II. Chỉ tiờu tài chớnh 1 Tổng doanh thu
3Thuế thu nhập cỏ nhõn
Nhỡn vào bảng bỏo cỏo ta thấy tỡnh hỡnh thuế thu nhập cỏ nhõn của doanh nghiệp ở kỳ nghiờn cứu là 85.000 (103 đ) đạt 103,66% tăng 3.000 (103 đ) so với năm 2012. sự biến động của thuế thu nhập cỏ nhõn do cỏc nguyờn nhõn sau:
- Tiền lương bỡnh quõn tăng - Thuế suất thuế TNCN tăng
- Số lượng người lao động phải nộp thuế TNCN tăng. - Thu nhập của người lao động tăng.
a, Xột nguyờn nhõn thứ 1: Tiền lương bỡnh quõn tăng
Trong năm tổng quỹ lương của doanh nghiệp tăng lờn trong khi số lượng CBCNV giảm đi, điều này đó làm cho tiền lương bỡnh quõn tăng lờn một cỏch đỏng kể. Đõy là nguyờn nhõn chủ quan tớch cực.
b, Xột nguyờn nhõn thứ 2: Thuế suất thuế TNCN tăng
Nhà nước quy định lại thuế suất thuế TNCN đối với người lao động và cụ thể là mức thuế suất cao hơn so với năm trước, điều này đó cho người lao động phải nộp thuế TNCN cao hơn so với năm 2012. Đõy là nguyờn nhõn khỏch quan tiờu cực.
c, Xột nguyờn nhõn thứ 3 : Số lượng người lao động phải nộp thuế TNCN tăng lờn. Ở năm 2013 số lượng cụng nhõn, người lao động phải nộp thuế TNCN tăng lờn do thu nhập của họ tăng lờn. Sự thay đổi này đó làm cho tổng số tiền thuế TNCN tăng lờn. Đõy là nguyờn nhõn chủ quan tiờu cực.
d, Xột nguyờn nhõn thứ 4: Thu nhập của người lao động tăng lờn.
Thu nhập của người lao động tăng lờn họ sẽ phải chịu ớt mức thuế suất thuế TNCN và phải nộp nhiều tiền thuế TNCN . Đõy là nguyờn nhõn khỏch quan tớch cực.
4 Nộp BHXH
Nhỡn vào bảng phõn tớch ta thấy doanh nghiệp nộp BHXH ở kỳ nghiờn cứu là 102.000 (103 đ) đạt 104,08% tăng 4.000 (103 đ) so với năm trước . Sự biến động này cú thể do một số nguyờn nhõn sau.
- Tăng mức lương cơ bản
- Mức thu nhập bỡnh quõn đều tăng
- Tỷ lệ trớch BHXH do nhà nước quy định tăng. - Tiền lương cơ bản tăng.
a, Xột nguyờn nhõn thứ 1: tăng mức lương cơ bản
BHXH tớnh dựa trờn lương cơ bản của cụng nhõn, lương cơ bản của cụng nhõn tăng làm cho thuế tớnh trờn lương của cụng nhõn cũng tăng theo. Đõy là nguyờn nhõn chủ quan tớch cực.
b, Xột nguyờn nhõn thứ 2: Mức thu nhập bỡnh quõn đều tăng
Trong kỳ tổng quỹ lương tăng lờn, số lượng lao động khụng đổi, sự biến động này đó làm cho tiền lương bỡnh quõn tăng lờn. Tiền lương bỡnh quõn tăng doanh nghiệp sẽ phải nộp nhiều tiền BHXH hơn. Đõy là nguyờn nhõn khỏch quan tiờu cực.
c, Xột nguyờn nhõn thứ 3: tỷ lệ trớch BHXH do nhà nước quy định tăng.
Trong năm 2013 Nhà nước quy định lại tỷ lệ trớch BHXH, cụ thể là tăng đi so với năm 2012. Điều này làm cho doanh nghiệp phải nộp nhiều tiền BHXH hơn. Đõy là nguyờn nhõn khỏch quan tiờu cực.
d, Xột nguyờn nhõn thứ 4: Tiền lương cơ bản tănglờn.
