Theo quy định của công ty (4.04.1- Mức trọng yếu và lấy mẫu AASC) thì: - Rủi ro kiểm toán cao: mức trọng yếu thực hiện là từ 40% đến 55%.
- Rủi ro kiểm toán trung bình: mức trọng yếu thực hiện là từ 55% đến 75%. - Rủi ro kiểm toán thấp: mức trọng yếu thực hiện là 75% đến 80%.
Theo xét đoán của KTV thì công ty ABC là một công ty sản xuất đơn giản, do kiểm toán các năm trƣớc không có vấn đề trọng yếu phát sinh nhƣng KTV vẫn thận trọng và xem xét hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị. Trên cơ sở đó, KTV xác định mức rủi ro kiểm toán là trung bình nên mức trọng yếu thực hiện là 75%.
KTV có thể lựa chọn lợi nhuận làm tiêu chí khi xác định mức trọng yếu vì tiêu chí này luôn đƣợc đông đảo cổ đông quan tâm.
Do đối với công ty ABC, lợi nhuận luôn đƣợc các cổ đông rất chú ý nên KTV quyết định chọn mức trọng yếu cho tổng thể các sai sót trên BCTC là mức trọng yếu khoản mục lợi nhuận trƣớc thuế tức 220.901.646.428 (đồng).
Xác định mức trọng yếu theo bảng 2.1 dƣới đây:
Bảng 2.1. Xác định mức trọng yếu Loại mức
trọng yếu Tỷ lệ Chỉ tiêu Số tiền Kết quả mứctrọng yếu
Mức trọng yếu
tổng thể 5% Lợi nhuậntrƣớc thuế 220.901.646.428 11.045.082.321 Mức trọng yếu
thực hiện 75% Mức trọng yếutổng thể 11.045.082.321 8.283.811.741 Ngƣỡng sai sót
có thể bỏ qua 4% Mức trọng yếuthực hiện 8.283.811.741 331.352.470
Nguồn: Trích từ giấy tờ làm việc kiểm toán tại Công ty ABC
Nhận xét: Ngƣỡng sai sót có thể chấp nhận cho khoản mục TSCĐ và chi phí khấu hao là 331.352.470 (đồng)
2.2.1.4 Lập kế hoạch kiểm toán.
Lập kế hoạch kiểm toán là việc thiết kế các thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản cho giai đoạn thực hiện kiểm toán thông qua hiểu biết về doanh nghiệp, đánh giá rủi ro và mức trọng yếu. Giai đoạn này do trƣởng nhóm thực hiện.
Sau khi giám đốc công ty quyết định có thể tiếp nhận đề nghị kiểm toán của khách hàng, công ty sẽ gửi mail chính thức cho khách hàng về danh mục tài liệu khách hàng cần cung cấp đối với khoản mục TSCĐ nói riêng và những sổ sách,
chứng từ, số liệu mà KTV cần để thực hiện công việc kiểm toán BCTC (theo 7.02- Danh mục tài liệu đề nghị cung cấp).
Xem phụ lục 9: Danh mục các tài liệu cần khách hàng cung cấp (7.02).
2.2.2 Thực hiện kiểm toán
Sau khi thu thập thông tin và thực hiện đánh giá ban đầu về khách hàng, tiếp theo KTV sẽ thực hiện kiểm toán TSCĐ và chi phí khấu hao cho công ty ABC. Công ty Cổ phần ABC là khách hàng cũ, đã đƣợc AASC kiểm toán trong nhiều năm liền nên KTV đã hiểu về hệ thống KSNB của đơn vị. Vì thế KTV sẽ không thực hiện thử nghiệm kiểm soát mà tiến hành song song với thử nghiệm cơ bản đối với khoản mục TSCĐ và chi phí khấu hao.