II. Đặc điểm hoạt động của nhà máy
5.Nội dung kế toán các khoản trích theo lơng
Chứng từ và tài khoản sử dụng.
4. Chứng từ
Bảng thanh toán lơng Bảng thanh toán BHXH
Phiếu nghỉ hởng BHXH...và một số hóa đơn, chứng từ khác liên quan.
5. Tài khoản
TK 338 “ phải trả, phải nộp khác”: là tài khoản dùng để phản ánh các khoản phải trả, phải nộp BHXH,BHYT, KPCĐ, trị giá tài sản thừa chờ xử lý, các khoản vay mợn tạm thời, các khoản thu hộ, giữ hộ...
Tài khoản 338 chi tiết thành 5 tài khoản cấp hai: - TK 3381: Tài sản thừa chờ xử lý
- TK 3382: Kinh phí công đoàn - TK 3383: BHXH
- TK 3384: BHYT
- TK 3388: phải trả phải nộp khác
Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản khác nh:
TK111 – Tiền mặt
TK 138 – Phải thu khác Tk 333 – Thuế và các khoản phải nộp
Sơ đồ 02: Sơ đồ hạch toán các khoản trích theo l- ơng 111 338 334 622, 627, 641, 642 ( c ) ( a ) ( e ) ( b ) 138 ( d1 )
( f ) (d2 )
( g )
6. Một số đặc điểm chủ yếu của công tác kế toán tại Nhà máy
Một số hệ thống báo cáo tài chính mà Nhà máy sử dụng a. Báo cáo kế toán: B01-DN
b. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: B02-DN c. Báo cáo lu chuyển tiền tệ: B03-DN
d. Thuyết minh báo cáo tài chính: B09-DN
Hoạt động kiểm toán đợc thực hiện với hai hình thức kiểm toán tuân thủ và kiểm toán báo cáo tài chính. Thời gian kiểm toán nh sau:
+ Sau quý III: tiến hành kiểm toán 9 tháng + Sau quý IV: tiến hành kiểm toán cả năm * Tính lơng cho Nguyễn Văn Khiêm.
- Phụ cấp: 2.33 - Lơng cơ bản: 210.000 X 2.33 = 489.300đ 489.300 X 1.8 Lơng đợc tính = X 23 ngày = 779.116đ 26 489.300 X 1.8 Lơng nghỉ lễ = X 1 ngày = 33.874đ 26 Tổng cộng lơng tháng = 779.166 + 33.874 = 812.990 Các khoản khấu trừ vào lơng:
- Tạm ứng: 100.000
- BHXH5% = 489.300 X 5% = 24.465đ - BHYT1% = 489.300 X 1% = 4893đ Lơng thực lĩnh kỳ II:
812.990 – 24.465 – 4893 –100.000 = 683.632đ
Đối với lơng công nhân khác cũng đợc tính nh vậy. Cụ thể đợc thể hiện ở bảng 4 ( Trang sau )