Tiền bảo hiểm được nộp theo tỷ lệ trớch từ tiền lương cơ bản, trong kỳ nghiờn cứu , chớnh sỏch của nhà nước là tăng tiền lương cơ bản cho người lao động. Khi tiền lương cơ bản tăng sẽ làm cho tiền BHXH của doanh nghệp tăng. Đõy là nguyờn nhõn khỏch quan tớch cực.
Tiểu kết chương 1
Qua việc xem xét tình hình thực hiện các chỉ tiêu chủ yếu của công ty ở năm 2013 so với năm 2012 ta thấy doanh nghiệp đã có sự tăng trởng. Sự giảm nhẹ của doanh thu kốm theo đú là sự giảm về chi phớ đó làm cho doanh nghiờp khụng bị thua lỗ trong kinh doanh
Hoạt động kinh doanh đạt hiệu quả cao của doanh nghiệp còn thể hiện ở việc đã thực hiện tốt và đầy đủ nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà nớc trong năm 2013, đóng góp vào ngân sách nhà nớc về tiền thuế, không những thế doanh nhgiệp còn đóng BHXH đầy đủ cho thành phố do đó đã góp phần làm tăng ngân sách của thành phố nói rỉêng và nhà nớc nói chung. Doanh thu tăng kéo theo đời sống của cán bộ công nhân viên cũng đợc đảm bảo chắc chắn và ngày càng đợc nâng cao, tạo ra động lực khuyến khích mọi ngời lao động , hăng say với công việc vì lợi ích chung toàn doanh nghiệp. Số lợng cán bộ công nhân viên của doanh nghiệp tăng lên đồng nghĩa với việc mở rộng quy mô sản xuất, tạo thêm công ăn việc làm cho ngời lao động. Nhờ những kết quả này mà vị thế và uy tín của doanh nghiệp trên thị trờng ngày càng đợc nâng cao.
Có đợc hiệu quả kinh doanh đạt kết quả cao nh trên về mặt nguyên nhân chủ quan là nhờ những hoạt động tích cực của doanh nghiệp nh củng cố lại bộ mỏy quản lý, bồi dưỡng, đào tạo đội ngũ thuyền viờn một cỏch chuyờn nghiệp hơn,
đồng thời giữ mối quan hệ tốt với các bạn hàng trong nớc cũng nh ngoài nớc nên đã đón đợc cỏc đơn đặt hàng cả trong thời kỳ kinh tế gặp khú khăn.
Về mặt khách quan, chủ yếu là do giá cớc vận chuyển các loại hàng hóa đặc biệt là một số loại hàng hóa truyền thống của doanh nghiệp tăng lên làm tăng lợi nhuận một cách đáng kể. Giỳp cho doanh nghiệp làm ăn cú lại và đứng vững trong thời kỳ kinh tế gặp khú khăn.
khụng đổi nên đã làm cho năng suất lao động bình quân giảm nhẹ so với kỳ gốc,
làm giảm về doanh thu của doanh nghiệp. Những biến động của doanh nghiệp qua kỳ nghiờn cứu và kỳ gốc là do cỏc nguyờn nhõn sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Nguyờn nhõn chủ quan:
*Tớch cực:
- Cụng ty nõng cao uy tớn nờn cú thu hỳt được nhiều hàng húa đến. - Cụng ty cử một số cụng nhõn đi học nõng cao tay nghề
- Số ngày làm việc của cụng nhõn tăng lờn
- Doanh nghiệp cải tổ cơ cấu bộ mỏy tổ chức đó cắt giảm được chi phớ quản lý doanh nghiệp .
-Tổng quỹ lương tăng
*Tiờu cực :
- Năng suất lao động của cụng nhõn giảm đi. -Tổng quỹ lương tăng
- Nguyờn nhõn khỏch quan
*Tớch cực
- Giỏ cả cỏc mặt hàng giảm.
- Tốc độ giảm của chi phớ lớn hơn tốc độ giảm của tổng doanh thu .
-Chớnh sỏch khuyến khớch hỗ trợ doanh nghiệp tăng lợi nhuận của nhà nước. -Do tốc độ tăng của chi phớ nhỏ hơn tốc độ tăng của tổng doanh thu
-Mức lương tối thiểu và hệ số lương cho người lao động được giảm do chớnh sỏch tiền lương của nhà nước.
