1.1- Kiến nghị về công tác quản lý:
Nhìn chung, bộ máy quản lý của Công ty đã đáp ứng đợc yêu cầu tinh giảm gọn nhẹ của Nhà nớc đảm bảo sự lãnh đạo tập trung và thống nhất của Ban lãnh đạo
Công ty tạo ra đợc hiệu quả cao. Tuy nhiên, trong quá trình hoạt động, bộ máy quản lý của Công ty vẫn còn trì trệ, yếu kém về hiệu quả. Cán bộ quản lý ở các mặt hoạt động, các lĩnh vực của Công ty ngoài lực lợng lãnh đạo có trình độ chuyên môn cao, có nhiều kinh nghiệm trong thời buổi nền kinh tế thị trờng vẫn còn một số cha đáp ứng đợc yêu cầu của phát triển sản xuất kinh doanh. Do đó,
để có thể phát triển nhanh hơn nữa, Công ty cần phải tăng cờng khả năng tổ chức lãnh đạo và quản lý hơn nữa bằng việc chú trọng đào tạo một đội ngũ cán bộ quản lý năng động hơn, linh hoạt hơn và có trình độ cao hơn để đáp ứng nhu cầu phát triển ngày nay. Muốn thực hiện đợc điều đó, Công ty nên áp dụng các giải pháp sau:
• Thứ nhất, Công ty phải chấn chỉnh và sắp xếp lại bộ máy gián tiếp, phục vụ trong Công ty theo hớng tinh giảm, gọn nhẹ hơn nữa, giải quyết chế độ cho số cán bộ, nhân viên có điều kiện và thâm niên công tác nhng không đáp ứng đ- ợc yêu cầu về sức khoẻ và trình độ năng lực. Ban lãnh đạo Công ty cần kiên quyết sàng lọc những ngời không đủ trình độ, năng lực và phẩm chất đồng thời phải có chế độ thởng phạt phân minh nhằm khuyến khích động viên kịp thời những ngời đã hoàn thành tốt nhiệm vụ.
• Thứ hai, Công ty nên bổ sung một lực lợng cán bộ khoa học kỹ thuật, nhân viên trẻ và có những chính sách để thu hút họ. Ngoài ra, Công ty cũng nên tổ chức các lớp học ngắn hạn về pháp luật và những cải cách đổi mới của Nhà n- ớc, đặc biệt là những chính sách về tiền lơng, tiền thởng để thực hiện quy chế dân chủ trong quản lý.
1.2- Kiến nghị về công tác kế toán:
• Kết quả cuối cùng của công tác kế toán là đa ra đợc những báo cáo tài chính phản ánh đúng tình hình, thực trạng tài chính của Công ty. Hiện nay, công tác kế toán rất phù hợp với đặc điểm và quy mô kinh doanh của Công ty. Sự phân công trách nhiệm đối với từng ngời trong phòng tài vụ là tơng đối hợp lý, hạch toán kế toán theo đúng chuẩn mực pháp lý phù hợp với chế độ kế toán hiện hành. Để giảm bớt công sức và thời gian cho nhân viên kế toán và để đáp ứng với nền công nghiệp hiện đại ngày nay, Công ty nên tiếp cận và áp dụng kế toán máy vào công việc thu nhận và xử lý thông tin kế toán cho quản lý một cách kịp thời, chính xác. Có nh vậy mới có thể giảm bớt đợc việc tích trữ
một lợng lớn tài liệu, sổ sách kế toán và công sức của nhân viên kế toán. Nh- ng, để có những báo cáo tài chính kế toán cuối kỳ trung thực thì đòi hỏi các kế toán viên phụ trách từng phần hành kế toán trong Công ty phải phản ánh chính xác các nghiệp vụ phát sinh. Do công tác hạch toán kế toán hàng ngày tại phòng tài vụ nhiều phức tạp nên yêu cầu đặt ra là Công ty cần phải có một
đội ngũ nhân viên kế toán có chuyên môn và nghiệp vụ đồng đều. Từ nhiều năm trở lại đây, Công ty đã chú trọng công tác đào tạo và nâng cao trình độ chuyên môn, trang bị thêm các phơng tiện hỗ trợ cho các cán bộ, nhân viên phòng tài vụ và các nhân viên hạch toán ban đầu tại các phân xởng. Tuy nhiên, trớc những biến động và sự hoà nhập của nền kinh tế trong nớc với khu vực và thế giới, Công ty vẫn cần phải trang bị thêm những kiến thức về hệ
thống kế toán quốc tế cũng nh các chuẩn mực kiểm toán trong nớc và quốc tế cho đội ngũ nhân viên kế toán.
