II. HẠCH TOÁN BHXH, BHYT, KPCĐ VÀ QUỸ DỰ PHềNG TRỢ
2.1.1. Chế độ trỡnh lập
1.1.1. Quỹ bảo hiểm xó hội.
Quỹ bảo hiểm xó hội ( BHXH ) là quỹ dựng để trợ cấp cho người lao động cú tham gia đúng gúp quỹ trong cỏc trường hợp họ bị mất khả năng lao động như ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hưu trớ, mất sức...
Theo chế độ tài chớnh hiện hành, quỹ BHXH được hỡnh thành bằng cỏch tớnh theo tỷ lệ 20% trờn tổng quỹ lương cấp bự và cỏc khoản phụ cấp trỏch nhiệm của doanh nghiệp. Người sử dụng lao động phải nộp 15% trờn tổng quỹ lương và tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh, cũn 5% trờn tổng quỹ lương thỡ do người lao động trực tiếp đúng gúp (Trừ vào thu nhập của họ). Những khoản trợ cấp thực tế cho người lao động tại doanh nghiệp cỏc trường hợp họ bị ốm đau, tai nạn lao động, nữ nhõn viờn nghỉ đẻ hoặc thai sản .... được tớnh toỏn trờn cơ sở mức lương ngày của họ, thời gian nghỉ (cú chứng từ hợp lệ) và tỷ lệ trợ cấp BHXH. Khi người lao động nghỉ hưởng BHXH, kế toỏn phải lập phiếu nghỉ hưởng BHXH cho từng người và lập bảng thanh toỏn BHXH để làm cơ sở thanh toỏn với cơ quan quản lý quỹ.
1.1.2. Quỹ Bảo hiểm y tế.
Quỹ bảo hiển y tế ( BHYT) là quỹ được sử dụng để trợ cấp cho những người cú tham gia đúng gúp quỹ trong cỏc hoạt động khỏm, chữa bệnh . Theo chế độ hiện hành , cỏc doanh nghiệp phải thực hiện trớch quỹ BHYT bằng 3% tổng quỹ lương cấp bự và phụ cấp trỏch nhiệm, trong đú doanh nghiệp phải chịu 2% (tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh ), cũn người lao động trực tiếp nộp 1% (trừ vào thu nhập của họ) . Quỹ BHYT do cơ quan BHYT thống nhất quản lý và trợ cấp cho người lao động thụng qua mạng lưới y tế . Vỡ vậy, khi trớch BHYT, cỏc doanh nghiệp phải nộp cho cơ quan BHYT (qua tài khoản của họ ở kho bạc).
Chuyờn đề tốt nghiệp GVHD: Th.S. Nguyễn Thị Thu Liờn
1.1.3. Kinh phớ cụng đoàn.
Kớnh phớ cụng đoàn (KPCĐ) là nguồn tài trợ cho hoạt động cụng đoàn ở cỏc cấp. Theo chế độ tài chớnh hiện hành, kớnh phớ cụng đoàn được trớch theo tỷ lệ 2% trờn tổng số tiền lương thực tế phải trả cho người lao động và doanh nghiệp phải chịu toàn bộ (tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh ) .