-Do tỏc động tớch cực của những nhõn tố thuộc về người tiờu dựng , thuộc về nhà nước cú tỏc dụng kớch thớch sự phỏt triển sản xuất của doanh nghiệp .
-Số ngày làm việc ngày làm việc bỡnh quõn của cụng nhõn tăng.
*Tiờu cực
- Nhu cầu hàng húa giảm đi.
-Doanh thu của doanh nghiệp ở kỳ nghiờn cứu giảm đi so với kỳ gốc. - Mức thu nhập bỡnh quõn đều tăng
-Kết cấu hàng húa thay đổi.
-Do lạm phỏt làm cho giỏ cả tăng cao nờn đũi hỏi tiền lương cũng phải tăng lờn.
-Do chớnh sỏch của nhà nước về mức lương tối thiểu, hệ số lương cho người lao động.
-Thuế suất tăng
Giải phỏp:
-Để nõng cao kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần phỏt huy cỏc tỏc động tớch cực của mỡnh và cú cỏc biện phỏp khắc phục cỏc điểm tiờu cực như:
- Nõng cao khả năng quản lý và tổ chức lao động, bố trớ lao dộng koa học và làm việc hiệu quả.
bảo số lượng cụng nhõn trực tiếp tham gia vận chuyển hàng húa.
-Thường xuyờn khuyến khớch người lao động và quan tõm đến vật chất và tinh thần người lao động, mở rộng quy mụ sản xuất kinh doanh, nghiờn cứu phương ỏn, tuyến đường vận chuyển hợp lý hiệu quả.
-Cõn đối quỹ lương để đảm bảo năng suất lao động phải tăng nhanh hơn tiền lương bỡnh quõn.
- Cỏc nhà lónh đạo của doanh nghiệp cần phải chỳ ý hơn đến việc phõn tớch kết quả hoạt động kinh doanh của mỡnh thỡ qua đú mới vạch định ra được đỳng hướng đi và hướng phỏt triển cụng ty hiệu quả nhất. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Luụn chỳ trọng đến cụng tỏc đào tạo và đào tạo lại cỏn bộ, sắp xếp cỏn bộ đủ trỡnh độ năng lực cụng tỏc vào vị trớ phự hợp, bờn cạnh đú cỏn bộ khụng đỏp ứng được yờu cầu khuyến khớch về hưu hoặc về chế độ một lần.
- Cần cú biện phỏp khoỏn cụng việc cụ thể cho thuyền viờn để khuyến khớch sản xuất, ỏp dụng trả lương cho thuyền viờnmột cỏch hợp lý.
- Doanh nghiệp cần cú cỏc biện phỏp khắc phục và sử dụng cỏc tài sản cố định. - Đa dạng hoỏ sản xuất.
- Cần đa dạng hoỏ sản phẩm với nhiều mẫu mó và chủng loại.
- Giảm thiểu mọi chi phớ khụng cần thiết, thực hiện triệt để tiết kiệm điện, nước, cỏc chi phớ như chớ phớ tiếp khỏch của giỏm đốc, chi phớ mua ngoài.
- Doanh nghiệp cần chỳ ý đến cụng tỏc quảng cỏo, tiếp thị nghiờn cứu nhu cầu thị hiếu người tiờu dựng.
- Đầu tư đi vào chiều sõu, nhất là trỡnh độ chuyờn mụn của người lao động,
- Bố trớ cỏc phương ỏn làm việc hiệu quả, hợp lý, tận dụng tốt đội tàu khai thỏc của cụng ty để tăng khối lượng hàng húa vận chuyển, tăng chất lượng phục vụ
- Tiếp tục khai thỏc tốt cỏc nguồn hàng quen thuộc, giữ vững uy tớn và khả năng cạnh tranh với cỏc cụng ty vận chuyển khỏc để mở rộng được quan hệ với ngày càng nhiều cỏc bạn hàng mới, tăng lượng hàng đến cảng;
Cú như vậy doanh nghiệp mới cú thể giữ vững tốc độ tăng trưởng hiện nay và ngày càng phỏt triển đi lờn theo hướng lõu dài và ổn định.
