6. Kết cấu đề tài
2.7.2.Phân tích tình hình dữ liệu trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tạ
tại công ty.
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh được sử dụng để xem xét sự chênh lệch giữa doanh thu và chi phí trong từng kỳ kế toán. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quan tình hình kinh doanh của
48
doanh nghiệp cũng như phản ánh chi tiết các hoạt động kinh doanh chính trong một thời kỳ hoạt động. Căn cứ vào việc phân tích Báo cáo kết quả kinh doanh ta có thể biết được khả năng sinh lãi và thực trạng hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
2.7.2.1. Phân tích theo chiều ngang.
Từ bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH xây lắp điện Trọng Hoàng năm 2017, năm 2018 và năm 2019 (xem ở phụ lục 02, phụ lục 03, phụ lục 04), ta có bảng so sánh như sau:
49
Bảng 2.7. Bảng phân tích bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo chiều ngang của năm 2017 và năm 2018.
Đơn vị tính: Đồng
Chỉ tiêu Cuối năm 2017 Cuối năm 2018
Chênh lệch giữa năm 2018 và năm 2017
Số tiền Số tiền Giá trị Tỷ lệ (%)
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 12.537.672.107 16.629.246.751 4.091.574.644 32,63
Các khoản giảm trừ doanh thu - - - -
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 12.537.672.107 16.629.246.751 4.091.574.644 32,63
Giá vốn hàng bán 11.983.515.818 15.683.515.818 3.700.000.000 30,88
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 554.156.289 945.730.933 391.574.644 70,66
Doanh thu hoạt động tài chính 2.329.516 1.286.055 (1.043.461) -44,79
Chi phí tài chính - 141.266.666 - -
Chi phí bán hàng - - - -
Chi phí quản lý doanh nghiệp 497.803.863 705.765.300 207.961.437 41,78
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 58.681.942 99.985.022 41.303.080 70,38
Lợi nhuận khác (80.000) 0 80.000 -100,00
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 58.681.942 99.985.022 41.303.080 70,38
Chi phí thuế TNDN hiện hành 11.736.388 19.997.004 8.260.616 70,38
Chi phí thuế TNDN hoãn lại - - - -
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 46.865.554 79.988.018 33.122.464 70,68
50
Nhận xét:
Qua bảng phân tích trên cho ta thấy:
+ Lợi nhuận sau thuế của công ty năm 2017 là 46.865.554 đồng và năm 2018 là 79.988.018 đồng. Mức chênh lệch giữa năm 2018 và 2017 là 33.122.464 đồng, tương ứng 70,68 %.
Do ảnh hưởng của các nhân tố sau:
+ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2017 được 12.537.672.107 đồng, năm 2018 được 16.629.246.751 đồng. Mức chênh lệch giữa năm 2018 và 2017 là 4.091.574.644 đồng, tương ứng với 32,63%.
+ Các khoản giảm trừ doanh thu không có nên doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2017, năm 2018.
+ Giá vốn hàng bán năm 2017 là 11.983.515.818đồng, năm 2018 là 15.683.515.818 đồng. Mức chênh lệch giữa năm 2018 và 2017 là 3.700.000.000 đồng, tương ứng với 30,88%.
+ Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ của năm 2017 được 554.156.289 đồng và năm 2018 được 945.730.933 đồng. Mức chênh lệch giữa năm 2018 và 2017 là 391.574.644 đồng, tương ứng với 70,66%.
+ Doanh thu hoạt động tài chính năm 2017 đạt 2.329.516 đồng, năm 2018 đạt 1.286.055 đồng. Mức chênh lệch giữa năm 2018 và 2017 giảm 1.043.461 đồng, tương ứng với 44,79%.
+ Chi phí tài chính năm 2017 là 0 đồng, năm 2018 là 141.266.666 đồng, tương ứng 0,00%.
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2017 là 497.803.863 đồng và năm 2018 là 705.765.300 đồng. Mức chênh lệch giữa năm 2018 và 2017 tăng 207.961.437 đồng, tương ứng 41,78 %.
+ Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2017 là 158.681.942 đồng và năm 2018 là 99.985.022. Mức chênh lệch giữa năm 2018 và 2017 tăng 41.303.080 đồng, tương ứng với 70,38 %.
+ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2017 là 11.736.388 đồng và năm 2018 là 19.997.004 đồng. Mức chênh lệch giữa năm 2018 và 2017 tăng 8.260.616 đồng, tương ứng với 70,38 %.
51
b) Giai đoạn 2: Từ năm 2018 đến năm 2019
Bảng 2.8. Bảng phân tích bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo chiều ngang của năm 2018 và năm 2019.