• Quỹ BHXH + BHYT:
Khụng phõn tỏch độc lập như quỹ lương, quỹ BHXH + BHYT của Cụng ty được kế toỏn BHXH Cụng ty trớch lập cho toàn thể CBCNV trong toàn Cụng ty. Cuối quý sau khi trớch nộp toàn bộ quỹ BHXH + BHYT Cụng ty nộp lờn cơ quan BHXH. Hiện nay theo chế độ hiện hành Cụng Ty trớch quỹ BHXH + BHYT theo tỷ lệ 23%/ tổng quỹ lương cơ bản của cỏn bộ cụng nhõn viờn trong toàn Cụng ty (Cụng ty hạch toỏn theo Quý )
Thụng thường BHXH, BHYT được Cụng ty trớch lập mỗi quý 1 lần với mức trớch cụ thể cho toàn thể cỏn bộ cụng nhõn viờn như sau:
- Trớch 6 % lương cơ bản của CBCNV và cỏc khoản phụ cấp theo lương. - Trớch 17% tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh của Cụng ty. Cỏch tớnh BHXH + BHYT của Cụng ty như sau:
Thu tiền BHXH, BHYT của CBCNV trong thỏng = Lương tối thiểu x Hệ số cấp bậc + Phụ cấp trỏch nhiệm (nếu cú) x 6% BHXH , BHYT Sau khi cỏc bộ phận đó lập bảng kờ thu BHXH + BHYT phũng Tài chớnh kế toỏn thu tiền và lập bảng tổng hợp thu BHXH toàn Cụng ty mẫu bảng tổng hợp thu BHXH .
Chuyờn đề tốt nghiệp GVHD: Th.S. Nguyễn Thị Thu Liờn
Danh sỏch thu BHXH, BHYT thỏng 02 /2009 toàn cụng ty
Họ và tờn Hệ số Bậc lương Phụ cấp trỏch nhiệm Thu 6% BHXH, BHYT Ghi chỳ 1 Bộ phận hành chớnh 60.575.850 2.105.10 0 3.760.857 2 Bộ phận sản xuất 184.744.80 0 5.720.00 0 11.427.888 3 Bộ phận lỏi xe 10.730.000 180.000 654.600 4 Bộ phận sửa chữa 32.455.000 1.135.00 0 2.015.400 Tổng cộng 17.858.745
Người lập Kế toỏn trưởng
Sau đú kế toỏn viết phiếu thu BHXH, BHYT
Chuyờn đề tốt nghiệp GVHD: Th.S. Nguyễn Thị Thu Liờn
Đơn vị: Cụng ty cổ phần phỏt triển truyền thụng truyền hỡnh Bộ phận: Sản xuất Mẫu số C30-BB
Mó đơn vị SDNS: ……… (Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh)
PHIẾU THU số 45
Ngày 25 thỏng 02 năm 2009
Họ và tờn người nộp tiền: Bảng kờ Nợ TK 111: 17.858.745
Địa chỉ : Cỏc bộ phận Cú TK 3383: 14.882.288
Lý do chi: Thu tiền BHXH và BHYT thỏng 02/2009 Cú TK 3384: 2.976.457 Số tiền: 17.858.745đồng
Viết bằng chữ :.Mười bảy triệu tỏm trăm năm mươi tỏm ngàn bảy trăm bốn
mươi lăm ngàn đồng.
Kốm theo chứng từ gốc: Bảng kờ nộp BHXH
Thủ trưởng đơn vị Kế toỏn trưởng Người lập Người nộp Thủ quỹ
( Trớch số liệu tập quỹ thỏng 02/2009).
Ngoài cỏc số tiền đó thu BHXH của CBCNV thỡ quỹ BHXH cũn dựng để chi trả cho CBCNV khi bị ốm đau, thai sản, cũng như lỳc nghỉ hưu mất sức. Đối với Cụng ty cổ phần phỏt triển truyền thụng truyền hỡnh thỡ khi thanh toỏn cỏc cụng ốm của cỏn bộ cụng nhõn viờn trong Cụng ty hàng thỏng đưọc căn cứ vào phiếu ốm của bệnh viện hoặc của phũng y tế (Cụng ty chỉ được phộp cho nghỉ khụng quỏ 3 ngày/thỏng) nếu từ 3 ngày trở lờn thỡ sẽ phải cú phiếu ốm của bệnh viện mới được thanh toỏn cụng ốm mẫu phiếu nghỉ ốm.
Sau khi cú phiếu ốm của phũng ytế đưa sang kế toỏn căn cứ trờn phiếu cho nghỉ ốm để tớnh lương ốm cho cỏn bộ cụng nhõn viờn lương được hưởng BHXH chia làm 2 loại:
- Nghỉ ốm được hưởng 75% lương cơ bản. - Nghỉ thai sản được hưởng 100% lương cơ bản.
