CTV§ tháng đầu 2009 = 86 máng đầu 2009 + D6 tháng đầu 2009 TP C6 tháng đầu 2009 + Ở6 tháng đầu 2009
= 1.683 +609 + 115 +360
= 2.767 triệu đồng
Vậy, giá vốn hàng bán của 6 tháng đầu 2009 của đoanh nghiệp là 2.767 triệu
đồng
- Đối tượng phân tích
AGVs tháng đầu 2010/6 tháng đầu 2009 — GV tháng 2010 — GVẹ tháng đầu 2009
= 2.385 — 2.767 = - 382 triệu đồng
Vậy, giá vốn hàng bán của 6 tháng đầu 2010 so với 6 tháng đầu 2009 giảm 382 triệu đồng 382 triệu đồng
* Phân tích các nhân tố ảnh hướng
6 tháng đầu 2010: GV: 2oto = âø2oto + Đẹc2øto + Cót20to + ọt2010 6 tháng đầu 2009: GVq2pos = Aøt2ooo + Đøt2oos + Cóc2009 + 200 Thể lần 1: aøzoto + Đøt2oos + Cót 2ooo+ Ẳọc2009
Thể lần 2: aø2oto + Đøt2oto + Cóc 2009 + đọc 200 Thể lần 3: aøt oto + Đet2oto + Cót 2010 + ọt 200 Thể lần 4: aø2oto + Đet20to + Có 2010 Ẳọc2010
- Ảnh hưởng bởi nhân tố a (Chi phí NVL trực tiếp)
Aa = (8% 20to + Đọt 2006 + Có 200g dọc 200) — (đt 2009 + Dóy2oog + Có:20oø+ đót 2009)
= 1.073 - 1.683
= - 610 triệu đồng
Vậy, do chỉ phí nguyên vật liệu trực tiếp của 6 tháng đầu 2010 giảm so với 6
tháng đầu 2009 đã làm cho giá vốn hàng bán giảm 610 triệu đồng. - Ảnh hưởng bởi nhân tố b (Chỉ phí nhân công trực tiếp) - Ảnh hưởng bởi nhân tố b (Chỉ phí nhân công trực tiếp)
Ab = (A2010 + Đạt 2010 Ê Cót 2006 + đót 2006) — (: 86t 2010 + Đẹt 200 + Cót 2009 + đó2009) = Ðøt 2010 — Ðøc200ø
= 954 - 609 = 345 triệu đồng
Vậy, do chi phí nhân công trực tiếp của 6 tháng đầu 2010 tăng so với 6 tháng
đầu 2009 nên đã làm cho giá vốn hàng bán tăng 345 triệu đồng.
- Ảnh hưởng bởi nhân tổ c (Chi phí sử dụng máy thi công)
Ác = (8œ 20to + Đẹt 201 + Cót 2010 + đói 2006) — (A6210 † Đét 2010 Ð Cóc 200 Ð đứt 2009)
= Cót 2010 — Cót 2009
=0- 115
= - 115 triệu đồng
Vậy, do chi phí sử dụng máy thi công của 6 tháng đầu 2010 giảm so với 6
tháng đầu 2009 nên đã làm cho giá vốn hàng bán giảm 115 triệu đồng. - Ảnh hưởng bởi nhân tố d (Chỉ phí sản xuất chung) - Ảnh hưởng bởi nhân tố d (Chỉ phí sản xuất chung)
Ad = (a420io + Đạt 2010 + Có: 201ọ + đọc 2010) — (862010 + Đạt 2010 + Cót 2010 + đó: 2006) = đát2010 — đọc 2009
= 358 - 360 = - 2 triệu đồng
Vậy, do chỉ phí sản xuất chung của 6 tháng đầu 2010 giảm so với 6 tháng đầu
2009 nên đã làm cho giá vốn hàng bán giảm 2 triệu đồng.
- Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng
Các nhân tố làm tăng giá vốn hàng bán: + 345
+ Chi phí nhân công trực tiếp : + 345
Các nhân tố làm giảm giá vốn hàng bán: - 727
+ Chi phí NVL trực tiếp :- 610
+ Chi phí sử dụng máy thi công :- 115
PHÂN TÍCH HIỆU QUÁ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Như vậy, giá vốn hàng bán của 6 tháng đầu 2010 giảm so với 6 tháng đầu
2009 là:
Aa + Ab + Ác + Ad = - 610 +I 345 — 115 - 2
= - 382 triệu đồng —› đúng bằng đối tượng phân tích
PHỤ LỤC 4
PHẦN TÍCH CÁC NHÂN TÓ ẢNH HƯỚNG ĐÉN LỢI NHUẬN NĂM
2008 - 2007
Ta có: LNHĐKD = DT thuần - GVHB - Chi phí tài chính — Chi phí bán hàng - Chi phí QLDN
Gọi Lp là chỉ tiêu lợi nhuận hoạt động kinh doanh
a là doanh thu thuần
b là giá vốn hàng bán
c là chi phí tài chính d là chi phí bán hàng e là chi phí QLDN
Ta có: Lợi nhuận hoạt động kinh doanh là
Lăp=a—-b—c-d—e
- Lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2008 là:
L/Kpos = og — Dọg — Cọs — dọs — os
= 5.300 —- 3.289 — 197 — 126 —- 992
= 696 triệu đồng
Vậy, lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2008 của doanh nghiệp là 696 đồng - Lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2007 là:
LKpợ; = 8g; — Đợ; — Cọy— đợ; — Đợ;
= 6.783 — 3.886 — 180 — 82 — 863 = 1.772 triệu đồng
Vậy, lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2007 của doanh nghiệp là 1.772 triệu đồng.
- Đối tượng phân tích: ALxp = Lgpos - L.pợ; = 696 - 1.772
= -1.076 triệu đồng
Vậy, lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2008 giảm so với năm 2007 là
1.076 triệu đồng.
* Phân tích các nhân tố ảnh hưởng
Năm 2008: Lpos = âos — bọs — Cos— dọg — €os
Năm 2007: Lgpg; = ag; — bạ; — Cọgy— dợ; — ợ;
Thế lần 1: aos — bạ; — cọy— dợ; — ©ợ;
PHÂN TÍCH HIỆU QUÁ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Thế lần 3: aos — bạs — cọg — dợy — €ợ;
Thế lần 4: aos — bạs — Cọg — dọg — €ợ; Thế lần 5: aos — Đạs — Cọg — ọg — ©os
- Ảnh hưởng bởi nhân tố a (Doanh thu thuần)
Aa = (aqs — Đợy — Cọy— dợ; — €g¡) — (ag; — Đợy — Cøy— dụ; — ©ợy)
= đog - 3g;
= 5.300 — 6.783 = - 1.483 triệu đồng
Vậy, doanh thu thuần năm 2008 so với năm 2007 giảm nên đã làm cho lợi nhuận hoạt động kinh doanh giảm 1.483 triệu đồng