• Theo hệ thống kế toán doanh nghiệp do Bộ tài chính hiện hành quy định: Hệ thống báo cáo tài chính kế toán bao gồm có bốn báo cáo, trong đó Báo cáo L- u chuyển tiền tệ là một báo cáo mang tính hớng dẫn mà không có tính bắt buộc. Vì vậy, kế toán tổng hợp Công ty Dụng cụ cắt và Đo lờng cơ khí chỉ lập 3 báo cáo tài chính là BCĐKT, BCKQKD và Thuyết minh báo cáo tài chính.
Theo cá nhân em, Công ty nên lập thêm báo cáo Lu chuyển tiền tệ vì đây là báo cáo không thể thiếu đối với các doanh nghiệp trong những nớc có nền kinh tế thị trờng. Việc phân tích báo cáo Lu chuyển tiền tệ có nội dung tơng tự nh phân tích các báo cáo tài chinhs khác. Báo cáo Lu chuyển tiền tệ có vai trò quan trọng trong việc cung cấp những số liệu liên quan đến sự vận động của vốn bằng tiền và tình hình sử dụng vốn bằng tiền trong kỳ kinh doanh của doanh nghiệp. Thực chất báo cáo Lu chuyển tiền tệ là một báo cáo cung cấp thông tin về những sự kiện và nghiệp vụ có ảnh hởng đến tình hình tiền tệ của một doanh nghiệp, giúp ngời sử dụng thông tin có thể đánh giá khả năng tạo ra tiền, sự biến động tài sản của doanh nghiệp và dự đoán đợc các luồng tiền của kỳ tiếp theo. Với vai trò và ý nghĩa nh vậy, Công ty nên chăng lập báo cáo Lu chuyển tiền tệ để từ đó giúp Công ty đánh giá chính xác hơn về tình hình tài chính của mình cũng nh về hiệu quả sử dụng vốn và giúp cho Công ty có thể xây dựng tốt kế hoạch phát triển kinh doanh. Công ty nên áp dụng phơng pháp gián tiếp để lập báo cáo Lu chuyển tiền tệ, thông qua báo cáo lập theo cách này có thể thấy đợc vốn bằng tiền của Công ty tại thời điểm cuôí kỳ so với đầu kỳ tăng hay giảm bao nhiêu và so sánh đợc lợng tiền vào với lợng tiền ra trong hoạt động kinh doanh và trong hoạt động đầu t.
• Kỳ lập Báo cáo tài chính: Để nắm bắt đợc tình hình tài chính của Công ty kịp thời thông qua việc phân tích tình hình tài chính của Công ty thì Công ty phải tiến hành lập Báo cáo tài chính đúng kỳ kế toán. Để thực hiện đợc điều này, Công ty cần có biện pháp đốc thúc các đơn vị lập báo cáo đúng kỳ, đồng thời có biện pháp xử phạt cụ thể đối với các đối tợng nộp sai kỳ hạn gây cản trở cho công tác phân tích tài chính của Công ty và định hớng cho sự phát triển trong năm tới.
