Ngoài hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ trên phần mềm kế toán, các kế toán viên nên hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ trên các tập tin mềm dể phòng tránh các rủi ro khi bị lỗi phần mềm kế toán.
3.2.2 Tài khoản x c ịnh kết quả hoạt ộng kinh doanh
Công ty nên mở thêm tài khoản chi tiết của tài khoản 911 để theo d i kết quả hoạt động kinh doanh của từng chi nhánh. Từ đó có thể xem xét, đánh giá chi nhánh nào hoạt động kinh doanh tốt hay không tốt để nhà quản trị có phƣơng hƣớng, chiến lƣợc cải thiện tình hình kinh doanh ở những chi nhánh hoạt động kém và phát triển hơn nũa những chi nhánh đã hoạt động tốt.
3.2.3 Áp dụng khoản chiết khấu thanh toán
Công ty nên có chính sách chiết khấu thanh toán cho khách hàng trả sớm để khuyến khích các khách hàng nhanh chóng trả tiền và sớm thu hồi các khoản nợ.
Khi có chính sách chiết khấu thanh toán, công ty mở thêm tài khoản chi tiết của tài khoàn 635 để theo d i các khoản chiết khấu thanh toán cho từng đối tƣợng ngƣời mua. Khi phát sinh các khoản chiết khấu thanh toán kế toán nên mở các sổ chi tiết Chiết khấu thanh toán.
KẾT LUẬN
Qua thời gian tìm hiểu thực tế về công tác kế toán Xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Hàng Không Jetstar Pacific Airlines, đã giúp em hiểu r hơn về công việc của kế toán. Đồng thời, cũng giúp em hiểu đƣợc tầm quan trọng của kế toán Xác định kết quả hoạt động kinh doanh là một bộ phận không thể thiếu trong toàn bộ công tác kế toán tại công ty. Nó phản ánh đầy đủ các chi phí của quá trình sản xuất và kết quả cuối cùng của quá trình kinh doanh.
Do thời gian thực tập cũng nhƣ kiến thức còn hạn chế nên báo cáo không tránh khỏi những sai sót. Em rất mong nhận đƣợc sự đóng góp của các thầy cô và các anh chị trong phòng kế toán của công ty.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn các thầy cô trong khoa Kế toán – Tài chính – Ngân hàng trƣờng Đại học Công Nghệ TPHCM, đặc biệt là cô Nguyễn Thị Thu Thảo cùng toàn thể các anh chị trong phòng kế toán trong Công ty Cổ Phần Hàng Không Jetstar Pacific Airlines đã nhiệt tình giúp đỡ em trong quá trình hoàn thiện báo cáo này
TÀI LIỆU THAM KHẢO
[1] ThS. Trịnh Ngọc Anh (2012) Kế toán tài chính 1. NXB Thanh Niên. [2] Lý thuyết và thực hành kế toán tài chính – Đại học Kinh Tế Quốc Dân [3] Giáo trình kế toán tài chính – Học viện tài chính (2010)
[4] Giáo trình kế toán quản trị [5] Luật kế toán 2003
[6] www.scribd.com
[7] www.ketoan.org
[8] www.timtailieu.vn
PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01
PHỤ LỤC 10
Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: 01AA/1 3P
Số: 0000344
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: Lưu Ngày 12 tháng 04 năm 2013
Đơn vị bán hàng:CTY TNHH MẶT TRỜI Mã số thuế: 0312094010 Địa chỉ: 21 PHAN ĐĂNG LƯU Q1 TPHCM Số tài khoản Điện thoại (08)93646713 Họ tên người mua hàng Tên đơn vị CÔNG TY CỔ HÀNG KHÔNG JETSTAR PACIFC AIRLINES Địa chỉ 112 Hồng Hà – Phường 2 – Quận Tân Bình – Tp.HCM
Hình thức thanh toán: CK STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6=4x5 Máy in 4.700.000 Cộng tiền hàng: 4.700.000
Thuế suất GTGT: 10 % , Tiền thuế GTGT: 470.000
Tổng cộng tiền thanh 5.170.000
