Doanh thu khác của siêu thị chủ yếu là các khoản thu từ việc cho thuê quầy tư nhân bán sản phẩm của các công ty và cá nhân trong siêu thị, thu phạt hợp đồng và tiền thanh lý tài sản.
3.7.1 Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển Chứng từ sử dụng
- Phiếu thu, Giấy báo có
- Hóa dơn GTGT
- Các chứng từ liên quan khác
Quy trình luân chuyển
HĐ GTGT sử dụng tại công ty có 3 liên:
Liên 1 (màu trắng) : kế toán hạch toán và lưu lại, lưu chuyển nội bộ. Liên 2 (màu hồng) : chuyển giao cho khách hàng.
Liên 3 (màu xanh) :giao cho thủ quỹ kiểm tra, xác nhận và lưu trữ
Phiếu thu có 3 liên:
Liên 1 (màu trắng): kế toán lập, lưu trữ Liên 2 (màu hồng): giao cho người nhận tiền
Liên 3 (màu xanh): giao cho thủ quỹ kiểm tra, xác nhận và lưu trữ
3.7.2 Tài khoản sử dụng
TK 711 – “Thu nhập khác”
TK 7111-“Thu tiền quầy, tiền điện quầy” TK 7113-“Thu khác”
3.7.3 Chứng từ sổ sách và trình tự luân chuyển Sổ sách sử dụng
- Nhật ký chung
- Số cái TK 7111
70
\
Ghi chú:
Ghi hàng tháng Ghi cuối tháng
Sơ đồ 3 7 : Sơ đồ trình tự ghi sổ TK 711 3.7.4 Hạch toán kế toán
Trong Quý 4, doanh nghiệp phát sinh các nghiệp vụ về thu nhập khác như sau: ...
Nghiệp vụ:Phiếu thu ngày 02/12/2019 thu tiền thuê quầy tháng 11/2019
của chị Minh theo phiếu thu số PT202/12 (Phụ lục 14) và giấy báo đóng tiền , số tiền: 4.645.000 đồng, kế toán ghi nhận như sau:
Nợ TK 1111 7.480.000 Có TK 7111 6.800.000 Có TK 3331 680.000
Nhận xét : Theo như kiến thức được học tại nhà trường, thì khoản tiền thuê quầy tháng là hoạt động thường xuyên nên đưa vào khoản thu nhập khác là chưa hợp lý.
...
Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khácvào TK 911 để XĐ KQHĐKD theo phiếu KC007 Nợ TK 911 100.882.635
Có TK 711 100.882.635
3.7.5 Sổ sách minh họa
Nhật ký chung (Phụ lục 17)
phiếu thu, biên bản thanh lý TSCĐ,…
Nhật ký chung
Sổ cái 711
Bảng cân đối phát sinh
71
Đơn vị: DNTN TM SX XNK HÙNG DŨNG Mẫu số S03b-DN
Địa chỉ: 187A Cống Quỳnh, P. Nguyễn Cư Trinh, Quận 1 (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Quý 4/2019
Tên tài khoản: Thu nhập khác
Số hiệu: 711 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải NKC Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang số dòng STT Nợ Có Số dư đầu kỳ .. .. ……. … … …
02/12 PT202/12 02/12 Thu tiền quầy chị Minh
1111 4.645.000
.. … … ……. … … …
31/12 KC007 31/12 Kết chuyển vào TK 911 911 100.882.635
Cộng phát sinh 100.882.635 100.882.635
Số dư cuối kỳ 0 0
- Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang
- Ngày mở số: 01/10/2019 Ngày 31 tháng12 năm 2019
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
72
3.8 Kế toán hoạt động chi phí thu nhập khác
Chi phí khác của siêu thị chủ yếu là các khoản chi thanh toán cước viễn thông cho ông Đỗ Tuấn Hùng, bị phạt hợp đồng và phí nhượng bán TSCĐ, giá trị còn lại của TSCĐ.
Nhận xét : Theo như kiến thức được học ở nhà trường thì đối với khoản chi thanh toán cước viễn thông là hoạt động nghiệp vụ xảy ra thường xuyên định kỳ như đóng tiền wifi, cước điện thoại,… nên đưa vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
3.8.1 Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển Chứng từ sử dụng
- Phiếu chi, Giấy báo nợ
- Hóa đơn GTGT
- Các chứng từ liên quan khác.
