II. Thực trạng công tác quản lý giá thành sản phẩm xây dựng tại Công ty Xây dựng Sông Đà
2. Phơng pháp phân tích đánh gía việc thực hiện kế hoạchgiá thành tại Công ty Xây dựng Sông Đà
thành tại Công ty Xây dựng Sông Đà 12
2.1. Đánh giá chung
Đánh giá chung tình hình thực hiện kế hoạch hoá giá thành công tác xây lắp nhằm khái quát tình hình tiết kiệm chi phí hạ giá thành công trình. Công ty sử dụng chỉ tiêu sau:
Tỉ lệ % thực hiện kế hoạch giá thành công tác xây lắp
Tổng chi phí dự toán
Nếu kết quả nhỏ hơn 100% thì Công ty hạ đợc giá thành thực tế so với giá thành kế hoạch và ngợc lại không hoàn thành kế hoạch giá thành.
2.2. Phần tích các khoản mục chi phí trong già thành
2.2.1. Chi phí vật liệu
Để đánh gía tình hình thực hiện kế hoạch chi phí vật liệu trong giá thành thực tế. Với chi phí vật liệu trong dự toán, Công ty sử dụng công thức sau:
X = Tỉ lệ Chi phí vật liệu thực tế so với chi phí vật liệu dự toán =
Chi phí vật liệu thực tế
x 100 Chi phí vật liệu dự toán
Về độ lớn ∆VL = ∆X = Chi phí vật liệu thực tế - Chi phí vật liệu dự toán. Nếu X>100% và ∆X>0 thì Công ty đã lãng phí chi phí vật liệu Nếu X<100% và ∆X<0 thì Công ty đã tiết kiệm chi phí vật liệu Chi phí vật liệu ảnh hởng bởi các nhân tố sau: Định mức sử dụng vật liệu và giá thành vật liệu.
Ta có công thức tính chi phí vật liệu là VL = A(1 + KVLP) + VL
Bằng phơng pháp phân tích loại trừ. Ta sẽ xác định đợc mức độ ảnh hởng của từng nhân tố tới chi phí vật liệu.
Tổng hợp mức độ ảnh hởng của các nhân tố này sẽ là mức lãng phí hay tiết kiệm nguyên vật liệu.
2.2.2. Chi phí nhân công.
Để đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch chi phí nhân công trong giá thành thực tế với chi phí nhân công trong dự toán.
Công ty sử dụng chỉ tiêu sau.
Tỉ lệ Chi phí nhân công thực tế so với chi phí nhân công dự toán
Chi phí nhân công dự toán
Về độ lớn ∆Y = Chi phí nhân công thực tế - chi phí nhân công dự toán.
Nếu Y>100% và ∆Y>0 thì Công ty đã lãng phí chi phí nhân công
Nếu Y<100% và ∆Y<0 thì Công ty đã tiết kiệm đợc chi phí nhân công
Chi phí nhân công đợc tính theo công thức sau :
NC= B(1 + F1 + F2 ) h1i h2i
Chi tiêu này ảnh hởng bởi các nhân tố định mức khối lợng công việc đơn giá tiền công.
Tổng hợp mức độ ảnh hởng của các nhân tố này sẽ là mức lãng phí hay tiết kiệm chi phí nhân công.
2.2.3. Chi phí máy thi công.
Tỉ trọng của chi phí sử dụng máy thi công trong giá thành công tác xây lắp thay đổi tuỳ thuộc vào mức độ cơ giới hoá thi công trên từng công trình và theo thời kỳ. Mức độ cơ giới hoá thi công càng cao sẽ làm cho chi phí sử dụng máy thi công tăng lên đồng thời giảm chi phí nhân công xây lắp trực tiếp trong giá thành xây lắp.
Để đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch chi phí máy thi công trong giá thành thực tế với chi phí trong dự toán, ta có công thức sau:
K =
Tỉ lệ Chi phí MTC thực tế so
với chi phí MTC dự toán
=
Chi phí MTC thực tế
x 100 Chi phí MTC dự toán
Nếu K>100% và ∆K>0 thì Công ty lãng phí chi phí MTC Nếu k<100% và ∆K<0 thì Công ty tiết kiệm chi phí MTC
Nhân tố này chịu ảnh hởng của khối lợng công việc máy móc đảm nhiệm và chi phí máy cho đơn vị công việc.
Tổng hợp mức độ ảnh hởng của các nhân tố này sẽ là mức lãng phí hay tiết kiệm chi phí máy thi công.
2.2.4. Chi phí chung
Chi phí chung là một khoản mục của gía thành sản phẩm xây lắp đó là những chi phí gián tiếp tham gia vào quá trình tạo ra sản phẩm. Chúng phục vụ cho việc tổ chức thi công xây lắp công trình và duy trì bộ máy quản lý của doanh nghiệp.
Bằng phơng pháp so sánh tiến hành phân tích khoản mục chi phí chung theo theo tổng số chi phí và theo từng phân tổ cũng nh từng khoản mục chi phí. Có thể qua từng phân tổ tiến hành đánh giá sự thay đổi tỷ trọng từng khoản mục chi phí giữa thực tế so với dự toán. Qua đây thấy đợc những việc làm tốt, những việc làm không tốt để rút ra kinh nghiệm cho việc quản lý ở các công trình sau. Để đánh giá tình hình kế hoạch chi phí chung Công ty sử dụng chỉ tiêu sau:
W = Tỉ lệ Chi phí chung thực tế so với chi phí chung dự toán =
Chi phí chung thực tế
x 100 Chi phí chung dự toán
Về độ lớn ∆W= chi phí chung thực tế - chi phí chung dự toán Nếu W>100% và ∆W>0 thì Công ty đã lãng phí chi phí chung Nếu W<100% và ∆W<0 thì Công ty đã tiết kiệm chi phí chung