung.
- Kết chuyển chi phí sản xuất chung vào bên Nợ TK 154. TK 627 khơng có số dư cuối kỳ và có 6 TK cấp 2.
TK 6271: Chi phí nhân viên phân xưởng TK 6272: Chi phí vật liệu
TK 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6278: Chi phí dịch vụ mua ngồi
Sơ đồ số 1.4
Sơ đồ hạch tốn chi phí sản xuất chung
(Đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)
- 28 -
TK 334, 338TK 141 (1413) TK 141 (1413)
Tạm ứng chi phí để thực hiệngiá trị khốn xây lắp giá trị khốn xây lắp
TK 627
Kết chuyển chi phísản xuất chung sản xuất chung
Các khoản ghi giảmchi phí sản xuất chung chi phí sản xuất chung
TK 111,112,138
Tiền cơng và các khoản tríchBHXH, BHYT, KFCĐ của đội BHXH, BHYT, KFCĐ của đội
TK 154
Xuất dùng NVL chođội xây dựng đội xây dựng
Xuất CCLĐ và sữa chữaTS CĐ thuộc đội xây dựng TS CĐ thuộc đội xây dựng TK 153, 142, 335
TK 214 Trích khấu hao TSCĐ
dùng cho đội xây dựng
2.5. Tổng hợp chi phí tồn cơng trình:
Tổng hợp chi phí sản xuất là cơng tác quan trọng phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm. Như vậy, q trình tổng hợp chi phí sản xuất phải được tiến hành theo từng đối tượng tập hợp chi phí là các cơng trình, các hạng mục cơng trình. Để tổng hợp chi phí sản xuất kế tốn sử dụng TK 154 "Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang". TK này được mở cho tiết cho từng đối tượng và có kết cấu như sau:
Bên Nợ:
Các chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi cơng, chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ liên quan đến giá thành sản phẩm xây lắp cơng trình.
Bên Có:
- Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất
- Giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao.
Dư Nợ: Chi phí sản xuất kinh doanh cịn dở dang cuối kỳ.
- 29 -TK 111,112,331 TK 111,112,331
Chi phí dịch vụ mua ngồichi phí bằng tiền khác chi phí bằng tiền khác
Sơ đồ số 1.5
SƠ ĐỒ HẠCH TỐN TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT