II. Những đánh giá và đề xuất phơng hớng hoàn thiện công tác kiểm
3. Việc áp dụng công nghệ thông tin tại công ty IFC
Để thực hiện tốt hơn nữa công việc kiểm toán cũng nh đẩy nhanh tiến độ thời gian trong các cuộc kiểm toán thì em thiết nghĩ công ty IFC nên có một phần mềm chuyên dụng. Việc này giúp cho KTV hoàn thành tốt hơn công việc của mình và cho chất lợng cuộc Kiểm Toán đợc tốt hơn nó còn tạo sụ cạnh tranh cho công ty với cac công ty Kiểm toán khác .
Trên đây là một số kiến nghị nhằm hoàn thiện việc kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán. Tuy nhiên những kiến nghị này chỉ xuất phát từ việc đánh giá công tác kiểm toán của công ty IFC tại khách hàng cụ thể la Công ty ABC nên có thể cha thực sự đúng trong toàn bộ các cuộc kiểm toán của công ty. Hơn nữa, việc thực hiện các giải pháp này còn tuỳ thuộc vào nhiều nhân tố chủ quan, khách quan trong các cuộc kiểm toán mà công ty IFC đã thực hiện.
Kết luận
Thông qua một thời gian thực tập tại công ty TNHH Kiểm toán và T vấn Tài chính (IFC), em đã tìm hiểu một số vấn đề tổ chức quản lý của Công ty
cũng nh công tác hoạt động kế toán, kiểm toán và các hoạt động khác tại công ty IFC. Và em đã đợc đi thực tế kiểm toán tại đơn vị khách hàng để tìm hiểu về những vấn đề mà em đã học.
Về tổ chức quản lý công ty đã nghiên cứu và tổ chức một cách khoa học đảm bảo đợc sự thông suốt từ giám đốc đến nhân viên. Bảo đảm công việc đợc thực hiện một cách có hiệu quả và có sự kiểm soát chặt chẽ về chất lợng. Đó là các thủ tục kiểm soát rất cần thiết trong một cuộc kiểm toán cũng nh trong công ty kiểm toán IFC.
Về công việc hoạt động kinh doanh tại công ty, do ngành kiểm toán còn rất mới mẻ ở nớc ta hiện nay, thị trờng tơng đối lớn đó là một điều hết sức thuận lợi cho công ty. Mặt khác, công ty có một đội ngũ nhân viên trẻ, có kiến thức khát khao vơn lên chính là sức mạnh là động lực để công ty vơn lên thành một trong những công ty kiểm toán lớn.
Đây là những kết quả thu đợc từ thực tế tại Công ty IFC và về việc kiểm toán chu trình mua hàng – thanh toán tại đơn vị khách hàng mà công ty IFC đã thực hiện . Trong bài viết không tránh khỏi những sai sót. Vì vậy em mong nhận đợc sự góp ý của các bạn và sự phê bình của thầy giáo, cô giáo,cũng nh các anh chị KTV trong công ty IFC.
Em xin chân thành cảm ơn !
Sinh viên thực hiện
Nhận xét của giáo viên hớng dẫn: ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ………
Nhận xét của đơn vị thực tập: .. ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ………
Danh mục tài tài liệu tham khảo
* * *
1. Kiểm toán tài chính – Gs.Ts Nguyễn Quang Quynh – NXB Tài chính, 2001
2. Lý thuyết kiểm toán – Gs.Ts Nguyễn Quang Quynh – NXB Tài chính, 2001
3. Kiểm toán – Alvin A.Arens, James K.Loebbecke – NXB Thống kê, 2000
4. Hệ thống Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam – Bộ Tài chính – NXB Tài chính
5. Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam – Bộ Tài chính – NXB Tài chính
6. Tìm hiểu về kiểm toán độc lập ở Việt Nam – Bùi Văn Mai – NXB Tài chính, 1998
7. Hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế – NXB tài chính, 2002
8. Kế toán tài chính trong các doanh nghiệp – Ts. Đặng Thị Loan –
NXB Giáo dục, 2001
9. Kiểm toán – PTS Vơng Đình Huệ, PTS Đào Xuân Tiên – NXB Tài chính, 1996
10.Kế toán Kiểm toán và phân tích báo cáo tài chính – – Ts. Vơng Đình Huệ – NXB Tài chính, 2000
11.Hồ sơ kiểm toán của công ty IFC
12.Tạp chí kiểm toán, Kế toán
Mục lục
Trang
Danh mục tên những từ viết tắt ... 1
TT ... 1 Ký hiệu viết tắt ... 1 Tên đầy đủ ... 1 1 ... 1 KTV ... 1
Kiểm toán viên ... 1
2 ... 1
TNHH ... 1
Trách nhiệm hữu hạn ... 1
3 ... 1
