1.3.2.1Chứng từ sử dụng
Giấy báo nợ của ngân hàng Phiếu chi
Ủy nhiệm chi
Hợp đồng giao dịch chứng khoán, góp vốn liên doanh và các chứng từ khác có liên quan
1.3.2.2Kế toán chi tiết
Sổ chi tiết sử dụng
Sổ chi tiết tài khoản 635
Trình tự ghi chép
Căn cứ vào các chứng từ nhƣ Giấy báo nợ của ngân hàng, Phiếu chi, Ủy nhiệm chi, Hợp đồng giao dịch chứng khoán, góp vốn liên doanh và các chứng từ khác có liên quan đến chi phí tài chính, kế toán ghi nhận vào sổ chi tiết tài khoản 635. Cuối tháng, kế toán sẽ thực hiện kiểm tra đối chiếu tính chính xác giữa sổ cái, và sổ chi tiết tài khoản 635 với nhau.
1.3.2.3Kế toán tổng hợp
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 635–Chi phí tài chính, để theo d i chi phí tài chính trong kỳ. Tài khoản này có nội dung và kết cấu nhƣ sau:
Nợ Tài khoản 635 - Chi phí tài chính Có
Phát sinh
Các khoản chi phí của hoạt động tài chính. Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tƣ ngắn hạn.
Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dƣ cuối kỳ của các khoản phải thu dài hạn và các khoản phải thu ngắn hạn có gốc ngoại tệ.
Các khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ. Dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán.
Phát sinh
Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán.
Kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinh trong kỳ.
S ồ 1.8 Hạch to n chi phí tài chính TK 635 TK 911 Kết chuyển chi phí tài chính TK 111, 112, 141 Chi phí giao dịch chứng khoán, góp vốn liên doanh TK 222
Góp vốn liên doanh không thu hồi đƣợc
Lỗ chuyển nhƣợng chứng khoán TK 154, 155
TK 111, 112, 131
TK 111,112, 142, 242, 311, 335
Chi phí vốn ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh
Lỗ do bán ngoại tệ TK 1111, 1121
TK 1112, 1122 131
Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính
TK 413
TK 129, 229
Dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán
Dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán