48
Đơn vị: DNTN TM SX XNK HÙNG DŨNG Mẫu số S03b-DN
Địa chỉ: 187A Cống Quỳnh, P. Nguyễn Cư Trinh, Quận 1 (Ban hành theo Thông Tư số 200/2024/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Quý 4/2019
Tên tài khoản: Các khoản giảm trừ doanh thu
Số hiệu: 521 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải NKC Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang số dòng STT Nợ Có Số dư đầu kỳ .. .. ……. … … … 02/11 02/11 CKTM cho khách hàng :Chị Mai 1111 123.750 .. … … ……. … … … 31/12 31/12 Kết chuyển vào TK 511 511 662.900 Cộng phát sinh 662.900 662.900 Số dư cuối kỳ 0 0
- Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang
- Ngày mở số: 01/10/2019 Ngày 31 tháng12 năm 2019
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
49
3.3 Kế toán giá vốn hàng bán
Hàng tồn kho hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên
- Giá xuất kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền.
Đơn giá xuất kho bình quân gia quyền
=
Trị giá hàng hóa tồn kho đầu kỳ
+ Trị giá hàng hóa nhập kho trong kỳ
Số lương hàng tồn kho
đầu kỳ +
Số lượng hàng nhập kho trong kỳ
3.3.1 Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển Chứng từ sử dụng
Phiếu xuất kho Hóa đơn GTGT
Bảng kê xuất – nhập – tồn Hợp đồng kinh tế.
Quy trình luân chuyển của phiếu xuất kho
Bộ phận yêu cầu Bộ phận kho Phòng kế toán
(Nguồn : Phòng kế toán)
Phiếu yêu cầu xuất hàng hóa được duyệt
Phiếu yêu cầu xuất hàng hóa dược duyệt
Phiếu xuất kho
Phiếu xuất kho Phiếu xuất kho
50 Bộ phận yêu cầu gửi Phiếu yêu cầu xuất hàng hóa được duyệt tới bộ phận kho. Bộ phận kho căn cứ vào đó lập phiếu xuất kho 3 liên. Liên 1 bộ phận kho lưu, liên 2 kế toán hạch toán và lưu trữ, liên 3 giao cho người nhận hàng.
3.3.2 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 632 để phản ánh giá vốn hàng bán phát sinh trong kỳ
3.3.3 Trình tự ghi sổ và sổ sách sử dụng Sổ sách sử dụng Nhật ký chung Sổ cái TK 632 Trình tự ghi sổ (Nguồn : Phòng kế toán) Ghi chú: Ghi hàng tháng Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
Sơ đồ 3 3 : Sơ đồ trình tự ghi sổ TK 632 3.3.4 Hạch toán kế toán
Trong Quý 4/2019, Doanh nghiệp phát sinh các nghiệp vụ về giá vốn hàng bán như
sau: ...
Phiếu xuất kho,…
Nhật ký chung Sổ chi tiết TK 632
Sổ cái 632 Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối phát sinh
51
Nghiệp vụ: Căn cứ vào vào phiếu xuất PX0150/12 (Phụ lục 06) ngày 07/12/2019
xuất bán cho DNTN Kinh Kỳ Lotus, kế toán ghi nhận giá vốn: Nợ TK 6321 2.480.100
Có TK 1561 2.480.100
Nghiệp vụ:Căn cứ vào vào phiếu xuất PX0198/12 (Phụ lục 07) ngày 13/12/2019
xuất bán cho Công Ty CP DV Và ĐT Đất Xanh Đông Nam Bộ, kế toán ghi nhận giá vốn: Nợ TK 6321 16.927.830
Có TK 1561 16.927.830
Nghiệp vụ:Căn cứ vào vào phiếu xuất PX0225/12 (Phụ lục 08) ngày
16/12/2019 xuất bán cho Công Ty DNTN Kim Hồng Phát, kế toán ghi nhận giá vốn: Nợ TK 6321 16.520.250
Có TK 1561 16.520.250 ...
Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán vào TK 911 để XĐ KQHĐKD theo phiếu KC003 Nợ TK 911 26.152.156.223
Có TK 632 26.152.156.223
3.3.5 Sổ sách minh họa
52
Đơn vị: DNTN TM SX XNK HÙNG DŨNG Mẫu số S03b-DN
Địa chỉ: 187A Cống Quỳnh, P. Nguyễn Cư Trinh, Quận 1 (Ban hành theo Thông Tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Quý 4/2019
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán
Số hiệu: 632 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải NKC Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang số dòng STT Nợ Có Số dư đầu kỳ .. .. ……. … … … 07/12 PX0150/12 07/12 Bán hàng cho DNTN Kinh Kỳ Lotus 1561 2.480.100
13/12 PX0198/12 13/12 Bán hàng cho Công Ty CP DV Và ĐT Đất Xanh Đông Nam Bộ 1561 16.927.830 16/12 PX0225/12 16/12 Bán hàng Công Ty DNTN Kim Hồng Phát 1561 16.520.250 .. … … ……. … … … 31/12 KC003 31/12 Kết chuyển vào TK 911 911 26.152.156.223 Cộng phát sinh 26.152.156.223 26.152.156.223 Số dư cuối kỳ 0 0
- Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang
- Ngày mở số: 01/10/2019 Ngày 31 tháng12 năm 2019
53
Đơn vị: DNTN TM SX XNK HÙNG DŨNG Mẫu số S38-DN
(Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC) Địa chỉ: 187A Cống Quỳnh, P. Nguyễn Cư Trinh, Quận 1
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tài khoản: 6321
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán của Siêu thị Từ ngày 01 / 10 / 2019 đến ngày 31 / 12 / 2019 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu tài khoản đối ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ … … …. … … … …
17/11 PX0134/11 17/11 Bán hàng cho khách lẻ không lấy HĐ 1561 1.253.680 07/12 PX0150/12 07/12 Bán hàng cho DNTN Kinh Kỳ Lotus 1561 2.480.100 13/12 PX0198/12 13/12
Bán hàng cho Công Ty CP DV Và ĐT
Đất Xanh Đông Nam Bộ 1561 16.927.830
16/12 PX0225/12 16/12 Bán hàng Công Ty DNTN Kim Hồng Phát 1561 16.520.250 … … …. … … … … 31/12 31/12 Kết chuyển sang TK 911 911 26.152.156.223 Cộng phát sinh 26.152.156.223 26.152.156.223 Số dư cuối kỳ
- Sổ này có …trang, đánh số từ trang 01 đến trang … Ngày 31 tháng 12 năm 2019
- Ngày mở sổ: 01/10/2019
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
54
3.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính của doanh nghiệp chủ yếu là lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm trả góp, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa dịch vụ.
3.4.1 Chứng từ sử dụng, quy trình luân chuyển Chứng từ Chứng từ
Giấy báo có ngân hàng Sổ phụ ngân hàng
Phiếu thu và các chứng từ có liên quan
Quy trình luân chuyển
Nhận giấy báo có từ ngân hàng , kế toán kiểm tra, hạch toán và lưu trữ. Kế toán lập phiếu thu khi có nghiệp vụ thu tiền từ hoạt động tài chính.
Liên 1 (màu trắng): hạch toán và lưu trữ, lưu chuyển nội bộ Liên 2 (màu hồng): giao cho người nộp tiền
Liên 3 (màu xanh): giao cho thủ quỹ kí xác nhận đã nhận đủ tiền và lưu trữ.
3.4.2 Tài khoản sử dụng
TK 515-“Doanh thu hoạt động tài chính”
3.4.3 Sổ sách sử dụng, trình tự ghi sổ Sổ sách sử dụng Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 515 Trình tự ghi sổ Ghi chú: Ghi hàng tháng Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
Sơ đồ 3 4 : Sơ đồ trình tự ghi sổ TK 515
Giấy báo có, phiếu thu…
Nhật ký chung Sổ kế toán chi tiết TK 515
Sổ cái 515 Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối phát sinh
55
3.4.4 Hạch toán kế toán
Trong Quý 4/2019, doanh nghiệp phát sinh các nghiệp vụ về doanh thu hoạt động tài chính như sau:
...
Nghiệp vụ: Căn cứ vào giấy báo có ngày 24/10/2019 của ngân hàng Á Châu (ACB) thông báo lãi tiền gửi ngân hàng tháng 10 với số tiền là 8.179.930 đồng Nợ TK 1121: 8.179.930
Có TK 515: 8.179.930
Nghiệp vụ: Căn cứ vào giấy báo có ngày 27/11/2019 của ngân hàng Đông Á thông báo lãi tiền gửi ngân hàng tháng 11 với số tiền là 7.978.800 đồng
Nợ TK 1121: 7.978.800 Có TK 515: 7.978.800 ...