1.3- Kiến nghị về công tác phân tích tài chính:
1.3.1- Một số kiến nghị về hệ thống các chỉ tiêu phân tích tình hình tài chính:
Khi phân tích tình hình đầu t, việc sử dụng chỉ tiêu tỷ suất đầu t bằng cách lấy Giá trị TSCĐ đã và đang đầu t (mục B.I.III.TS) chia cho tổng tài sản cha nói lên
đợc hiệu quả đầu t của toàn bộ tài sản của doanh nghiệp. Vì vậy, ngoài tỷ suất trên nên chăng phân tích thêm một số chỉ tiêu khác nh sau:
Từ
Tỷ suất
đầu t
chung = TSCĐ và ĐTDH (mục B.TS)
* 100%
Tổng tài sản
Ta tính thêm tỷ suất sau đây:
Tỷ suất đầu t tài chính
dài hạn = Giá trị các khoản đầu t tài chính dài hạn
* 100%
Tổng tài sản
Chỉ tiêu này phản ánh tính hợp lý của việc sử dụng vốn vào việc đầu t dài hạn trong từng thời kỳ.
Ngoài ra, có thể phân tích chỉ tiêu hiệu quả của công tác đầu t XDCB thông qua chỉ tiêu sau đây:
Mức độ hoàn thành công tác
XDCB = Giá trị XDCB, mua sắm TSCĐ cuối kỳ
* 100%
Giá trị XDCB, mua sắm TSCĐ đầu kỳ
Với tình hình cụ thể của Công ty thì những chỉ tiêu phân tích tình hình đầu t mới
đa ra hoàn toàn không thay đổi do tổng tài sản của Công ty chỉ có TSCĐ hữu hình và Công ty không có các khoản đầu t tài chính dài hạn.
1.3.2- Một số kiến nghị về thực hiện phân tích tình hình tài chính:
Việc thực hiện phân tích tài chính trong nội bộ mỗi doanh nghiệp là rất cần thiết,
đặc biệt là một doanh nghiệp có quy mô tơng đối lớn nh Công ty Dụng cụ cắt và
Đo lờng cơ khí. Việc phân tích này sẽ giúp cho Công ty sẽ nắm chắc đợc thực trạng kinh doanh, biết đợc hiệu quả sử dụng vốn của mình và nhờ đó các nhà quản lý sẽ đề ra các biện pháp hữu hiệu đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty nhằm phát huy những thế mạnh hiện có, đồng thời khắc phục kịp thời những tồn tại, khó khăn trong hoạt động tài chính.
Tuy nhiên, Việc phân tích tình hình tài chính của Công ty đòi hỏi phải mất nhiều thời gian, công sức và đòi hỏi ngời phân tích phải có trình độ chuyên môn cao.
Để thực hiện đợc các yêu cầu đặt ra, Công ty có thể chỉ cần tiến hành phân tích báo cáo tài chính vào quý 2 và cuối năm thay cho việc phân tích báo cáo tài chính của cả 4 quý. Đồng thời, Công ty cần tạo điều kiện để ngời thực hiện phân tích tình hình tài chính có cơ hội học hỏi và nâng cao trình độ chuyên môn.
1.4- Ph ơng h ớng nhằm cải thiện tình hình tài chính của Công ty:
Qua việc phân tích tình hình tài chính của Công ty Dụng cụ cắt và Đo lờng cơ
khí, em xin trình bày ý kiến cá nhân về một số biện pháp nhằm có thể cải thiện tình hình tài chính cuả Công ty:
• Một là, vốn bằng tiền của Công ty rất quan trọng, nó đóng vai trò nh một ph-
ơng tiện chuyên chở các yếu tố đầu vào tham gia quá trình lu thông, tiêu thụ,
đến lợt mình nó lại là kết quả của chu kỳ kinh doanh này và chuẩn bị cho một chu kỳ kinh doanh mới. Vốn bằng tiền là một phơng tiện thanh toán có tốc độ chu chuyển nhanh. Tuy nhiên, nếu dự trữ vốn bằng tiền quá ít sẽ làm giảm
khả năng thanh toán, đặc biệt là khả năng thanh toán nhanh của Công ty, do
đó sẽ làm cho hiệu quả sử dụng vốn không cao. Công ty cần tăng mức dự trữ
vốn bằng tiền với mức hợp lý nhất để đáp ứng tình hình thanh toán và không gây ứ đọng vốn. Biện pháp hữu hiệu nhất là Công ty phải tăng cờng thu hồi các khoản nợ phải thu, đặc biệt là đối với khách mua hàng hay là giảm bớt mức dự trữ hàng tồn kho.