Quy trình luân chuyển
Phiếu chi: có 3 liên
- Liên 1 (màu trắng): kế toán lập, lưu trữ
- Liên 2 (màu hồng): giao cho người nhận tiền
- Liên 3 (màu xanh): giao cho thủ quỹ kiểm tra, xác nhận và lưu trữ
3.8.2 Tài khoản sử dụng TK 8111 – “Thu nhập khác” 3.8.3 Trình tự ghi sổ và sổ sách sử dụng Sổ sách sử dụng - Nhật ký chung - Số cái TK 8111 Trình tự ghi sổ
73
Ghi chú:
Ghi hàng tháng Ghi cuối tháng
Sơ đồ 3 8 : Sơ đồ trình tự ghi sổ TK 811 3.8.4 Hạch toán kế toán
Trong Quý 4, doanh nghiệp phát sinh các nghiệp vụ về chi phí khác như sau: …...
Nghiệp vụ : Phiếu chi số PC269/10 (Phụ lục 15) ngày 09/10/2019 chi tiền thanh
toán tiền cước dịch vụ viễn thông của ông Đỗ Tuấn Hùng, số tiền: 300.000 đồng (chưa bao gồm thuế GTGT 10%), theo HĐ số 1453431, kế toán ghi nhận như sau:
Nợ TK 8111 300.000 Nợ TK 1331 30.000 Có TK 7111 330.000
Nhận xét :Ở phiếu chi này có phần sai sót do phần thanh toán cước viễn thông doanh nghiệp đưa vào chi phí thu nhập khác dẫn đến việc hạch toán phát sinh chưa đúng.
Nghiệp vụ : Phiếu chi số PC340/10 (Phụ lục 16) ngày 18/10/2019 chi tiền thanh
toán tiền điện thoại số 090373716, số tiền: 120.343 đồng (chưa bao gồm thuế GTGT 10%), theo HĐ số 621409 kế toán ghi nhận như sau:
Nợ TK 8111 120.343 Nợ TK 1331 12.034 Có TK 7111 132.377
phiếu chi, biên bản thanh lý TSCĐ,…
Nhật ký chung
Sổ cái 811
Bảng cân đối phát sinh
74
Nhận xét : Ở phiếu chi này có phần sai sót do phần thanh toán cước viễn thông doanh nghiệp đưa vào chi phí thu nhập khác dẫn đến việc hạch toán phát sinh chưa đúng.
...
Cuối kỳ kết chuyển chi phí khácvào TK 911 để XĐ KQHĐKD theo phiếu KC008 Nợ TK 911 320.947.251
Có TK 811 320.947.251
3.8.5 Sổ sách minh họa
75
Đơn vị: DNTN TM SX XNK HÙNG DŨNG Mẫu số S03b-DN
Địa chỉ: 187A Cống Quỳnh, P. Nguyễn Cư Trinh, Quận 1 (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Quý 4/2019
Tên tài khoản: Chi phí khác
Số hiệu: 811 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải NKC Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang số STT dòng Nợ Có Số dư đầu kỳ .. .. ……. … … …
09/10 PC269/10 09/10 Thanh toán tiền cước dịch vụ Viễn
Thông 1111 300.000
18/10 PC340/10 18/10 Thanh toán tiền điện thoại
:090373716 1111 120.343
.. … … ……. … … …
31/12 KC008 31/12 Kết chuyển vào TK 911 911 320.947.251
Cộng phát sinh 320.947.251 320.947.251
Số dư cuối kỳ 0 0
- Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang
- Ngày mở số: 01/10/2019 Ngày 31 tháng12 năm 2019
76
3.9 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Vào cuối mỗi quý kế toán căn cứ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính, kế toán ghi nhận vào tài khoản TNDN hiện hành. Nếu có phát sinh nghĩa vụ nộp thuế kế toán tiến hành lập phiếu chi và nộp tiền vào ngân sách nhà nươc.Vào thời điểm cuối năm, kế toán căn cứ vào số thuế TNDN phải nộp hạch toán vào tài khoản chi phí thuế thu nhập hiện hành, kết chuyển sang TK 911 để xác định doanh thu.
