6. Kết cấu đề tài
2.7.3.Phân tích tình hình dữ liệu trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại công ty
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một Báo cáo tài chính phản ánh các khoản thu và chi trong kỳ của công ty theo từng hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính. Trình bày cho người sử dụng biết luồng tiền của doanh nghiệp được sinh ra bằng cách nào và doanh nghiệp đã sử dụng chúng ra sao trong kỳ Báo cáo.
Từ bảng lưu chuyển tiền tệ của Công ty TNHH xây lắp điện Trọng Hoàng năm 2017, năm 2018 và năm 2019 ( xem ở phụ lục 02, phụ lục 03, phụ lục 04), ta có bảng so sánh như sau:
58
a) Giai đoạn 1: Từ năm 2017 đến năm 2018
Bảng 2.11. Bảng phân tích bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ của năm 2017 và năm 2018
Đơn vị tính: Đồng
Chỉ tiêu
Năm 2017 Năm 2018 Chênh lệch giữa năm
2018 và năm 2017
Số tiền Số tiền Giá trị Tỷ lệ
(%)
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh
76.522.666 381.243.281 304.720.615 398,21 Lưu chuyển tiền
thuần từ hoạt động đầu tư
- - - -
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính
- - - -
Lưu chuyển tiền
thuần trong kỳ 76.522.666 381.243.281 304.720.615 398,21
Tiền và tương đương
tiền cuối kỳ 1.550.973.386 1.932.216.667 381.243.281 24,58
Nguồn: Tác giả tự tổng hợp và xử lý (2020)
Nhận xét:
Qua Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cuối năm 2018 của công ty TNHH xây lắp điện Trọng Hoàng, có thể thấy Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2018 so với năm 2017 tăng đáng kể 304.720.615 đồng, tương ứng với 398,21%.
Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ năm 2018 so với năm 2017 bội thu hơn 304.720.615 đồng, tương ứng với 398,21%.
Tiền và tương đương tiền cuối kỳ năm 2018 so với năm 2017 tăng 381.243.281 đồng, tương ứng với 24,58%.
59
Bảng 2.12. Bảng phân tích bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ của năm 2018 và năm 2019
Đơn vị tính: Đồng
Chỉ tiêu
Năm 2018 Năm 2019 Chênh lệch giữa năm
2019 và năm 2018
Số tiền Số tiền Giá trị Tỷ lệ
(%)
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh
381.243.281 90.465.127 (290.778.154) -76,27 Lưu chuyển tiền
thuần từ hoạt động đầu tư
- - - -
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính
- - - -
Lưu chuyển tiền
thuần trong kỳ 381.243.281 90.465.127 (290.778.154) -76,27 Tiền và tương
đương tiền cuối kỳ 1.932.216.667 2.022.681.794 90.465.127 4,68
Nguồn: Tác giả tự tổng hợp và xử lý (2020)
Nhận xét:
Qua Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cuối năm 2019 của công ty TNHH xây lắp điện Trọng Hoàng, có thể thấy Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2019 so với năm 2018 giảm đáng kể 290.778.154 đồng, tương ứng với 76,27%.
Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ năm 2019 so với năm 2018 bội chi hơn 290.778.154 đồng, tương ứng với -76,27%.
Tiền và tương đương tiền cuối kỳ năm 2018 so với năm 2017 tăng 90.465.127 đồng, tương ứng với 4,68%.
2.7.4. Các tỷ số tài chính
2.7.4.1. Tỷ số thanh toán hiện hành
Tỷ số thanh toán hiện hành (năm 2017) = Tài sản lưu động / Nợ ngắn hạn = 6.019.260.084 / 4.847.490.801 = 1,24 đồng
Ý nghĩa: 1 đồng nợ ngắn hạn của công ty sẽ đảm bảo bằng 1,24 đồng tài sản ngắn hạn.
60
Tỉ số thanh toán hiện hành (năm 2018) = Tài sản lưu động / Nợ ngắn hạn = 9.604.060.528 / 8.419.348.945 = 1,14 đồng.