Qua việc phõn tớch đỏnh giỏ tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh sẽ giỳp cho doanh nghiệp nắm bắt được tỡnh hỡnh của mỡnh , phỏt hiện cỏc điểm yếu để cú biện phỏp khắc phục và nắm bắt cỏc điểm mạnh để cú thể phỏt huy từ đú làm cho cụng ty ngày càng phỏt triển và phỏt triển một cỏch bền vững.
CHƯƠNG II:
PHÂN TÍCH TèNH HèNH THỰC HIỆN CHỈ TIấU GIÁ THÀNH THEO KHOẢN MỤC
Đ1: Mục đớch – í nghĩa I.Mục đớch:
- Đỏnh giỏ chung tỡnh hỡnh thực hiện chỉ tiờu giỏ thành.
- Phõn tớch giỏ thành theo cỏc cỏch phõn loại chi phớ, qua đú xỏc định cỏc thành phần, bộ phận, nhõn tố ảnh hưởng, tớnh toỏn mức độ ảnh hưởng của chỳng, phõn tớch chi tiết để thấy được nguyờn nhõn gõy biến động, phỏt hiện những chi phớ bất hợp lý, những lóng phớ trong sản xuất kinh doanh...
- Đề xuất phương ỏn nhằm cải tiến cỏc vấn đề về kỹ thuật, tổ chức, quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh nhằm sử dụng một cỏch hợp lý và hiệu quả hơn cỏc yếu tố của quỏ trỡnh sản xuất, xõy dựng một cơ cấu giỏ thành hợp lý, tiết kiệm chi phớ... nhờ đú tăng kết quả và hiệu quả sản xuất.
- Làm cơ sở cho những hoạch định của doanh nghiệp về cỏc vấn đề kinh tế, hợp đồng và chiến lược phỏt triển.
2. í nghĩa:
- Giỏ thành là 1 chỉ tiờu chất lượng, tổng hợp & quan trọng. Nú phản ỏnh nhiều vấn đề kinh tế của doanh nghiệp như quy mụ doanh nghiệp, vấn đề đầu tư trang bị kỹ thuật, vấn đề lao động tổ chức quản lý sử dụng lao động, cụng tỏc quản lý định mức cấp phỏt sử dụng vật tư nhiờn liệu…, cụng tỏc quản lý sử dụng
tài sản cố định, bộ mỏy phương phỏp quản lý doanh nghiệp, cụng tỏc khai thỏc hàng hoỏ phương tiện thiết bị, cụng tỏc tài chớnh….
- Giỏ thành cũn là 1 chỉ tiờu kinh tế quan trọng của doanh nghiệp. Hạ giỏ thành hay tiết kiệm cỏc chi phớ cú hoạt động sản xuất kinh doanh là hoạt động kinh tế chớnh trị của cỏc doanh nghiệp. Nú ảnh hưởng trực tiếp đến khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp, sự sống cũn & phỏt triển của doanh nghiệp….
Từ ý nghĩa của chỉ tiờu giỏ thành thỡ việc phõn tớch tỡnh hỡnh thực hiện chỉ tiờu giỏ thành cũng cú ý nghĩa đặc biệt quan trọng trong cụng tỏc phõn tớch kinh tế doanh nghiệp. Đõy là 1 nội dung phõn tớch khụng thể thiếu khi phõn tớch hoạt động kinh tế doanh nghiệp. Nếu phõn tớch đạt yờu cầu sẽ giỳp cho những người quản lý doanh nghiệp cú được nhận thức đầy đủ & sõu sắc về cỏc yếu tố sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, về cụng tỏc tổ chức quản lý, điều hành, cấp phỏt, sử dụng, tiờu hao chỳng, nhận thức được về những lóng phớ bất hợp lý. Từ đú mà cú phương hướng biện phỏp nhằm cải tạo phương phỏp quản lý, tiết kiệm chi phớ chop sản xuất nhằm nõng cao kết quả & hiệu quả sản xuất kinh doanh thỳc đẩy sự phỏt triển của doanh nghiệp & ngược lại.