Chuyờn đề tốt nghiệp GVHD: Th.S. Nguyễn Thị Thu Liờn
Lương ốm được tớnh như sau:
Lương tối thiểu x Hệ số cấp bậc x Số ngày nghỉ ốm x 75% Trong thỏng 02 năm 2009 đ/c Hương nghỉ ốm 3 ngày lương tối thiểu 540.000đ Hệ số 2.96. vậy lương ốm của đ/c Hương là:
540.000 x 2,96
x 75% x 3 ngày = 163.472 đ 22
* Lương nghỉ thai sản được tớnh Lương tối thiểu x Hệ số cấp bậc x 100 % x Số thỏng được nghỉ theo quy định
Và ngoài 4 thỏng được nghỉ theo quy định của Nhà nước cũn được hưởng trợ cấp 1 lần khi sinh con bằng 1 thỏng lương cơ bản
Vớ dụ: Trong thỏng 02/2009 đ/c Nguyễn Thị Quyờn nghỉ đẻ lương tối thiểu 540.000đ hệ số cấp bậc 2.20, số thỏng được nghỉ 4 thỏng.
Vậy lương nghỉ thai sản của đ/c Quyờn là :
540.000 x 2,20 x 100% x 4 thỏng = 4.752.000 đồng Tiền trợ cấp một lần bằng 1 thỏng lương cơ bản: 540.000đ x 2,20 = 1.188.000 đồng.
Tổng tiền lương nghỉ thai sản của đ/c Quyờn là: 4.752.000 + 1.188.000 = 5.940.000 đồng.
Chuyờn đề tốt nghiệp GVHD: Th.S. Nguyễn Thị Thu Liờn
BHXH chi trả thỏng 02/2009
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phỳc
Danh sỏch người lao động hưởng trợ cấp BHXH Thỏng 02/2009 STT Họ và tờn Tiền lương thỏng đúng BHXH Đơn vị đề nghị Tổng cộng Ký nhận Số ngày nghỉ Số tiền Trợ cấp Trợ cấp 1 lần 1 Nguyễn Thị Hương 1.332.000 3 163.472 163.472 2 Nguyễn Thị Thu 990.000 2 67.500 67.500 3 Lương Văn Mạnh 1.431.000 2 97.568 97.568 4 Nguyễn Thanh Hằng 832.500 5 141.903 141.903
5 Phan Thu Thuỷ 1.192.500 5 203.267 203.267
- - - -
1.479.900 1.479.900
Cơ quan quản lý cơ sở Phụ cấp BHXH Kế toỏn BHXH Kế toỏn trưởng TGĐ cụng ty
Căn cứ vào bảng tổng hợp kế toỏn viết phiếu chi ghi:
Nợ Tk 334: 1.479.900
Cú Tk 111: 1.479.900
Sau đú lập chứng từ ghi sổ phõn bổ tiền lương ốm:
Chuyờn đề tốt nghiệp GVHD: Th.S. Nguyễn Thị Thu Liờn
Đơn vị: Cụng ty cổ phần phỏt triển truyền thụng truyền hỡnh
Mẫu số S02a-H
Bộ phận: Kế toỏn (Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh)
CHỨNG TỪ GHI SỔ số 09
Ngày 11thỏng 02 năm 2009
Chứng từ Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền
Số Ngày Nợ Cú Nợ Cú 15 11.02 Phõn bổ tiền lương ốm thỏng 2 năm 2009 338 3 1.479.900 334 1.479.900 Cộng 1.479.900 1.479.900
Người lập Kế toỏn trưởng.
Từ quỹ BHXH nờu trờn cho thấy quỹ BHXH đó gắn tiền lợi ớch của người lao động và sử dụng lao động với Nhà nước.