Ý nghĩa: 1 đồng nợ ngắn hạn của công ty sẽ đảm bảo bằng 1,14 đồng tài sản ngắn hạn.
Tỉ số thanh toán hiện hành (năm 2019) = Tài sản lưu động / Nợ ngắn hạn = 12.156.994.504 / 10.938.346.038 = 1,11 đồng
Ý nghĩa: 1 đồng nợ ngắn hạn của công ty sẽ đảm bảo bằng 1,11 đồng tài sản ngắn hạn.
Bảng 2.13. Bảng phân tích tỷ số thanh toán hiện hành.
Đơn vị tính: Đồng
Khoản mục Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Giá trị tài sản lưu động 6.019.260.084 9.604.060.528 12.156.994.504 Giá trị nợ ngắn hạn 4.847.490.801 8.419.348.945 10.938.346.038
Tỷ số thanh toán hiện hành 1,24 1,14 1,11
Nguồn: Tác giả tự tổng hợp và xử lý (2020)
Nhận xét:
Tỷ số thanh toán hiện hành của công ty là lớn hơn 1, tức tài sản lưu động lớn hơn Nợ ngắn hạn, lúc này Tài sản ngắn hạn sẵn có lớn hơn những nhu cầu ngắn hạn, vì thế tình hình tài chính của công ty là lành mạnh ít nhất trong thời gian ngắn, công ty có khả năng trả nợ trong kỳ do số tài sản lưu động ở trên có thể chuyển đổi thành tiền mặt trong kỳ kinh doanh, đây cũng là dấu hiệu tốt giúp công ty có thể thuyết phục các chủ nợ yên tâm về khả năng thanh toán của mình.
2.7.4.2. Tỷ số thanh toán nhanh
Tỉ số thanh toán nhanh (năm 2017) = (Tài sản lưu động – Hàng tồn kho) / Nợ ngắn hạn.
= (6.019.260.084 - 4.847.490.801) / 4.847.490.801 = 1,24 đồng.
Ý nghĩa: 1 đồng nợ ngắn hạn của doanh nghiệp được đảm bảo bằng 1,24 đồng tài sản ngắn hạn có tính thanh khoản cao.
Tỉ số thanh toán nhanh (năm 2018) = (Tài sản lưu động – Hàng tồn kho) / Nợ ngắn hạn.
61
Ý nghĩa: 1 đồng nợ ngắn hạn của doanh nghiệp được đảm bảo bằng 1,14 đồng tài sản ngắn hạn có tính thanh khoản cao.
Tỉ số thanh toán nhanh (năm 2019) = (Tài sản lưu động – Hàng tồn kho) / Nợ ngắn hạn.
= (12.156.994.504 - 9.738.771.102) / 10.938.346.038 = 1,11 đồng.
Ý nghĩa: 1 đồng nợ ngắn hạn của doanh nghiệp được đảm bảo bằng 1,11 đồng tài sản ngắn hạn có tính thanh khoản cao.
Bảng 2.14. Bảng phân tích tỷ số thanh toán nhanh.
Đơn vị tính: Đồng
Khoản mục Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Giá trị tài sản lưu động 6.019.260.084 9.604.060.528 12.156.994.504 Giá trị hàng tồn kho 4.437.607.875 7.457.404.909 9.738.771.102
Giá trị tài sản lưu động -
Giá trị hàng tồn kho 1.581.652.209 2.146.655.619 2.418.223.402
Giá trị nợ ngắn hạn 4.847.490.801 8.419.348.945 10.938.346.038
Tỷ số thanh toán nhanh 1,24 1,14 1,11
Nguồn: Tác giả tự tổng hợp và xử lý (2020)
Nhận xét:
Tỷ số thanh toán nhanh các doanh nghiệp khi tiến hành thanh toán các khoản nợ thì trước tiên phải chuyển các tài sản ngắn hạn thành tiền nhưng trong các loại tài sản thì không phải tài sản nào cũng có khả năng hoán chuyển thành tiền nhanh mà có những tài sản tồn kho nên loại bỏ ra khỏi tử số vì đó là bộ phận dự trữ thường xuyên cho kinh doanh mà giá trị của nó và thời gian hoán chuyển thành tiền kém nhất, chẳng hạn như vật tư hàng hóa tồn kho (các loại vật tư, công cụ, dụng cụ, ...) thì không thể chuyển đổi ngay thành tiền, do đó nó có khả năng thanh toán kém nhất. Với tỷ số thì khả năng thanh toán của doanh nghiệp như bảng 2.14 được coi là khả quan, lành mạnh. Cho thấy công ty có khả năng hoàn trả các khoản nợ ngắn hạn. Vì vậy, công ty nên tiếp tục phát huy.