Đ2. Nội dung phõn tớch
Nhận xột chung:
Qua bảng ta thấy giỏ thành năm 2012 là 162.476 (106 đ), ở năm 2013 là 132.679 (106 đ), như vậy giỏ thành đó giảm xuống 29.797 (106 đ), so với năm 2012, tương đương với giảm 18(%). Mức tiết kiệm tương đối ở kỳ nghiờn cứu là 908.767(103 đ) . Sở dĩ cú hiện tượng này là do cỏc khoản mục ở kỳ nghiờn cứu đó giảm trong đú giảm nhiều nhất là khoản mục chi phớ sửa chữa đó giảm 2.478.197 (103 đ) tương ứng giảm cũn 70,67(%) làm cho giỏ thành giảm 1,53(%) so với kỳ gốc. Trong kỳ nghiờn cứu cú khoản mục chi phớ tăng lờn tiền ăn, khoản mục tiền lương và BHXH cũng tăng, làm cho giỏ thành sản lượng tăng 0,462%. Một số nguyờn nhõn chớnh dẫn đến sự biến động này cú thể do giỏ cả một số mặt hàng như nhiờn liệu vật liệu trờn thị trường giảm so với kỳ gốc; doanh nghiệp thanh lý một số tàu đó hết khấu hao, thường xuyờn phải sửa chữa; doanh nghiệp thay đổi một số tuyến đường vận chuyển , giảm số lượng thuyền viờn; .…
2.Phõn tớch chi tiết: a. Về tiền lương:
Ở năm 2012 là 6.950.0000(103 đ), ở năm 2013 là 7.620.000 (106 đ), như vậy tiền lương đó tăng 10 (%) so với năm 2012 tương đương tăng 670.000(103 đ) ,khoản mục này cú mức bội chi tương đối so với kỳ gốc là 2.914.805(103 đ), sở dĩ cú hiện tượng tiền lương giảm do cỏc nguyờn nhõn sau:
- Hệ số lương cơ bản của cụng nhõn tăng - Kết cấu lao động thay đổi
-Thay đổi kết cấu hàng húa vận chuyển, hàng húa vận chuyển cú giỏ trị cao. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
• Xột nguyờn nhõn thứ 1: Hệ số lương cơ bản của cụng nhõn giảm
Do việc quy định của nhà nước về việc giảm hệ số lương làm cho lương của cụng nhõn, nhõn viờn trong doanh nghiệp bị giảm đi.
• Xột nguyờn nhõn thứ 2: Do thay đổi kết cấu lao động.
Kết cấu lao động thay đổi kộo theo việc số lượng cụng nhõn trong cỏc quỏ trỡnh lao động thay đổi theo, từ đú làm tổng quỹ lương của doanh nghiệp thay đổi theo. Đõy là nguyờn nhõn chủ quan mang tớnh tiờu cực.
• Xột nguyờn nhõn thứ 3: Cụng ty làm ăn cú lói nờn quyết định tăng lương cho cụng nhõn, thuyền viờn
Trong năm 2013, cụng ty làm ăn cú lói hơn so với năm 2012, điều này làm cụng ty đó quyết định tăng lương cho thuyền viờn để khớch lệ tinh thần của người lao động, cải thiện đời sống của thuyền viờn. Điều đú làm cụng nhõn cú trỏch nhiệm hơn trong cụng việc.
b, Xột nguyờn nhõn thứ 4: Thay đổi kết cấu hàng húa vận chuyển, hàng húa vận chuyển cú giỏ trị cao.
Do hàng húa trong kỳ vận chuyển hầu hết là cỏc hàng húa cớ giỏ trị cao, làm cho số tiền cước vận chuyển trong một chuyến tăng lờn. Từ đú làm cho doanh thu tăng, làm tăng tiền lương cho thuyền viờn.
b. Về BHXH:
Ở năm 2013 là 102.000(103đ),năm 2012 là 98.000(103 đ), khoản mục này đó tăng 4,08% so với năm 2012 tức tăng tuyệt đối là 4.000(103đ). Mức bội chi tương
đối ở kỳ gốc là 35.654(103 đ). Sở dĩ cú hiện tượng này là do cỏc nguyờn nhõn sau đõy:
1. Mức lương tối thiểu vựng và ngành nghề tăng so với 2012