Việc phân tích bằng cách so sánh trị số của từng chỉ tiêu giữa kỳ này với kỳ tr- ớc hoặc thực hiện với kế hoạch cả về số tuyệt đối và tơng đối. Khi đó cho biết đợc sự tác động của các chỉ tiêu và nguyên nhân ảnh hởng đến lợi nhuận phân tích về mặt định lợng. Đồng thời so sánh tốc độ tăng, giảm của các chỉ tiêu trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh để biết đợc mức độ tiết kiệm của các khoản chi phí, sự tăng của các khoản doanh thu nhằm khai thác các điểm mạnh, khắc phục các điểm yếu trong hoạt động kinh doanh. Mặt khác, việc phân tích còn xác định các nhân tố định tính để thấy đợc sự ảnh hởng của các nguyên nhân khách quan và chủ quan liên quan tới kết quả kinh doanh.
Phân tích theo chiều ngang:
*Hoạt động kinh doanh:
Qua bảng phân tích Báo cáo KQHĐKD năm 2008 – 2009, ta thấy Doanh thu thuần năm 2009 là 1.589.980.198.000 đồng tăng lên so với doanh thu năm 2008 là 1.014.849.955.000 đồng tơng đơng với 156,67%. Điều này thể hiện khả năng tiêu thụ sản phẩm của Công ty tốt hơn. Doanh thu thuần năm 2010 so với 2009 tăng 197.11.675.000 đồng tơng ứng với tốc độ tăng là 112,39%. Chỉ tiêu này cho thấy khả năng tiêu thụ sản phẩm của công ty ngày càng tăng, đây là một dấu hiệu khả quan đối với doanh nghiệp. Nguyên nhân chủ yếu doanh thu thuần tăng là do :
- Công ty đã chú trọng hơn đến công tác bán hàng, có nhiều chính sách chăm sóc, u đãi khách hàng hợp lý nên lợng hàng bán ra nhiều hơn năm trớc, và do biến động của thị trờng giá cả sản phẩm công ty sản xuất ra cao nên doanh thu thuần về bán hàng tăng lên
- Công ty chú trọng tới việc đầu t trang thiết bị hiện đại góp phần làm giảm chi phí, hạ giá thành.
sách chăm sóc, u đãi khách hàng hợp lý nên lợng hàng bán ra nhiều hơn năm trớc, và do biến động của thị trờng giá cả sản phẩm công ty sản xuất ra cao nên doanh thu thuần về bán hàng tăng lên.
Giá vốn hàng bán năm 2009 tăng so với năm 2008 là 605.612.423.609 đồng t- ơng ứng với tốc độ tăng là 175,71%. Tốc độ tăng của giá vốn hàng bán tăng nhanh hơn so với doanh thu thuần là 19,04%. Giá vốn hàng bán năm 2010 so với năm 2009 tăng 85.377.748.697 đồng tơng ứng với tốc độ tăng là 106,07%. Tốc độ tăng của giá vốn hàng bán giảm hơn so với doanh thu thuần là 0,63%. Năm 2010 là năm có biến động về giá cả lớn đặc biệt là các nguyên liệu sản xuất thép vì vậy mà giá vốn hàng bán tăng cao. Nguyên nhân dẫn đến giá vốn hàng bán tăng lên là do nguyên vật liệu đầu vào tăng, lơng tăng, chi phí khấu hao TSCĐ tăng…
Chi phí bán hàng năm 2009 tăng lên so với năm 2008 là 1.163.440.754 đồng t- ơng ứng với tốc độ tăng là 21,74%. Tốc độ tăng của chi phí bán hàng thấp hơn tốc độ tăng của doanh thu là 34,93%. Nh vậy, Công ty đã có những biện pháp tiết kiệm chi phí góp phần làm tăng lợi nhuận. Chi phí bán hàng năm 2010 so với năm 2009 tăng khá nhiều: 4.341.636.067 đồng tơng ứng với tốc độ tăng là 117,62%. Tốc độ tăng của chi phí bán hàng cao hơn tốc độ tăng của doanh thu thuần. Cho thấy công ty cha thực hiện tốt các biện pháp tiết kiệm chi phí bán hàng. Nguyên nhân chủ yếu là do công ty luôn phải tiến hành các hoạt động quảng cáo, giới thiệu sản phẩm, các hội nghị khách hàng, để khách hàng biết đến sản phẩm của công ty nhiều hơn và tìm kiếm nhiều đối tác kinh doanh.
Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2009 tăng lên so với năm 2008 là 4.412.305.693 đồng, tơng ứng với tốc độ tăng là 142,97%. Tốc độ tăng của chi phí quản lý doanh nghiệp thấp hơn tốc độ tăng của doanh thu 13,7%. Điều này thể hiện Công ty đã có những biện pháp tiết kiệm khoản chi phí này. Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2010 so với năm 2009 tăng 2.586.289.086 đồng tơng ứng với tốc độ tăng là 117,12%. Tốc độ tăng của chi phí quản lý doanh nghiệp trong giai đoạn này
doanh nghiệp cha hợp lý, gây lãng phí và làm giảm lợi nhuận.