2.7.4.3. Tỷ số nợ trên tài sản
62
= 4.847.490.801 / 6.028.613.667 = 0,80. Tỷ số nợ trên tài sản (năm 2018) = Tổng nợ / Tổng tài sản
= 8.419.348.945 / 9.604.780.015 = 0,88. Tỷ số nợ trên tài sản (năm 2019) = Tổng nợ / Tổng tài sản
= 10.938.346.038 / 12.156.994.504 = 0,90.
Ý nghĩa: Từ năm 2017, năm 2018 đến năm 2019 tổng tài sản tăng mạnh. Nguyên nhân nợ tăng, tổng tài sản tăng nhanh.
Bảng 2.15. Bảng đánh giá tỷ số nợ trên tổng tài sản.
Đơn vị tính: Đồng
Khoản mục Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Nợ phải trả 4.847.490.801 8.419.348.945 10.938.346.038 Tổng tài sản 6.028.613.667 9.604.780.015 12.156.994.504 Tỷ số nợ trên tổng tài sản 0,80 0,88 0,90 Nguồn: Tác giả tự tổng hợp và xử lý (2020) Nhận xét:
Tỷ số nợ trên tổng tài sản ở bảng 2.15 nhìn chung 3 năm khá thấp, chứng tỏ công ty đi vay ít. Qua đó công ty có khả năng tự chủ tài chính cao và cũng có khả năng một phần công ty chưa biết cách huy động vốn bằng hình thức đi vay.
2.7.4.4. Hệ số nợ trên vốn chủ sở hữu
Tỷ số nợ trên vốn chủ sở hữu (năm 2017) = Tổng nợ / Vốn chủ sở hữu = 4.847.490.801 / 1.181.122.866 = 4,10
Ý nghĩa: 1 đồng vốn chủ sở hữu đầu tư vào công ty sẽ vay được 4,10 đồng nợ. Tỷ số nợ trên vốn chủ sở hữu (năm 2018) = Tổng nợ / Vốn chủ sở hữu
= 8.419.348.945 / 1.185.431.070 = 7,10
Ý nghĩa: 1 đồng vốn chủ sở hữu đầu tư vào công ty sẽ vay được 7,10 đồng nợ. Tỷ số nợ trên vốn chủ sở hữu (năm 2019) = Tổng nợ / Vốn chủ sở hữu
= 10.938.346.038 / 10.938.346.038 = 8,98
63
Bảng 2.16. Bảng đánh giá tỷ số nợ trên tổng tài sản.
Đơn vị tính: Đồng
Khoản mục Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Nợ phải trả 4.847.490.801 8.419.348.945 10.938.346.038
Vốn chủ sở hữu 1.181.122.866 1.185.431.070 1.218.648.466
Tỷ số nợ trên vốn chủ sở hữu 4,10 7,10 8,98
Nguồn: Tác giả tự tổng hợp và xử lý (2020)
Nhận xét:
Tỷ số nợ trên vốn chủ sở hữu lớn hơn 1, có nghĩa là tài sản của công ty được tài trợ chủ yếu bởi các khoản nợ. Tỷ số này càng lớn thì khả năng gặp khó khăn trong việc trả nợ của doanh nghiệp càng lớn khi lãi suất ngân hàng tăng cao. Tuy nhiên, việc sử dụng nợ cũng có một ưu điểm, đó là chi phí lãi vay sẽ được trừ vào thuế thu nhập doanh nghiệp.