Số tiền viết bằng chữ: Năm triệu một trăm bảy mươi nghìn đồng. Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Người bán hàng (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên)
PHỤ LỤC 12
Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: 01AA/1 3P
Số: 0000523
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: Lưu Ngày 18 tháng 04 năm 2013
Đơn vị bán hàng:CTY TNHH SÁNG TẠO Mã số thuế: 031209541 Địa chỉ: 57 NGUYỄN XÍ Q.BÌNH THẠNH TPHCM Số tài khoản Điện thoại (08)93654859 Họ tên người mua hàng Tên đơn vị CÔNG TY CỔ HÀNG KHÔNG JETSTAR PACIFC AIRLINES Địa chỉ 112 Hồng Hà – Phường 2 – Quận Tân Bình – Tp.HCM
Hình thức thanh toán: CK STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6=4x5 Baner quảng cáo 1.980.000 Cộng tiền hàng: 1.980.000
Thuế suất GTGT: 10 % , Tiền thuế GTGT 198.000
Tổng cộng tiền thanh toán 2.178.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu một trăm bảy mươi tám nghìn đồng. Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Người bán hàng (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên)
PHỤ LỤC 13
Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: 01AA/1 3P
Số: 00001368
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: Lưu Ngày 07 tháng 04 năm 2013
Đơn vị bán hàng:CTY TNHH PHẦN MỀM VIỄN THÔNG MIỀN NAM Mã số thuế: 0304006187 Địa chỉ: 77-79 HAI BÀ TRƯNG, P.BẾN NGHÉ Q.1 TPHCM Số tài khoản Điện thoại (08)98564315 Họ tên người mua hàng Tên đơn vị CÔNG TY CỔ HÀNG KHÔNG JETSTAR PACIFC AIRLINES Địa chỉ 112 Hồng Hà – Phường 2 – Quận Tân Bình – Tp.HCM
Hình thức thanh toán: CK STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6=4x5 Thuê và bảo trì hệ thống Call center 139.700.000 Cộng tiền hàng: 139.700.000
Thuế suất GTGT: 10 % , Tiền thuế GTGT 13.970.000
Tổng cộng tiền thanh toán 153.670.000
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm năm mươi ba triệu sáu trăm bảy mươi nghìn đồng. Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Người bán hàng (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên)
PHỤ LỤC 15
Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: 01AA/1 3P
Số: 0000941
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: Lưu Ngày 20 tháng 04 năm 2013
Đơn vị bán hàng:CTY TNHH NHÀ HÀNG NĂM LỮA Mã số thuế: 0301010211 Địa chỉ: 88 HỮU NGHỊ Q3 TPHCM Số tài khoản Điện thoại (08)97307588 Họ tên người mua hàng Tên đơn vị CÔNG TY CỔ HÀNG KHÔNG JETSTAR PACIFC AIRLINES Địa chỉ 112 Hồng Hà – Phường 2 – Quận Tân Bình – Tp.HCM
Hình thức thanh toán: CK STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6=4x5 Ăn uống 1.650.000 Cộng tiền hàng 1.650.000
Thuế suất GTGT: 10 % , Tiền thuế GTGT: 165.000
Tổng cộng tiền thanh toán 1.815.000
Số tiền viết bằng chữ: Một triệu tám trăm mườii lăm nghìn đồng. Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Người bán hàng (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên)
PHỤ LỤC 16
Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: 01AA/1 3P
Số: 0000197
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: Lưu Ngày 04 tháng 04 năm 2013 Đơn vị bán hàng:CTY TNHH VIET PHONG Mã số thuế: 0301975226 Địa chỉ: 57/ HAI BA TRUNG Q3 TPHCM Số tài khoản Điện thoại (08)62808849 Họ tên người mua hàng Tên đơn vị CÔNG TY CỔ HÀNG KHÔNG JETSTAR PACIFC AIRLINES Địa chỉ 112 Hồng Hà – Phường 2 – Quận Tân Bình – Tp.HCM