Đơn vị tính: Đồng
Chỉ tiêu Cuối năm 2018 Cuối năm 2019
Chênh lệch giữa năm 2019 và năm 2018
Số tiền Số tiền Giá trị Tỷ lệ (%)
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 16.629.246.751 6.463.310.264 (10.165.936.487) -61,13
Các khoản giảm trừ doanh thu - - - -
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 16.629.246.751 6.463.310.264 (10.165.936.487) -61,13
Giá vốn hàng bán 15.683.515.818 5.348.914.000 (10.334.601.818) -65,89
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 945.730.933 1.114.396.264 168.665.331 17,83
Doanh thu hoạt động tài chính 1.286.055 811.000 (475.055) -36,94
Chi phí tài chính 141.266.666 146.659.722 5.393.056 3,82
Chi phí bán hàng - - - -
Chi phí quản lý doanh nghiệp 705.765.300 927.025.797 221.260.497 31,35
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 99.985.022 41.521.745 (58.463.277) -58,47
Lợi nhuận khác 0 0 0 -
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 99.985.022 41.521.745 (58.463.277) -58,47
Chi phí thuế TNDN hiện hành 19.997.004 8.304.349 (11.692.655) -58,47
Chi phí thuế TNDN hoãn lại - - - -
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 79.988.018 33.217.396 (46.770.622) -58,47
52
Nhận xét:
Qua bảng phân tích trên cho ta thấy:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2019 được 6.463.310.264 đồng, năm 2018 được 16.629.246.751 đồng. Mức chênh lệch giữa năm 2019 và 2018 giảm 10.165.936.487 đồng, tương ứng với 61,13%.
Giá vốn hàng bán năm 2019 là 5.348.914.000 đồng, năm 2018 là 15.683.515.818 đồng. Mức chênh lệch giữa năm 2019 và 2018 giảm 10.334.601.818 đồng, tương ứng với 65,89%.
Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ của năm 2019 đạt 1.114.396.264 đồng và năm 2018 được 945.730.933 đồng. Mức chênh lệch giữa năm 2019 và 2018 tăng 168.665.331 đồng, tương ứng với 17,83%.
Doanh thu hoạt động tài chính năm 2019 đạt 811.000 đồng, năm 2018 đạt 1.286.055 đồng. Mức chênh lệch giữa năm 2019 và 2018 giảm 475.055 đồng, tương ứng với 36,94%.
Chi phí tài chính năm 2019 là 146.659.722 đồng, năm 2018 là 141.266.666 đồng. Mức chênh lệch giữa năm 2019 và 2018 tăng 5.393.056 đồng, tương ứng 3,82%.
Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2019 là 927.025.797 đồng và năm 2018 là 705.765.300 đồng. Mức chênh lệch giữa năm 2019 và 2018 tăng 221.260.497 đồng, tương ứng 31,35%.
Lợi nhuận sau thuế của công ty năm 2019 là 33.217.396 đồng và năm 2018 là 79.988.018 đồng. Mức chênh lệch giữa năm 2019 và 2018 tăng 46.770.622 đồng, tương ứng 58,47%.
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2019 là 41.521.745 đồng và năm 2018 là 99.985.022. Mức chênh lệch giữa năm 2019 và 2018 giảm 58.463.277 đồng, tương ứng với 58,47%.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2019 là 8.304.349 đồng và năm 2018 là 19.997.004 đồng. Mức chênh lệch giữa năm 2019 và 2018 giảm 11.692.655 đồng, tương ứng với 58,47%.
53
2.7.2.2. Phân tích theo chiều dọc.
Từ bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH xây lắp điện Trọng Hoàng năm 2017, năm 2018 và năm 2019 (xem ở phụ lục 02, phụ lục 03, phụ lục 04), ta có bảng so sánh như sau:
54
Bảng 2.9. Bảng phân tích bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo chiều dọc của năm 2017 và năm 2018.
Đơn vị tính: Đồng
Chỉ tiêu
Năm 2017 Năm 2018 Chênh lệch giữa năm
2018 và năm 2017 Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 12.537.672.107 100,00 16.629.246.751 100,00 4.091.574.644 0,00
Các khoản giảm trừ doanh thu - - 0 0,00
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch
vụ 12.537.672.107 100,00 16.629.246.751 100,00 4.091.574.644 0,00
Giá vốn hàng bán 11.983.515.818 95,58 15.683.515.818 94,31 3.700.000.000 -1,27
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch
vụ 554.156.289 4,42 945.730.933 5,69 391.574.644 1,27
Doanh thu hoạt động tài chính 2.329.516 0,02 1.286.055 0,01 (1.043.461) -0,01
Chi phí tài chính - 141.266.666 0,85 0 0,85
Chi phí bán hàng - - - 0,00
Chi phí quản lý doanh nghiệp 497.803.863 3,97 705.765.300 4,24 207.961.437 0,27
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 58.681.942 0,47 99.985.022 0,60 41.303.080 0,13
Lợi nhuận khác - - - 0,00
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 58.681.942 0,47 99.985.022 0,60 41.303.080 0,13
Chi phí thuế TNDN hiện hành 11.736.388 0,09 19.997.004 0,12 8.260.616 0,03
Chi phí thuế TNDN hoãn lại - - - 0,00
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 46.865.554 0,37 79.988.018 0,48 33.122.464 0,11
55
Nhận xét:
Qua bảng phân tích trên cho ta thấy: Lợi nhuận trước thuế của công ty năm 2018 từ 58.681.942 đồng tăng lên 99.985.022 đồng so với năm 2017, tương ứng tỷ trọng tăng (0,60 – 0,47) = 0,13 %. Đồng thời kéo theo lợi nhuận sau thuế năm 2018 cũng tăng từ 46.865.554 đồng tới 79.988.018 đồng so với năm 2017, tương ứng tỷ trọng tăng (0,48 – 0,37) = 0,11 %.