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính vào TK 911 để XĐ KQHĐKD theo phiếu KC004
Nợ TK 911 165.930.200 Có TK 515 165.930.200
3.4.5 Sổ sách minh họa
56
Đơn vị: DNTN TM SX XNK HÙNG DŨNG Mẫu số S03b-DN
Địa chỉ: 187A Cống Quỳnh, P. Nguyễn Cư Trinh, Quận 1 (Ban hành theo Thông Tư số 200/2024/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Quý 4/2019
Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính
Số hiệu: 515 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải NKC Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang số STT dòng Nợ Có Số dư đầu kỳ .. .. ……. … … …
24/10 24/10 Lãi gửi ngân hàng ACB tháng 10
1121 8.179.930
.. .. ……. … … …
27/11 27/11 Lãi gửi ngân hàng Đông Á tháng
11 1121 7.978.800
.. … … ……. … … …
31/12 KC004 31/12 Kết chuyển vào TK 911 911 165.930.200
Cộng phát sinh 165.930.200 165.930.200
Số dư cuối kỳ 0 0
- Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang
- Ngày mở số: 01/10/2019 Ngày 31 tháng12 năm 2019
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
57
3.5 Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng của doanh nghiệp bao gồm các khoản chi phí sau: tiền lương và các khoản trích theo lương: BHXH (17.5%), BHYT(3%), BHTN(1%),KPCĐ (2%), chi phí quảng cáo…
3.5.1 Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển Chứng từ sử dụng
- Bảng thanh toán tiền lương nhân viên
- Phiếu chi
- Hóa đơn GTGT
Quy trình luân chuyển tiền lương
Phòng nhân sự Phòng kế toán Giám đốc Thủ quỹ
(Nguồn : Phòng kế toán)
Hằng ngày, phòng nhân sự chấm công cho nhân viên. Đến cuối tháng phòng nhân sự gửi bảng chấm công cho phòng kế toán. Phòng kế toán dựa vào bảng chấm công để lập bảng lương. Bảng lương được gửi cho giám đốc ký duyệt rồi gửi lại phòng kế toán. Phòng kế toán hạch toán lương rồi lập phiếu chi 3 liên. Liên 1 kế toán lưu lại, liên 2 đưa cho phòng nhân sự, liên 3 đưa cho thủ quỹ kiểm tra, xác nhận và lưu trữ. Thủ quỹ dựa vào phiếu chi chi tiền cho phòng nhân sự để trả lương cho nhân viên.
3.5.2 Tài khoản sử dụng
TK 641 – Chi phí bán hàng
TK 6411-“Lương nhân viên phòng kinh doanh” TK 6412-“Chi phí vật liệu, bao bì”
Bảng chấm công
Bảng chấm công
Phiếu chi Phiếu chi
Bảng lương Bảng lương
Phiếu chi
58 TK 6413-“Chi phí quảng cáo”
TK 6414 “Chi phí khấu hao TSCĐ” TK 6415 “Chi phí bảo hành”
TK 6418” Chi phí bằng tiền khác”
3.5.3 Trình tự ghi sổ và sổ sách sử dụng Sổ sách sử dụng
- Nhật ký chung
- Sổ cái, sổ chi tiết TK 641
Trình tự ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hàng tháng Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
Sơ đồ 3 5 : Sơ đồ trình tự ghi sổ TK 641 3.5.4 Hạch toán kế toán
Trong Quý 4/2019, doanh nghiệp phát sinh các nghiệp vụ về chi phi bán hàng như sau: ...
Nghiệp vụ: Lương nhân viên bán hàng tháng 30/11/2019 (Phụ lục 09), kế toán
hạch toán:
Nợ TK 6411 66.430.441 Có Tk 3341 66.430.441
Hóa đơn GTGT, phiếu chi, bảng lương…
Nhật ký chung Sổ chi tiết TK 641
Sổ cái 641 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối phát sinh
59
Nghiệp vụ: Trích BHXH, BHYT, BHTN tháng 30/11/2019 (Phụ lục 09), kế toán
hạch toán :
Nợ TK 6411 3.031.500 Có TK 338 3.031.500
Nghiệp vụ:Theo phiếu chi số PC387/10 ngày 25/10/2019 (Phụ lục 10) chi quảng
cáo cho Báo phụ nữ TP. HCM với số tiền 4.950.000 đồng dựa vào hóa đơn số 0012423 ngày 25/10/2019, kế toán ghi sổ như sau:
Nợ TK 6413 4.950.000 Có TK 1111 4.950.000 ...
Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 để XĐ KQHĐKD theo phiếu KC005 Nợ TK 911 2.032.635.100
Có TK 641 2.032.635.100
3.5.5 Sổ sách minh họa
60
Đơn vị: DNTN TM SX XNK HÙNG DŨNG Mẫu số S03b-DN
Địa chỉ: 187A Cống Quỳnh, P. Nguyễn Cư Trinh, Quận 1 (Ban hành theo Thông Tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Quý 4/2019
Tên tài khoản: Chi phí bán hàng
Số hiệu: 641 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải NKC Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang số dòng STT Nợ Có Số dư đầu kỳ .. .. ……. … … …
25/10 PC387/10 25/10 Chi quảng cáo báo Phụ Nữ 1111 4.950.000
… … …
30/11 TL225/11 31/11 Tính lương nhân viên 3341 66.430.441
30/11 TL225/11 31/11 Trích BHXH, BHYT, BHTN 338 3.031.500
.. … … ……. … … …
31/12 KC005 31/12 Kết chuyển vào TK 911 911 2.032.635.100
Cộng phát sinh 2.032.635.100 2.032.635.100
Số dư cuối kỳ 0 0
- Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang
- Ngày mở số: 01/10/2019 Ngày 31 tháng12 năm 2019
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
61 Đơn vị: DNTN TM SX XNK HÙNG DŨNG
Mẫu số S38-DN
(Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC) Địa chỉ: 187A Cống Quỳnh, P. Nguyễn Cư Trinh, Quận 1
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tài khoản: 6413
Tên tài khoản: Chi phí quảng cáo
Từ ngày 01 / 10 / 2019 đến ngày 31 / 12 / 2019 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu tài khoản đối ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ … … …. … … … …
25/10 PC387/10 25/10 Chi quảng cáo báo Phụ Nữ 1111 4.950.000
12/11 PC403/11 12/11 Chi quảng cáo báo Tuổi Trẻ 1111 28.600.000
31/12 PC477/12 31/12 Chi quảng cáo báo Phụ Nữ 1111 8.100.000
… … …. … … … …
31/12 31/12 Kết chuyển sang TK 911 911 989.320.635
Cộng phát sinh 989.320.635 989.320.635
Số dư cuối kỳ
- Sổ này có …trang, đánh số từ trang 01 đến trang … Ngày 31 tháng 12 năm 2019
- Ngày mở sổ: 01/10/2019
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
62
3.6 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
- Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp: bao gồm tiền lương và các khoản trích theo lương bao gồm BHXH (17.5%), BHYT (3%), BHTN (1%), KPCĐ (2%)
- Chi phí đồ dùng văn phòng
- Chi phí khấu hao TSCĐ
- Chi phí dịch vụ mua ngoài
- Chi phí khác bằng tiền.
3.6.1 Chứng từ hạch toán và quy trình luân chuyển Chứng từ sử dụng
Bảng lương, bảng phân bổ tiền lương Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
Bảng thanh toán tạm ứng. Hoá đơn GTGT
Hoá đơn dịch vụ mua ngoài (hoá đơn điện, nước, điện thoại,…) Phiếu chi, giấy báo nợ….
Quy trình luân chuyển tiền lương
Phòng nhân sự Phòng kế toán Giám đốc Thủ quỹ
(Nguồn : Phòng kế toán)
Bảng chấm công
Bảng chấm công
Phiếu chi Phiếu chi
Bảng lương Bảng lương
Phiếu chi
63 Hằng ngày, phòng nhân sự chấm công cho nhân viên. Đến cuối tháng phòng nhân sự gửi bảng chấm công cho phòng kế toán. Phòng kế toán dựa vào bảng chấm công để lập bảng lương. Bảng lương được gửi cho giám đốc ký duyệt rồi gửi lại phòng kế toán. Phòng kế toán hạch toán lương rồi lập phiếu chi 3 liên. Liên 1 kế toán lưu lại, liên 2 đưa cho phòng nhân sự, liên 3 đưa cho thủ quỹ kiểm tra, xác nhận và lưu trữ. Thủ quỹ dựa vào phiếu chi chi tiền cho phòng nhân sự để trả lương cho nhân viên.
3.6.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642 theo dõi chi phí quản lý doanh nghiệp chi tiết như sau: TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý.
TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý. TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425: Thuế, phí và lệ phí. TK 6426: Chi phí dự phòng
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6428: Chi phí khác bằng tiền
3.6.3 Trình tự hạch toán và sổ sách sử dụng Sổ sách sử dụng
Nhật ký chung
Sổ cái, sổ chi tiết TK 642
Báo cáo hoạt động kết quả kinh doanh.
64
Ghi chú:
Ghi hàng tháng Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
Sơ đồ 3 6 : Sơ đồ trình tự ghi sổ TK 642 3.6.4 Hạch toán kế toán