Hình thức thanh toán: CK STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6=4x5 Tủ hồ sơ Cái 1 3.210.000 3.210.000 Cộng tiền hàng: 3.210.000 Thuế suất GTGT: 10 % , Tiền thuế GTGT: 321.000 Tổng cộng tiền thanh toán 3.531.000 Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu năm trăm bai mươi mốt nghìn đồng. Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Người bán hàng (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
PHỤ LỤC 18
Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: 01AA/1 3P
Số: 0000701
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1: Lưu
Ngày 04 tháng 04 năm 2013
Đơn vị bán hàng:CTY TNHH NHÀ HÀNG BẠN TÔI Mã số thuế: 0312010756 Địa chỉ: 75 HỒNG HÀ Q TÂN BÌNH TPHCM Số tài khoản Điện thoại (08)97307588 Họ tên người mua hàng Tên đơn vị CÔNG TY CỔ HÀNG KHÔNG JETSTAR PACIFC AIRLINES Địa chỉ 112 Hồng Hà – Phường 2 – Quận Tân Bình – Tp.HCM
Hình thức thanh toán: CK STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6=4x5 Ăn uống 3.850.000 Cộng tiền hàng: 3.850.000
Thuế suất GTGT: 10 % , Tiền thuế GTGT: 385.000
Tổng cộng tiền thanh toán 4.235.000 Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu hai trăm bai mươi lăm nghìn đồng.
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên)
Người bán hàng (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên)
PHỤ LỤC 19
Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: 01AA/1 3P
Số: 0000523
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: Lưu Ngày 24 tháng 04 năm 2013
Đơn vị bán hàng:CTY TNHH NHÀ HÀNG QUEEN PAZA Mã số thuế: 0312033611 Địa chỉ: 14 HỒNG HÀ Q TÂN BÌNH TPHCM Số tài khoản Điện thoại (08)98968713 Họ tên người mua hàng Tên đơn vị CÔNG TY CỔ HÀNG KHÔNG JETSTAR PACIFC AIRLINES Địa chỉ 112 Hồng Hà – Phường 2 – Quận Tân Bình – Tp.HCM
Hình thức thanh toán: CK STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6=4x5 Ăn uống 41.580.000 Cộng tiền hàng: 41.580.000
Thuế suất GTGT: 10 % , Tiền thuế GTGT: 4.158.000
Tổng cộng tiền thanh toán 45.738.000
Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi lăm triệu bảy trăm ba mươi tám nghìn đồng. Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Người bán hàng (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên)
BÁO CÁO KẾT QUÀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2013
CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Năm 2013 năm 2012
1 2 3 4 5
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1 VI.25 3.412.787.868.601 2.730.230.294.881
Các khoàn giảm trừ doanh thu 2 - -
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 10 3.412.787.868.601 2.730.230.294.881
( 10 = 01 - 02)
Giá vốn hàng bán 11 VI.28 3.320.178.731.438 2.656.142.985.150
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 20 92.609.137.163 74.087.309.730
( 20 = 10 - 11)
Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.29 22.012.139.366 22.048.459.396
Chi phí tài chính 22 VI.30 35.203.037.892 33.986.068.872
Trong đó: Chi phí lãi vay 23 - 11.844.145.002
Chi phí bán hàng 24 167.952.771.189 165.700.524.527
Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 108.959.118.636 106.092.404.225
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 (197.493.651.188) (209.643.228.498)
( 30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25))