Các nhân tố chủ yếu ảnh hưởng:
- Năm 2018 lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm tỷ trọng là 5,69%, lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh chiếm tỷ trọng là 0,60%. Năm 2017 lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm tỷ trọng là 4,42%, lợi nhuận thuần chiếm tỷ trọng là 0,47%. Như vậy, trong 100 đồng doanh thu lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2018 so với năm 2017 sẽ tăng (0,60 – 0,47) = 0,13%. - Ta thấy, lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty năm 2018 so với năm 2017 tăng từ 554.156.289 đồng lên 945.730.933 đồng tương ứng tỷ trọng tăng (5,69 – 4,42) = 1,27%.
- Về giá vốn hàng bán năm 2018 so với năm 2017 tăng từ 11.983.525.818 đồng lên 15.683.515.818 đồng so với cùng kỳ năm trước. Mức chênh lệch giữa năm 2019 và 2018 tăng 3.700.000.000 đồng, tương ứng với 1,27%.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp trong năm 2018 so với năm 2017 tăng từ 497.803.863 đồng lên 705.765.300 đồng, tương ứng tỷ trọng tăng (4,24 - 3,97 ) = 0,27%.
56
Bảng 2.10. Bảng phân tích bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo chiều dọc của năm 2018 và năm 2019.
Đơn vị tính: Đồng
Chỉ tiêu
Năm 2018 Năm 2019 Chênh lệch giữa năm
2019 và năm 2018 Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 16.629.246.751 100,00 6.463.310.264 100,00 (10.165.936.487) 0,00
Các khoản giảm trừ doanh thu - - - 0,00
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch
vụ 16.629.246.751 100,00 6.463.310.264 100,00 (10.165.936.487) 0,00
Giá vốn hàng bán 15.683.515.818 94,31 5.348.914.000 82,76 (10.334.601.818) -11,55
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch
vụ 945.730.933 5,69 1.114.396.264 17,24 168.665.331 11,55
Doanh thu hoạt động tài chính 1.286.055 0,01 811.000 0,01 (475.055) 0,00
Chi phí tài chính 141.266.666 0,85 146.659.722 2,27 5.393.056 1,42
Chi phí bán hàng - - - 0,00
Chi phí quản lý doanh nghiệp 705.765.300 4,24 927.025.797 14,34 221.260.497 10,10
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 99.985.022 0,60 41.521.745 0,64 (58.463.277) 0,04
Lợi nhuận khác - - - -
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 99.985.022 0,60 41.521.745 0,64 (58.463.277) 0,04
Chi phí thuế TNDN hiện hành 19.997.004 0,12 8.304.349 0,13 (11.692.655) 0,01
Chi phí thuế TNDN hoãn lại - - - -
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 79.988.018 0,48 33.217.396 0,51 (46.770.622) 0,03
57
Nhận xét:
Lợi nhuận trước thuế của công ty năm 2018 từ 99.985.022 đồng giảm xuống 41.521.745 đồng so với năm 2019, tương ứng tỷ trọng giảm (0,64 – 0,60) = 0,04%. Đồng thời kéo theo lợi nhuận sau thuế năm 2019 cũng giảm từ 79.988.018 đồng xuống 33.217.396 đồng so với năm 2018, tương ứng tỷ trọng tăng (0,51 – 0,48) = 0,03%.
Các nhân tố chủ yếu ảnh hưởng:
- Năm 2018 lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm tỷ trọng là 5,69%, lợi nhuận thuần về hoạt động kinh doanh chiếm tỷ trọng là 0,60%. Năm 2019 lợi nhuận gộp chiếm tỷ trọng là 17,24%, lợi nhuận thuần về hoạt động kinh doanh chiếm tỷ trọng là 0,64%. Như vậy, trong 100 đồng doanh thu lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2018 so với năm 2019 sẽ tăng (0,64 – 0,60) = 0,04%.
- Ta thấy, lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty năm 2018 so với năm 2019 tăng từ 945.730.933 đồng lên 1.114.396.264 đồng. Mức chênh lệch giữa năm 2019 so với 2018 tăng 168.665.331 đồng, tương ứng tỷ trọng tăng (17,24 – 5,69) = 11,55%.
- Về giá vốn hàng bán năm 2019 so với năm 2018 giảm từ 15.683.515.818 đồng giảm xuống còn 5.348.914.000 đồng. Mức chênh lệch giữa năm 2019 và năm 2018 là 10.334.601.818 đồng, tuơng ứng tỷ trọng cũng giảm còn 11,55 %.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp trong năm 2018 so với năm 2019 tăng từ 705.765.300 đồng lên 927.025.797 đồng. Mức chênh lệch giữa năm 2019 và năm 2018 là 221.260.497 đồng, tương ứng tỷ trọng tăng 10,10 %.