Tiểu kết: Nh vậy, hoạt động kinh doanh năm 2009 không mang lại hiệu quả cao cho Công ty. Nó thể hiện ở chỉ tiêu lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2009/2008 giảm 45.383.892.671 đồng. Hoạt động kinh doanh năm 2010 khả quan hơn với việc lợi nhuận thuần năm 2010 tăng cao hơn so với năm 2009 là 97.389.887.110 đồng tơng ứng với tốc độ tăng là 172,23%. Kết quả sản xuất kinh doanh của công ty năm 2010 tăng cao hơn so với năm 2009. Nguyên nhân chính là do giá vốn hàng bán năm 2010 có tăng nhng tốc độ tăng thấp hơn so với tốc độ tăng của chi phí nên đã đẩy lợi nhuận nên cao hơn. Các khoản chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp tăng nhiều hơn nhng tốc độ tăng thấp hơn so với năm 2009/2008. Tuy nhiên, việc tiết kiệm chi phí, hạ giá thành nâng cao chất lợng sản phẩm là điều mà công ty cha thực hiện tốt trong những năm vừa qua. Đây cũng là mặt yếu kém trong quá trình sản xuất kinh doanh của công ty.
*Hoạt động tài chính:
Doanh thu hoạt động tài chính năm 2009 so với năm 2008 tăng 9.988.052.869 đồng tơng ứng với tốc độ tăng là 138,58%. Doanh thu hoạt động tài chính năm 2010 so với năm 2009 tăng 16.991.497.721 đồng tơng ứng với tốc độ tăng là 147,36%.
Chi phí hoạt động tài chính năm 2009 so với năm 2008 tăng 19.314.018.317 đồng tơng ứng với tốc độ tăng là 115,67%. Chi phí hoạt động tài chính năm 2010 tăng so với năm 2009 là 24.407.612.161 đồng tơng ứng với tốc độ tăng là 166,65%
Tiểu kết : Nh vậy, hoạt động tài chính không mang lại hiệu quả cao cho Công ty trong năm 2009, 2010 mặc dù tốc độ tăng của doanh thu hoạt động tài chính qua hai năm lần lợt là : 38,58% ; 47,36% cao hơn tốc độ tăng của chi phí hoạt động tài chính 15,67% ; 66,65%. Một trong những nguyên nhân làm hoạt động tài chính không mang lại hiệu quả cao cho Công ty là do chi phí lãi vay cao. Đây cũng là khoản chi phí chiếm tỷ trọng đáng kể trong tổng chi phí của công ty.
Bảng 1:Bảng phân tích theo chiều dọc doanh thu, chi phí, lợi nhuận năm 2009 và 2010 Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Tỷ lệ năm 2008 Tỷ lệ Năm 2009 Tỷ lệ Năm 2010 Chênh lệch 2009/2008 Chênh lệch 2010/2009 Tổng doanh thu 100% 100% 100% - - Các khoản giảm trừ - - - - -
1.Doanh thu thuần 100% 100% 100% - -
2. Giá vốn hàng bán 78,83% 91,96% 83,43% 13,13% -8,53%3. Lợi nhuận gộp 21,17% 8,04% 16,57% -13,13% 8,53% 3. Lợi nhuận gộp 21,17% 8,04% 16,57% -13,13% 8,53% 4. Chi phí bán hàng 0,53% 0,41% 0,61% -0,12% +0,2% 5. Chi phí QLDN 1,01% 0,92% 0,97% -0,09% +0,05% 6. Lợi nhuận thuần 10,04% 3,56% 8,61% -6,48% +5,05%
Nguồn: Phòng kế toán tài chính
Tỷ lệ giá vốn hàng bán trên doanh thu năm 2009 so với năm 2008 tăng
13,13%, của chi phí bán hàng giảm 0,12%, của chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 0,09%. Nh vậy, tỷ trọng các khoản mục chi phí trên doanh thu năm 2009 so với 2008 đều giảm chứng tỏ các biện pháp công ty áp dụng mang lại hiệu quả, hợp lý, giảm chi phí góp phần giảm giá thành. Tuy nhiên do giá vốn hàng bán của công ty còn khá cao do vậy lợi nhuận thuần bị giảm 0,19%.
Tỷ lệ giá vốn hàng bán trên doanh thu năm 2010 so với năm 2009 giảm 8,53%, của chi phí bán hàng tăng 0,2%, của chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 0,05%. Nh vậy, tỷ lệ các khoản mục chi phí trên doanh thu có xu hớng tăng, chi phí tăng làm cho lợi nhuận thuần của công ty bị giảm 0,12%. Tuy nhiên, giá vốn hàng bán trên doanh thu lại giảm điều này thể hiện các biện pháp công ty áp dụng để tiết kiệm chi phí sản xuất đã phát huy hiệu quả. Công ty cần áp dụng các biện pháp hiệu quả, hợp lý hơn nữa để giảm chi phí góp phần giảm giá thành, tăng lợi nhuận.
Trong những năm gần đây, ngày càng có nhiều công ty, tập đoàn lớn kinh doanh lĩnh vực sản xuất thép. Điều này đã ảnh hởng không nhỏ tới kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty. Doanh nghiệp muồn tồn tại và tạo chỗ đứng trên thị trờng cần phải chủ động, nhạy bén hơn nữa trong chính sách xây dựng giá cả hợp lý, đảm
công ty.