IFC ... 1
Công ty Kiểm Toán và T Vấn Tài Chính Quốc Tế ... 1
4 ... 1
BCTC ... 1
Báo cáo tài chính ... 1
5 ... 1
BCĐKT ... 1
Bảng cân đối kế toán ... 1
6 ... 1
BCKQHĐKD ... 1
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ... 1
7 ... 1
HTKSNB ... 1
Hệ thống kiểm soát nội bộ ... 1
8 ... 1
KSNB ... 1
Kiểm soát nội bộ ... 1
9 ... 1 BGĐ ... 1 Ban giám đốc ... 1 10 ... 1 HĐQT ... 1 Hội đồng quản trị ... 1 11 ... 1 VAS ... 1
Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam ... 1
12 ... 1
IAS
... 1
Chuẩn mực Kiểm toán quốc tế ... 1
13 ... 1 HĐ ... 1 Hợp đồng ... 1 14 ... 1 NCƯ ... 1 Ng ời cung ứng ... 1 15 ... 1 TS ... 1 Tài sản ... 1 16 ... 1 NV ... 1 Nguồn vốn ... 1 17 ... 1 NH ... 1 Ngắn hạn ... 1 18 ... 1 KT ... 1 Kiểm toán ... 1 19 ... 1 TSLĐ ... 1 Tài sản l u động ... 1 Lời mở đầu ... 1 Ch ơng I ... 3
Cơ sở lý luận chung về kiểm toán chu trình mua hàng ... 3
và thanh toán trong kiểm toán báo cáo kiểm toán ... 3
báo cáo tài chính ... 3
1. Chu trình mua hàng và thanh toán trong quá trình sản xuất kinh doanh ... 3
1.1. Đặc điểm, vị trí và nội dung của chu trình mua hàng và thanh toán trong quá trình sản xuất kinh doanh ... 3
1.2. Chức năng của chu trình mua hàng và thah toán ... 4
1.2.1. Xử lý các đơn đặt mua hàng hoá hay dịch vụ ... 4
1.2.2. Nhận hàng hoá hay dịch vụ ... 6
1.2.3. Ghi nhận các khoản nợ ng ời bán ... 7
1.2.4. Xử lý và ghi sổ các khoản thanh toán cho ng ời bán ... 7
1.3.1. Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng trong chu trình mua hàng và thanh toán ... 8 TK 111,112,311,341 TK 331 TK 111,112 ... 10 TK511 ... 10 TK 152,153,211.. TK 133 .. 10
1.3.2. Quy trình tổ chức chứng từ mua hàng và thanh toán ... 10
1.4. Hệ thống mục tiêu kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán ... 12
2. Chu trình mua hàng và thanh toán với công tác kiểm toán báo cáo tài chính ... 13
2.1. Lập kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán ... 14
2.1.1. Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán ... 14
2.1.2. Thu thập thông tin cơ sở về khách hàng ... 15
2.1.3. Thu thập các thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng ... 17
2.1.4. Thực hiện các thủ tục phân tích ... 17
2.1.5. Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán ... 18
2.1.5.1. Đánh giá tính trọng yếu ... 18
2.1.5.2. Đánh giá rủi ro kiểm toán ... 19
2.1.6. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB )và đánh giá rủi ro kiểm soát ... 20
2.1.6.1. Tìm hiểu HTKSNB ... 20
2.1.6.2. Đánh giá rủi ro kiểm soát ... 24
2.1.7. Lập kế hoạch kiểm toán toàn diện và soạn thảo ch ơng trình kiểm toán ... 25
2.1.7.1. Thiết kế các thử nghiệm kiểm soát trong chu trình mua hàng và thanh toán ... 25
2.1.7.2. Thiết kế các thử nghiệm cơ bản trong chu trình mua hàng và thanh toán. ... 26
2.2.1. Thử nghiệm kiểm soát đối với chu trình mua hàng và thanh tóan
... 28
2.2.1.1. Thử nghiệm kiểm soát đối với nghiệp vụ mua hàng ... 28
2.2.1.2. Thử nghiệm kiểm soát đối với nghiệp vụ thanh toán ... 29
2.2.2. Thử nghiệm cơ bản đối với chu trình mua hàng và thanh toán ... 30
2.2.2.1. Thực hiện thủ tục phân tích ... 30
2.2.2.2. Kiểm tra chi tiết số d tài khoản nợ phải trả trong chu trình mua hàng và thanh toán ... 30
Các thủ tục kiểm tra chi tiết số d nợ phải trả ng ời bán ... 32
(Trích giáo trình Kiểm toán Tài chính) ... 32
2.3. Kết thúc kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán ... 33
2.3.1. Xem xét các khoản nợ ngoài dự kiến ... 33
2.3.2. Đánh giá kết quả của kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán. ... 33
2.3.3. Lập và phát hành Báo cáo Kiểm toán ... 34
Ch ơng II ... 34