Để tính được thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong năm ta dựa theo cách tính :
3.9.1 Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển Chứng từ sử dụng
- Tờ khai thuế TNDN tạm tính
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN quý
- Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước
- Phiếu chi
- Đối chiếu kiểm tra
3.9.2 Tài khoản sử dụng
TK821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, có 2 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành - Tài khoản 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
3.9.3 Trình tự ghi sổ và sổ sách sử dụng Sổ sách sử dụng
- Sổ cái Tài khoản 821
- Sổ nhật ký chung
Trình tự ghi sổ
77
Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ
Đối chiếu kiểm tra
Sơ đồ 3 9 : Sơ đồ trình tự ghi sổ TK 821 3.9.4 Hạch toán kế toán
Chi phí thuế TNDN tạm tính trong Quý 4/2019 như sau:
Chi phí thuế TNDN hiện hành:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - [ Thu nhập được miễn thuế + các khoản lỗ được kết chuyển ]
Thu nhập chịu thuế= [Doanh thu – Chi phí được trừ ] + Các khoản thu nhập khác
Chi phí thuế TNDN hoãn lại:
Trong năm công ty không phát sinh CP thuế TNDN hoãn lại
CP thuế TNDN = CP thuế TNDN hiện hành + CP thuế TNDN hoãn lại
Kế toán căn cứ vào tờ khai thuế quyết toán thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số tiền thuế TNDN tạm tính năm 2019 tính vào chi phí thuế thu nhập hiện hành.
Nợ TK 8211 16.000.616 Có TK 3334 16.000.616
Cuối kỳ chuyển sang TK 911 (số chênh lệch bên nợ lớn hơn bên có) để xác định kết quả kinh doanh theo phiếu KC009 ngày 31/12/2019.
Tờ khai thuế TNDN… Nhật ký chung Sổ chi tiết TK 821 Sổ cái 821 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối phát sinh
78 Nợ TK 911 16.000.616 Có TK 8211 16.000.616 3.9.5 Sổ sách minh họa Nhật ký chung (Phụ lục 17)
79
Đơn vị: DNTN TM SX XNK HÙNG DŨNG Mẫu số S03b-DN
Địa chỉ: 187A Cống Quỳnh, P. Nguyễn Cư Trinh, Quận 1 (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Quý 4/2019
Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Số hiệu: 821 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải NKC Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang số dòng STT Nợ Có Số dư đầu kỳ 31/12 31/12 CP thuế TNDN tạm tính Quý 4/2019 3334 16.000.616 31/12 KC009 31/12 K/c vào TK 911 911 16.000.616 Cộng phát sinh 16.000.616 16.000.616 Số dư cuối kỳ 0 0
- Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang
- Ngày mở số: 01/10/2019 Ngày 31 tháng12 năm 2019
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
80
3.10 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 3.10.1 Tài khoản sử dụng 3.10.1 Tài khoản sử dụng
Tk 9111 – xác định kết quả hoạt động kinh doanh
3.10.2 Chứng từ sử dụng và sổ sách sử dụng - Phiếu kết chuyển doanh thu
- Phiếu kết chuyển chi phí
- Các sổ cái TK 511, 711, 632, 641 ,642 ,911 - Sổ nhật ký chung 3.10.3 Trình tự ghi sổ Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu
Sơ đồ 3 10 : Sơ đồ trình tự ghi sổ TK 911 3.10.4 Hạch toán kế toán
Tập hợp kết chuyển doanh thu:
Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911 theo phiếu KC002 ngày 31/12/2019, kế toán ghi :
Nợ TK 511 32.438.449.720 Có TK 911 32.438.449.720
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính vào TK 911 theo phiếu KC004 ngày 31/12/2019, kế toán ghi : Phiếu kết chuyển… Nhật ký chung Sổ chi tiết TK 911 Sổ cái 911 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối phát sinh
81 Nợ TK 515 165.930.200
Có TK 911 165.930.200
Kết chuyển thu nhập khác vào TK 911 theo phiếu KC007 ngày 31/12/2019, kế toán ghi:
Nợ TK 711 100.882.635 Có TK 911 100.882.635
Tập hợp kết chuyển các khoản chi phí:
Kết chuyển giá vốn vào TK 911 theo phiếu KC003 ngày 31/12/2019, kế toán ghi :
Nợ TK 911 26.152.156.223 Có TK 632 26.152.156.223
Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 theo phiếu KC005 ngày 31/12/2019, kế toán ghi :