• Hai là, Công ty cần tích cực hơn trong công tác thu hồi nợ, mặc dù khách hàng chiếm dụng của Công ty không nhiều nhng nếu không thu hồi đợc sẽ gây ảnh hơngr đến tình hình kế hoạch tài chính của Công ty. Muốn vậy, Công ty phải có các chính sách tín dụng thơng mại thích hợp trong đó đề ra những chính sách khuyến khích, thởng phạt trong việc thanh toán các khoản tín dụng hàng ngày. Tuy nhiên, trong nền kinh tế thị trờng việc mua bán chịu là không thể thiếu, nó có thể làm cho Công ty đứng vững trên thị trờng và trở nên giàu có nhng cũng có thể đem đến cho Công ty những rủi ro kinh doanh.
Vì thế để phát huy mặt tích cực của công việc này, Công ty cần phải nắm bắt
đợc năng lực trả nợ của bạn hàng, tinh thần trách nhiệm trả nợ của bạn hàng, các tài sản riêng có thể dùng để đảm bảo cho các khoản nợ, khả năng phát triển và xu thế phát triển của ngành nghề kinh doanh của bạn hàng. Làm tốt công tác này sẽ giúp cho Công ty thu hồi đợc vốn và nâng cao đợc hiệu quả
sử dụng VLĐ.
• Ba là, hiện nay Công ty cha lập các khoản dự phòng, đặc biệt là các khoản dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Vì thế trong thực tế mặc dù Công ty thực hiện giám sát nợ của khách hàng rất chặt chẽ nhng còn các khoản phải thu khác thì Công ty không thể giám sát đợc. Còn đối với hàng tồn kho dùng để bán có thể bị giảm giá do biến động của thị trờng, vì
thế Công ty nên lập các khoản dự phòng này. Thực tế, dự phòng này chỉ làm tăng tính thận trọng trong sản xuất kinh doanh giúp Công ty tránh đợc rủi ro
đáng tiếc. Về phơng diện kinh tế, nhờ các khoản dự phòng giảm giá sẽ làm cho BCĐKT của Công ty phản ánh chính xác hơn giá trị thực tế của tài sản.
Về phơng diện tài chính của Công ty, các khoản dự phòng là nguồn tài chính của Công ty tạm thời nằm trong các TSLĐ khác trớc khi sử dụng thật sự.
• Bốn là, thực hiện thanh toán bớt các khoản phải trả khác nh BHXH, BHYT, KPCĐ Tính đến cuối năm 2001, các khoản này tăng lên đến 724.356.873… VNĐ chiếm 4,06% trong tổng nguồn vốn. Mặt khác các khoản nợ nhà cung cấp cũng phải chú ý thanh toán đúng hạn để giữ vững uy tín với bạn hàng, tạo
điều kiện làm ăn lâu dài.
• Năm là, nâng cao hơn nữa một số chỉ tiêu:
+ Tỷ suất tự tài trợ của Công ty còn thấp gây khó khăn nhiều cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Nhà nớc nên xem xét cấp thêm VLĐ cho Công ty. Bên cạnh đó, Công ty cũng cần phải tăng cờng thêm các nguồn vốn bổ sung, nâng cao lợi nhuận để có điều kiện tăng thêm vốn hoạt động và tìm đối tác liên doanh , liên kết góp vốn. Thực hiện đợc điều này sẽ làm tăng khả năng độc lập về mặt tài chính của Công ty.
+ Hệ số thanh toán nhanh của Công ty quá thấp cha đáp ứng đợc nhu cầu thanh toán nhanh các khoản vay nợ ngắn hạn. Để giải quyết vấn đề này nh phân tích ở trên, Công ty nên tăng thêm vốn bằng tiền.