Thực hành kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán và T vấn tài chính quốc tế (IFC ) ... 34
A. tổng quan về hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Kiểm toán và T vấn tài chính quốc tế (IFC) ... 35
I. Quá trình hình thành và phát triển của công ty ... 35
1. Quá trình hình thành của Công ty ... 35
2. Chuyên ngành hoạt động ... 36 2.1. Dịch vụ kiểm toán ... 37 2.2. Dịch vụ kế toán ... 37 2.3. Dịch vụ t vấn thuế và tài chính ... 38 3. Quá trình phát triển ... 39 3.1. Kết quả hoạt động ... 39 4 . Tổ chức bộ máy quản lý ... 41
Sơ đồ 6: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý ... 41
B. Thực tiễn kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm
toán BCTC do công ty IFC thực hiện ... 43
I. Chuẩn bị và Lập kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán ... 43
1. Lập và thảo luận hợp đồng kiểm toán và cử KTV thực hiện kiểm toán 43
2. Tìm hiểu về ngành nghề hoạt động kinh doanh của khách hàng ... 43
2.1. Tìm hiểu về cơ cấu tổ chức, hoạt động kinh doanh của khách hàng
... 44
2.2. Tìm hiểu về hệ thống kế toán của khách hàng ... 45
2.3. Thu thập thông tin cơ sở về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng ... 46
3. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và rủi ro kiểm soát ... 46
4. Thực hiện các thủ tục phân tích ... 47
Khả năng thanh toán ... 51
1. Khả năng thanh toán hiện hành. ... 51
5. xác định mức độ rủi ro trọng yếu. ... 51
6. Đánh giá rủi ro kiểm toán ... 52
7. Lập và thiết kế ch ơng trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán
... 53
II. Thực hiện kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán. . . 58
1. Thực hiện các b ớc kiểm tra và đánh giá kết quả (các thủ tục phân tích soát xét) ... 58
2. Thực hiện các b ớc kiểm tra chi tiết. ... 59
2.1. Tiến hành đối chiếu giữa Bảng kê chi tiết Tài khoản 331 với số liệu trên BCTC ... 59
2.2. Kiểm tra chi tiết công nợ ... 61
2.3. Kiểm tra tính đúng kì của việc ghi nhận công nợ ... 63
2.3.1. Kiểm tra tính đúng kì của các hoá đơn mua hàng, ... 63
2.3.2. Kiểm tra tính đúng kì của các chứng từ thanh toán ... 65
Mục tiêu : Các khoản thanh toán và phiếu chi ghi đúng kỳ. ... 65
2.4. Kiểm tra hàng mua trả lại. ... 66
2.5. Kiểm tra các khoản phải trả có gốc ngoại tệ lớn ... 69
III. Kết thúc kiểm toán ... 69
1. Tổng hợp kết quả kiểm toán ... 70
3. Công việc sau cuộc kiểm toán ... 71
Ch ơng III ... 72
Bài học kinh nghiệm và hoàn thiện công tác kiểm toán ... 72
chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán ... 72
báo cáo tài chính của công ty TNHH Kiểm toán và T vấn ... 72
tài chính quốc tế (IFC) ... 72
I. Nhận xét và bài học kinh nghiệm thực tiễn ... 72
1. Giai đoạn tiếp cận và lập kế hoạch kiểm toán tổng quát ... 74
- Thu thập thông tin cơ sở về chu trình mua hàng và thanh toán. ... 74
- Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng và thực hiện thủ tục phân tích đối với chu trình mua hành và thanh toán. 74
- Tìm hiểu hệ thống KSNB và đánh giá rủi ro kiểm soát đối với chu trình. ... 75
- Lập kế hoạch kiểm toán toàn diện và lập ch ơng trình kiểm toán. ... 75
2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán ... 75
3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán ... 76
4. Sự linh hoạt, sáng tạo của KTV trong việc lựa chọn các thủ tục kiểm toán trong ch ơng trình kiểm toán mẫu cho từng khoản mục ... 78
II. Những đánh giá và đề xuất ph ơng h ớng hoàn thiện công tác kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính. ... 79
1. Vấn đề tìm hiểu về HTKSNB của khách hàng ... 80
2. Kiểm tra giá trị hàng mua một cách đúng mức ... 81
3. Việc áp dụng công nghệ thông tin tại công ty IFC ... 81