Nợ TK 911 2.032.635.100 Có TK 641 2.032.635.100
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 theo phiếu KC006 ngày 31/12/2019, kế toán ghi :
Nợ TK 911 4.119.520.903 Có TK 642 4.119.520.903
Kết chuyển chi phí khác vào TK 911 theo phiếu KC008 ngày 31/12/2019, kế toán ghi:
Nợ TK 911 320.947.251 Có TK 811 320.947.251
Kết chuyển chi phí thuế TNDN theo phiếu KC009 ngày 31/12/2019
Nợ TK 911 16.000.616
Có TK 821 16.000.616
Lợi nhuận thuần kế toán trước thuế = lợi nhuận thuần HĐKD + Lợi nhuận khác = 300.067.694+ (-220.064.616)= 80.003.078 (đồng)
Lợi nhuận sau thuế = lợi nhuận thuần kế toán trước thuế - CP thuế TNDN = 80.003.078– 16.000.616= 64.002.462(đồng)
Hạch toán:
Nợ TK 911 64.002.462 Có TK 421 64.002.462
82
3.10.5 Sổ sách minh họa
Nhật ký chung (Phụ lục 17)
83
Đơn vị: DNTN TM SX XNK HÙNG DŨNG Mẫu số S03b-DN
Địa chỉ: 187A Cống Quỳnh, P. Nguyễn Cư Trinh, Quận 1 (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Quý 4/2019
Tên tài khoản: Xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Số hiệu: 911 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải NKC Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang số dòng STT Nợ Có Số dư đầu kỳ 31/12 KC002/12 31/12 K/c DTBH và CCDV 511 32.438.449.720 31/12 KC003/12 31/12 K/c giá vốn hàng bán 632 26.152.156.223
31/12 KC004/12 31/12 K/c doanh thu tài chính 515 165.930.200
31/12 KC005/12 31/12 K/c chi phí bán hàng 641 2.032.635.100
31/12 KC006/12 31/12 K/c Chi phí QLDN 642 4.119.520.903
31/12 KC007/12 31/12 K/c thu nhập khác 711 100.882.635
31/12 KC008/12 31/12 K/c chi phí khác 811 320.947.251
31/12 KC009/12 31/12 K/c chi phí thuế TNDN 821 20.000.770
31/12 31/12 Lợi nhuân Quý 4/2019 421 64.002.462
Cộng phát sinh 32.705.262.577 32.705.262.577
Số dư cuối kỳ 0 0
- Sổ này có trang , đánh số từ trang 01 đến trang
- Ngày mở sổ : 01/10/2019 Ngày 31 tháng 12 năm 2019
84
Đơn vị: DNTN TM SX XNK HÙNG DŨNG Mẫu số S03b-DN
Địa chỉ: 187A Cống Quỳnh, P. Nguyễn Cư Trinh, Quận 1 (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Quý 4/2019
Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối
Số hiệu: 421 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải NKC Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang số STT dòng Nợ Có Số dư đầu kỳ
31/12 31/12 Lợi nhuận Quý 4/2019 911 64.002.462
Cộng phát sinh 64.002.462
Số dư cuối kỳ
64.002.462
- Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang
- Ngày mở số: 01/10/2019 Ngày 31 tháng12 năm 2019
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
85
CHƯƠNG 4 :
86
CHƯƠNG 4 : NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
Sau thời gian thực tập tại doanh nghiệp tôi đã tìm hiểu được thực tế phương thức hoạt động kinh doanh và công tác kế toán tại doanh nghiệp. Qua quá trình tìm hiểu công tác kế toán doanh thu,thu nhập khác, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, tôi có một số kiến nghị và ý kiến sau:
4.1 Nhận xét chung
4.1.1 Ưu và Nhược điểm trong sự phát triển của doanh nghiệp 4.1.1.1 Ưu điểm
Về hình thức tổ chức bộ máy
Doanh nghiệp tổ chức kế toán theo hình thức tập trung phù hợp với quy mô của doanh nghiệp. Với hình thức này tạo điều kiện cho kế toán kiểm tra, chỉ đạo tập trung đảm bảo thông tin kế toán được thống nhất và chặt chẽ, giảm thiểu đáng kể sai xót trong công tác hạch toán kế toán của công ty.
Về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
Các chứng từ được sử dụng trong quá trình hạch toán ban đầu đều phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh và có cơ sở pháp lý của nghiệp vụ, các chứng từ đều được sử dụng đúng mẫu của bộ tài chính ban hành, những thông tin kế toán về nội dung và các nghiệp vụ kinh tế đều được ghi nhận đầy đủ, chính xác vào chứng từ.
Chính sách kế toán
Phương pháp hoạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Với phương pháp này thông tin về hàng tồn kho được cung cấp nhanh chóng ở mọi