1.5- Ph ơng h ớng nhằm nâng cao hơn nữa hiệu quả sử dụng vốn của Công ty:
Nh chúng ta biết, muốn sản xuất kinh doanh phải có vốn. Trong thực tiễn quản lý tài chính, hiệu quả sử dụng vốn là vấn đề phức tạp có quan hệ với các yếu tố trong quá trình sản xuất kinh doanh nh TSLĐ, TSCĐ, Vốn chủ sở hữu. Công ty chỉ có thể đạt hiệu quả cao khi việc sử dụng các yếu tố đầu vào này trong mối quan hệ với các yếu tố đầu ra nh lợi nhuận thuần, lợi nhuận gộp một cách có hiệu quả.
Thực trạng về vốn của Công ty cho thấy Công ty đang gặp khó khăn về vốn, với nguồn vốn do Ngân sách Nhà nớc cấp không đủ để hoạt động mà phải dựa vào nguồn vốn vay và vốn đi chiếm dụng. Do cơ cấu vốn cha hợp lý nên không cho phép Công ty chủ động trong sản xuất kinh doanh nhất là trong đầu t dài hạn. Để giải quyết khó khăn về vốn, Công ty phải cải thiện nguồn vốn vay. Muốn đảm bảo nguồn vốn đủ cho sản xuất kinh doanh vừa có chi phí về vốn thấp nhất, Công ty phải áp dụng một số biện pháp sau:
1.5.1- Tăng cờng huy động vốn để mở rộng sản xuất kinh doanh :
• Tăng cờng vay vốn Ngân hàng và các tổ chức tín dụng.
Khi đi vay, Công ty phải trả chi phí cho lãi vay do đó phải tính toán, lập các ph-
ơng án kinh doanh cụ thể sao cho có thể đảm bảo đợc các chi phí kinh doanh cộng thêm lãi suất Ngân hàng mà vẫn có lãi.
• Thực hiện Cổ phần hoá doanh nghiệp:
Để đảm bảo nguồn tài trợ cho hoạt động sản xuất kinh doanh ngày càng đợc mở rộng mà vẫn đạt đợc cơ cấu vốn tối u, Công ty có thể sử dụng hình thức huy
động vốn thông qua phát hành Cổ phiếu. Hiện nay, Nhà nớc đã cho phép các DNNN đợc quyền huy động vốn thông qua hình thức phát hành Cổ phiếu và bỏ mức khống chế vốn huy động tai điều 11 của Nghị định 59/CP. Đây là một bớc tiến không chỉ trong việc giải quyết nhu cầu vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh mà còn nâng cao công tác quản lý và sử dụng vốn tại các DNNN.
Đối với Công ty Dụng cụ cắt và Đo lờng cơ khí, việc Cổ phần hoá sẽ khắc phục
đợc tình trạng cơ cấu vốn bất hợp lý hiện nay. Thêm vào đó, khi chuyển từ DNNN sang hình thức Công ty Cổ phần, ngời lao động khi có cổ phần trở thành ngời chủ đích thực, có quyền hạn trách nhiệm, lợi ích cụ thể từ đó họ gắn bó với Công ty hơn. Điều này tạo điều kiện cho Công ty giải quyết khó khăn về vốn, về cải tiến kỹ thuật, việc làm, năng suất chất lợng và hiệu quả kinh doanh.
Có nhiều hình thức Cổ phần hoá doanh nghiệp, nhng với đặc điểm kinh doanh và tình hình tài chính nh hiện nay, Công ty Dụng cụ cắt vá Đo lờng cơ khí có thể lựa chọn hình thức cổ phần hoá mà trong đó Nhà nớc giữ lai một tỷ lệ % cổ phần nhất định, còn lại đại bộ phận Cổ phần sẽ bán cho cán bộ công nhân viên trong Công ty bằng một phần nguồn quỹ phúc lợi đợc chia theo thời gian đóng góp của từng ngời cùng với số tiền đóng góp thêm của họ. Số còn lại sẽ bán cho các đối t- ợng bên ngoài.