64
CHƯƠNG 3. NHẬN XÉT – GIẢI PHÁP 3.1. Nhận xét
3.1.1. Nhận xét chung về công ty
Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH xây lắp điện Trọng Hoàng, em được tìm hiểu về hoạt động kinh doanh cũng như mô hình tổ chức bộ máy kế toán và công tác hạch toán tại công ty. Đối chiếu giữa thực tế tại công ty và lý thuyết mà em đã được học ở nhà trường, em xin có một số nhận xét sau:
Công ty TNHH xây lắp điện Trọng Hoàng là một đơn vị tư nhân đang trên đà phát triển. Trong suốt quá trình thành lập cho đến nay mặc dù công ty gặp không ít khó khăn, lợi nhuận mang lại cũng không cao nhưng công ty vẫn đang tiếp tục cố gắng khẳng định mình trong lĩnh vực cung cấp và lắp đặt hệ thống điện.
Trong tình hình đó, một công ty tư nhân chuyên kinh doanh về việc xây lắp các công trình điện công nghiệp, điện dân dụng như Công ty TNHH xây lắp điện Trọng Hoàng để tồn tại là một vấn đề hết sức khó khăn. Mặc dù vậy, nhưng Công ty đã ra sức phấn đấu, nỗ lực, để có thể đứng vững trên nền kinh tế thị trường như ngày nay. Công ty TNHH xây lắp điện Trọng Hoàng là một Công ty TNHH với vi mô vừa và nhỏ nhưng phạm vi hoạt động rất rộng, bộ phận kinh doanh của công ty là những người có kinh nghiệm, năng lực và chuyên nghiệp. Giám đốc công ty luôn chuyển đổi hướng mở rộng thị trường, khách hàng khá tin cậy về chất lượng công trình. Mặc dù trong thời gian đầu công ty gặp nhiều khó khăn vì nhiều đối thủ cạnh tranh, tên tuổi của công ty ít có đối tác biết đến. Nhưng công ty đã có nhiều nỗ lực trong việc khắc phục khó khăn, tổ chức công tác quản lý và sử dụng vốn có nhiều hiệu quả nhất, phục vụ tốt cho hoạt động sản xuất kinh doanh, đồng thời cũng tổ chức tốt việc kiểm tra, giám sát quá trình hoạt động kinh doanh. Công ty đã có một bước đột phá trong hoạt động kinh doanh của mình, đạt được lợi nhuận cao ngày càng cải thiện mức sống người lao động trong công ty. Điều này khẳng định công ty đã đi đúng hướng và có nhiều tiềm năng để phát triển trong nhưng năm sau. Mặc dù, Công ty TNHH xây lắp điện Trọng Hoàng thuộc thành phần kinh tế tư nhân nhưng công ty có sự linh hoạt rất cao trong công việc. Công ty có thể đáp ứng được hầu hết các nhu cầu của khách hàng, thi công công trình nhanh chóng và với chi phí, giá cả phù hợp.
65
3.1.2. Nhận xét bộ máy kế toán
Ưu điểm:
Các nhân viên phòng kế toán luôn nhận được sự chỉ đạo kịp thời của kế toán trưởng nên đảm bảo tính chính xác trong việc hạch toán.
Chứng từ sử dụng, trình tự luân chuyển chứng từ, cách sắp xếp phân lọai chứng từ đều hợp lý.
Công ty sử dụng hình thức sổ kế toán là nhật ký chung trên phần mềm máy vi tính là hình thức tiên tiến phù hợp với đặc điểm tổ chức và quy mô hoạt động của công ty.
Ngoài hệ thống tài khoản kế toán đang sử dụng công ty còn mở thêm nhiều tài khoản chi tiết cho từng bộ phận có liên quan để tiện kiểm tra, đối chiếu.