Thu nhập khác 31 40.770.774.690 313.26.632.441
Chi phí khác 32 6.856.017.417 6876654029
Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 33.914.757.273 24.449.978.411
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 (163.578.893.915) (185.193.250.086)
(50 = 30 + 40)
Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.31 - -
Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.32 - -
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 (163.578.893.915) (185.193.250.086)
(60 = 50 - 51 - 52)
BÁO CÁO KẾT QUÀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH THÁNG 4/2013
CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Tháng 4
1 2 3
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1 VI.25 284.398.989.050 Các khoàn giảm trừ doanh thu 2 -
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 10 284.398.989.050
( 10 = 01 - 02)
Giá vốn hàng bán 11 VI.28 276.681.248.027 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 20 7.717.741.023
( 20 = 10 - 11)
Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.29 1.834.344.947 Chi phí tài chính 22 VI.30 2.933.586.491 Trong đó: Chi phí lãi vay 23 0 Chi phí bán hàng 24 13.996.064.266 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 9.079.921.686 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 (16.457.486.472) ( 30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25))
Thu nhập khác 31 3.397.564.558
Chi phí khác 32 571.334.785
Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 2.826.229.773 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 (13.631.256.700)
(50 = 30 + 40)
Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.31 - Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.32 -
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 (13.631.256.700)
(60 = 50 - 51 - 52)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 1/04/2013 đến 30/04/2014 Ngày tháng ghi sổ chứng từ DIỄN GIẢI Đã ghi sổ cái Tài khoản đối ứng SỐ PHÁT SINH Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
30/04 AWB_13/ 00221362 01/04 Vận chuyển hàng hóa nội địa
Doanh thu chưa thực hiện 33870101 5.662.500
Doanh thu phụ thu xăng dầu nội địa 51130106 5.662.500 Doanh thu chưa thực hiện 33870101 16.194.750
Doanh thu vận chuyển hàng hóa nội địa 51130102 16.194.750 Doanh thu chưa thực hiện 33870101 18.182
Phí vận đơn hàng không 51130102 18.182
Doanh thu chưa thực hiện 33870101 2.187.543
Thuế GTGT 3331101 2.187.543
05/04 UYEN_13/196 01/04 Tiền điện thoại
Chi phí dịch vụ mua ngoài 6417 5.562.026
Thuế GTGT 1331 556.203
Phải trả người bán 3311 6.118.229
07/04 UYEN_13/197 01/04 Tiền điện thoại
Chi phí dịch vụ mua ngoài 6427 1.393.073
Thuế GTGT 1331 139.307
Phải trả người bán 3311 1.532.380
Chi phí đồ dùng văn phòng 6423 3.210.000
Thuế GTGT 1331 321.000
Phải trả người bán 3311 3.531.000
13/04 LINH_13/039 07/04 Thuê và bảo trì Hệ thống Call Center
Chi phí IT và truyền thông 6416 139.700.000
Thuế GTGT 1331 13.970.000
Phải trả người bán 3311 153.670.000
17/04 HOA_018 12/04 Mua máy in cho phòng vé
Chi phí dụng cụ đồ dùng 6413 4.700.000
Thuế GTGT 1331 470.000
Phải trả người bán 3311 5.170.000
19/04 HIEN_13/092 12/04 Mr Văn FO đi tiếp khách
Chi phí bằng tiền khác 6428 3.850.000
Thuế GTGT 1331 385.000
Tạm ứng 141_Văn FO 4.235.000
