1. Sơ đồ kế toán
- Hạch toán tiêu thụ hàng hóa theo phương pháp kiểm kê định kỳ.
Phương pháp hạch toán
TK 111,112,131,... TK 521 511,512
Các khoản triết khấu Phát sinh trong kỳ
Kết chuyển toàn bộ chiết khấu
(1)Kết chuyển trị giá hàng tồn kho cuối kỳ và hàng gửi bán chưa được tiêu thụ. (2)Kết chuyển trị giá hàng tồn kho đầu kỳ và hàng gửi bán chưa được tiêu thụ. (3)Kết chuyển giá vốn hàng bán trong kỳ.
(4)Kết chuyển các khoản giảm trừ.
(5)Kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả kinh doanh. (6)Phản ánh hàng hoá được coi là tiêu thụ.
b. Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu. * Chiết khấu thương mại
- Trình tự hạch toán:
TK 632 TK 156 TK 111,112,131 TK 531 TK 511
(1) (3) (4)
TK 133 (2)
TK 111,112,131 TK 532 TK 511
Khoản giảm giá hàng
bán đã chấp nhận trong kỳ Kết chuyển số giảmTrừ doanh thu
(1)Kết chuyển trị giá hàng tồn kho cuối kỳ và hàng gửi bán chưa được tiêu thụ. (2)Kết chuyển trị giá hàng tồn kho đầu kỳ và hàng gửi bán chưa được tiêu thụ. (3)Kết chuyển giá vốn hàng bán trong kỳ.
(4)Kết chuyển các khoản giảm trừ.
(5)Kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả kinh doanh. (6)Phản ánh hàng hoá được coi là tiêu thụ.
b. Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu. * Chiết khấu thương mại
TK 334,338 TK 641 TK 911 (1) TK 152 (611) (2) (8) TK 142 (10) (9) TK 214 (3) TK 153 (611) (4a) TK 153 (4b) TK 142 (5) TK 133 TK 111,112,331 TK 142 Trình tự hạch toán.
(1) Chi phí tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên bán hàng. (2) Xuất kho vật liệu phục vụ bán hàng.
(3) Trích khấu hao tài sản cố định bộ phận bán hàng. (4a) Giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng 1 lần.
(4b) Giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng phân bổ nhiều lần. (5) Chi phí dịch vụ mua ngoài.
(6a) Chi phí bằng tiền thực tế phát sinh. (6b) Phân bổ chi phí trước.
(7a) Trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ. (7b) Chi phí sửa chữa TSCĐ thực tế.
(8) Cuối kỳ kết chuyển chi phí tính vào chi phí bán hàng trong kỳ. (9) Kết chuyển chi phí bán hàng tính vào kỳ sau.
(10) Thực hiện kết chuyển vào kỳ sau. * Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
TK 334,338
Chi phí vật liệu dụng cụ
TK 152,153
Chi phí nhân viên
TK 642
Gía trị ghi giảm chi phí Quản lý doanh nghiệp
TK 111,152,1388
TK 214
Chi phí khấu hao
Chi phí theo dự toán
TK 335,1421
TK 333
Thuế, phí, lệ phí
TK 139,159
Trích lập dự phòng, phải thu
Khó đòi, giảm giá hang tồn
TK 111,112,331
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 1422 Chờ Kết chuyển Kết chuyển Vào kỳ sau TK 911 Trừ vào kết quả - Trình tự hạch toán
TK 632 (2) TK 911 (1) TK 511,512 TK 641 (3) TK 642 (4) TK 1422 (5) TK 421 (7)
* Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ + Trình tự hạch toán
(1) Kết chuyển doanh thu thuần trong kỳ.
(2) Kết chuyển giá vốn của hàng hoá đã tiêu thụ trong kỳ. (3) Kết chuyển chi phí bán hàng trong kỳ.
(4) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ.
(5) Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp còn lại của kỳ trước (đang chờ kết chuyển) trừ vào kết quả kỳ này.
(6) Kết chuyển kết quả lãi. (7) Kết chuyển kết quả lỗ