Nhược điểm:
Kế toán viên đang làm quá nhiều công việc nên các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về thu chi diễn ra rất nhiều bên cạnh đó kế toán phải cùng lúc theo dõi cả những tài khoản chi phí, công nợ, lập phiếu xuất kho, nhập kho….
Chi phí lương nhân viên của công ty cao do đó lợi nhuận của công ty còn hạn chế.
Chứng từ, sổ sách: Một số chứng từ phiếu thu, chi chưa đầy đủ thông tin: Các phiếu thu, phiếu chi không ghi nhận số quyển.
Hệ thống thông tin kế toán bảo mật nên khó khăn cho sinh viên trong quá trình thực tập, học hỏi và tìm hiểu thực tế.
3.1.3. Nhận xét về tình hình tài chính của công ty
Về khả năng thanh toán của Công ty TNHH xây lắp điện Trọng Hoàng. Công ty cần tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn, giảm bớt hàng tồn kho, khi ký hợp đồng với khách hàng cần phải có những điều kiện ràng buộc khi thanh toán,...Ngoài ra, Công ty cần phải thường xuyên tiến hành phân tích tình hình tài chính để đánh giá được hiểu quả sử dụng vốn, nhằm nhận ra kịp thời những khó khăn để khắc phục cũng như những điểm tích cực để phát triển. Tăng cường công tác kiểm tra kế toán.
66
Thanh toán các khoản phải trả bộ phận kế toán cần phải theo dõi thường xuyên các khoản nợ đến hạn chưa được thanh toán, lên danh sách theo dõi, xác định số nợ phải trả để có biện pháp huy động vốn để thanh toán cho người bán đúng hạn.
3.2. Giải pháp
3.2.1. Giải pháp về cơ cấu tổ chức chung của công ty
Với thời gian thực tập tại Công ty còn ngắn và vốn kiến thức thực tế ít ỏi nên chắc chắn rằng em không thể hiểu rõ được những thực trạng mạnh yếu của Công ty. Nhưng với thời gian thực tập em nhận thấy Công ty có cơ cấu tổ chức tương đối hoàn chỉnh và hoạt động hiệu quả. Tuy nhiên theo em nghĩ để đẩy mạnh quá trình phát triển Công ty nên khắc phục một số hạn chế sau:
Bổ sung nhân sự thêm cho phòng kế toán để việc ghi chép sổ sách được hoàn thiện nhanh chóng và chính xác hơn. Nhưng cũng cần có kiến thức, kinh nghiệm với cả sự nhiệt huyết trong công việc đưa Công ty ngày càng đi lên đạt lợi nhuận kinh doanh ngày càng tăng. Công ty cần tuyển thêm một nhân sự kế toán, kế toán này sẽ làm nhiệm vụ của cả kế toán viên giúp công ty theo dõi các khoản chi phí đầu vào, quản lý thu hồi công nợ, viết phiếu xuất nhập kho phối hợp với thủ kho quản lý các vật tư hàng hóa trong công ty.
3.2.2. Giải pháp về phòng kế toán
Từ những kiến thức đã học ở trường và sự chỉ bảo tận tình của thầy cô bộ môn cũng như các anh chị trong phòng kế toán tại Công ty TNHH xây lắp điện Trọng Hoàng, em xin mạnh dạn đưa ra giải pháp nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán tại công ty:
Bộ phận kế toán nên chú ý hơn trong quá trình nhập liệu nhằm đảm bảo độ chính xác của những con số.
Để đảm bảo tốc độ tính toán kịp thời tiết kiệm thời gian thì Công ty nên sử dụng những nâng cao phần mềm giành cho kế toán nhằm phục vụ tính toán số liệu để đạt hiệu quả hơn.
3.2.3. Giải pháp về nâng cao tình hình tài chính của công ty
Hoạt động kinh doanh của công ty có hiệu quả. Thể hiện qua việc lợi nhuận công ty đạt qua các năm liên tục tăng lên một cách đáng kể. Hơn thế công ty luôn đảm bảo