20/04 SALE_13/301 16/04 Bán suất ăn khách đoàn E6JYFE
Phải thu khách hàng 1316 9.000.000
Doanh thu bán hàng nội địa 51110100 818.182
Thuế GTGT 33311 81.818
20/04 GBNH_13/0541 20/04 Nộp phạt tiền chậm thanh toán thẻ Credit Card
Chi phí tài chính khác 6358 149.000
Trả bằng tiền gửi NH 1121 149.000
21/04 HONG_13/066 07/04 Hoa hồng lệ phí sân bay Tháng 3
Doanh thu khác 7118 264.600.000
Thuế GTGT 33311 26.460.000
21/04 LINH_13/092 18/04 Đặt baner quảng cáo
Chi phí Marketing 6415 1.980.000
Thuế GTGT 1331 198.000
Phải trả người bán 3311 2.178.000
30/04 REV_13/49707 25/04 Vận chuyển hành khách nội địa
Doanh thu chưa thực hiện 33870101 884.546
Doanh thu vận chuyển hành khách nội địa 51130101 884.546 Doanh thu chưa thực hiện 33870101 209.091
Phí khác 51130698 209.091
Doanh thu chưa thực hiện 33870101 109.364
Thuế GTGT 3331101 109.364
26/04 HIEN_13/218 20/04 Ms Lan GO đi tiếp khách
Chi phí bằng tiền khác 6418 1.650.000
Thuế GTGT 1331 165.000
Tạm ứng 141_Lan GO 1.815.000
27/04 GBCH_13/0669 27/04 Nhận lãi tiền gửi
Thu bằng tiền gửi NH 1121 198.463.520
Nhận lãi tiền gửi 5152 198.463.520
28/04 GBCH-13/0891 28/04 Nhận lợi nhuận từ góp vốn liên doanh
Thu bằng tiền gửi NH 1121 187.533.000
Nhận lợi nhuận từ góp vốn liên doanh 5155 187.533.000
28/04 HIEN_13/102 24/04 Tiệc liên hoan
Thuế GTGT 1331 4.158.000
Phải trả người bán 3311 45.738.000
30/04 XKHO_13/53101 30/04 Bán hàng trên máy bay
Giá vốn bán hàng hóa 6321 16.200.000
Ba lô du lịch 1561 5.250.000
Móc khóa 1561 6.750.000
Nón 1561 4.200.000
30/04 FEE_13/945 30/04 Vận chuyển hành lý quá cước nội địa
Doanh thu chưa thực hiện 33870101 7.801.133.834
Doanh thu vận chuyển hành lý quá cước nội địa T4 51130103 7.091.939.849
Thuế GTGT 33311 709.193.985
30/04 TRANG_13/051 30/04 Trích khấu hao SRX210HE service gatevay 201
Chi phí khấu hao TSCĐ 6414 642.688
Hao mòn TSCĐ hửu hình 2141 642.688
30/04 TRANG_13/052 30/04 Trích khấu hao LAPTOP DELL INS N5520, I7-3632
Chi phí khấu hao tài sản cố định 6424 394.444
Hao mòn TSCĐ hửu hình 2141 394.444
30/04 Giá vốn dịch vụ vận chuyển hàng không
Giá vốn dịch vụ vận chuyển hàng không 6326 258.392.617.532
Kết chuyển chi phí NVLtt 621 75.738.854.045 Kết chuyển chi phí NCtt 622 10.321.704.077 Kết chuyển chi phí phục vụ KH 623 9.770.471.473 Kết chuyển chi phí phục vụ chuyến bay 624 11.358.425.946
Kết chuyển chi phí thuê và bảo dưỡng MB 626 122.345.823.556 Kết chuyển chi phí SXC 627 11.277.511.069
30/04 Kết chuyển chi phí để xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Xác định kết quả kinh doanh 911 303.262.155.254 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 276.681.248.027
Kết chuyển chi phí tài chính 635 2.933.586.491 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 13.996.064.266 Kết chuyển chi phí QLDN 642 9.079.921.686 Kết chuyển chi phí khác 811 571.334.785
30/04 Kết chuyển chi phí để xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Xác định kết quả kinh doanh 911 289.630.898.555
Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 511 284.398.989.050 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 515 1.834.344.947 Kết chuyển doanh thu khác 711 3.397.564.558
30/04 Kết chuyển lỗ
Xác định kết quả kinh doanh 911 13.631.256.699 Lợi nhuận chưa phân phối 421 13.631.256.699