• Quỹ KPCĐ ( TK 3382 )
Quỹ KPCĐ được hỡnh thành bằng cỏch trớch 2% tổng quỹ lương toàn doanh nghiệp.
Vớ dụ: Tổng Quỹ lương quý 2/ 2009 : 879.939.100 đồng
Số được trớch 2% KPCĐ là: 879.939.100 đồng x 2% = 17.598.782 đ Trong đú: Phải nộp 1% lờn cụng đoàn cấp trờn theo số được trớch là:
17.598.782
= 8.799.391đ 2
Cũn lại 1% giữ lại ở cơ sở để hoạt động là : 8.799.391đ
Số trớch ở trờn được tớnh vào chi phớ sản xuất của Cụng ty. Chớnh số tiền được trớch ở trờn là để duy trỡ thức đẩy cỏc hoạt động của tổ chức cụng đoàn.
Vớ dụ: Trong Quý 2/2009 cụng đoàn Cụng ty cú chi tiền mừng đỏm cưới đ/c Phương Kế túan số tiền là 1.000.000đ. Khi đú cú giấy đề nghị và được Chủ tịch Cụng đoàn Cụng ty ký duyệt kế toỏn viết phiếu chi ghi:
Chuyờn đề tốt nghiệp GVHD: Th.S. Nguyễn Thị Thu Liờn
Nợ Tk 3382: 1.000.000 Cú Tk 111: 1.000.000
Qua cỏc hỡnh thức trớch lập cỏc Quỹ đó nờu trờn của Cụng ty sau đõy là bảng kờ tổng hợp cỏc khoản trớch theo tiền lương Quý 1 /2009
cộng hoà xó hội chủ nghĩa việt nam Độc Lập - Tự Do - Hạnh Phỳc
Bảng kờ trớch BHXH, BHYT, KPCĐ quý 1 năm 2009
STT Nội dung Số phải
trớch Số đó thu của CBCNV Số cũn phải trớch 1 Trớch 23% BHXH+BHYT 119.598.850 30.895.300 88.703.550 2 Trớch 2% KPCĐ 17.598.782 0 17.598.782 Tổng cộng 137.197.632 30.895.300 106.302.332
Tổng quỹ lương cơ bản trớch BHXH, BHYT là : 519.995.000 đ
Tổng quỹ lương trớch KPCĐ : 879.939.120 đ
Người lập Kế toỏn trưởng
Căn cứ vào bảng kờ trớch nộp trờn kế toỏn lập chứng từ ghi sổ
Chuyờn đề tốt nghiệp GVHD: Th.S. Nguyễn Thị Thu Liờn
Đơn vị: Cụng ty cổ phần phỏt triển truyền thụng truyền hỡnh
Mẫu số S02a-H
Bộ phận: Kế toỏn (Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh)
CHỨNG TỪ GHI SỔ .
Ngày 12 thỏng 02 năm 2009 Số CTGS: 41 A
Trớch yếu TK đối ứng Số tiền
Nợ Cú Nợ Cú
Trớch BHXH , BHYT quý I/09
3383 88.703.550
Chi phớ nhõn cụng trực tiếp 622 70 050 925 Chi phớ quản lý nhõn viờn 6421 18 652 625
Cộng 88.703.550 88.703.550
Người lập Kế toỏn trưởng.
Đơn vị: Cụng ty cổ phần phỏt triển truyền thụng truyền hỡnh
Mẫu số S02a-H
Bộ phận: Kế toỏn (Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh)
CHỨNG TỪ GHI SỔ .
Ngày 16 thỏng 02 năm 2009 Số CTGS: 41 B
Trớch yếu TK đối ứng Số tiền
Nợ Cú Nợ Cú Trớch 2% KPCĐ quý 1/2009 3382 17.598.782 Chi phớ nhõn cụng trực tiếp 622 17.598.782 Cộng 17.598.782 17.598.782
Người lập Kế toỏn trưởng
Chuyờn đề tốt nghiệp GVHD: Th.S. Nguyễn Thị Thu Liờn