Tuy nhiên, để tiến hành cổ phần hoá đợc thuận lợi, Công ty cần phải nghiên cứu các quy định cụ thể có liên quan đến cổ phần hoá nh: mức khống chế mua cổ phần đối với lãnh đạo Công ty, chế độ u đãi đối với ngời lao động, chế độ xử lý các khoản nợ kéo dài hiện vẫn còn cản trở đối với quá trình chuyển đổi sở hữu Công ty.
1.5.2- Nâng cao lợi nhuận:
Để nâng cao lợi nhuận, Công ty cần có những biện pháp sau:
• Tích cực tìm kiếm khách hàng và thị trờng mới để đẩy mạnh tốc độ tiêu thụ sản phẩm, tăng doanh thu bán hàng.
• Thực hiện chiến lợc quảng cáo trên kênh truyền hình và các phơng tiện thông tin đại chúng để quảng bá hình ảnh sản phẩm của Công ty.
• Nâng cao chất lợng sản phẩm, duy trì và cải thiện nâng cao chất lợng mẫu mã
quy cách sản phẩm.
• Phấn đấu giảm chi phí và hạ giá thành sản phẩm, sử dụng và quản lý tốt chi phí, khuyến khích tăng năng suất lao động.
• Mở rộng liên doanh, liên kết, đẩy mạnh hoạt động xuất khẩu và nâng cao tỷ trọng xuất khẩu sản phẩm của Công ty ra nớc ngoài.
1.5.3- Nâng cao các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng vốn:
• Nâng cao hiệu quả và sức sinh lợi của VLĐ bằng cách tăng cờng quản lý chặt chẽ nhu cầu VLĐ trong sản xuất. Công ty nên thực hiện các biện pháp giảm VLĐ cho phù hợp với năng lực sản xuất kinh doanh và tình hình thực tế của thị trờng thông qua việc xác định nhu cầu VLĐ cần thiết hợp lý cho từng loại tài sản trong khâu mua sắm, dự trữ, sản xuất và tiêu thụ cũng nh thanh toán.
+ Trong khâu mua sắm dự trữ tồn kho: Công ty phấn đấu giảm định mức tồn kho bằng cách quay nhanh vòng quay kho.
+ Trong khâu sản xuất: Công ty phấn đấu tăng năng suất lao động, hợp lý hoá
quy trình công nghệ sản xuất, thực hiện chính sách đòn bẩy cho công nhân viên qua chế độ tiền lơng, thởng.
+Trong khâu tiêu thụ: mở rộng hơn nữa kênh tiêu thụ sản phẩm ỏ phía Nam, mở các hội nghị khách hàng.
+ Trong khâu thanh toán: xác định phơng thức thanh toán hợp lý, dùng các biện pháp chiết khấu để thu hồi VLĐ nhanh.
• Nâng cao hiệu quả sử dụng VCĐ và TSCĐ bằng cách tăng cờng công tác quản lý TSCĐ, nâng cao hơn nữa sức sản xuất của TSCĐ và sức sinh lợi của TSCĐ. Công ty nên huy động tối đa năng lực sản xuất của máy móc thiết bị hiện có vào sản xuất, đầu t đổi mới TSCĐ, công nghệ sản xuất tiên tiến hiện
đại để tăng năng lực sản xuất. Thực hành chế độ khấu hao hợp lý, xử lý dứt
điểm những TSCĐ đã cũ không sử dụng đợc nhằm thu hồi lại vốn để dùng vào luân chuyển bổ sung cho vốn kinh doanh.
• Nâng cao hệ số doanh lợi doanh thu bằng cách tăng lợi nhuận, giảm chi phí nghiệp vụ kinh doanh cần thiết.
1.5.4- Bảo toàn và phát triển vốn kinh doanh:
Công ty phải bảo toàn và phát triển cả VLĐ và VCĐ: