Giá vốn hàng bán của 6tháng đầu2009 là:

Một phần của tài liệu phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại chi nhánh công ty tnhh tài lợi (Trang 87 - 91)

CTV§ tháng đầu 2009 = 86 máng đầu 2009 + D6 tháng đầu 2009 TP C6 tháng đầu 2009 + Ở6 tháng đầu 2009

= 1.683 +609 + 115 +360

= 2.767 triệu đồng

Vậy, giá vốn hàng bán của 6 tháng đầu 2009 của đoanh nghiệp là 2.767 triệu

đồng

- Đối tượng phân tích

AGVs tháng đầu 2010/6 tháng đầu 2009 — GV tháng 2010 — GVẹ tháng đầu 2009

= 2.385 — 2.767 = - 382 triệu đồng

Vậy, giá vốn hàng bán của 6 tháng đầu 2010 so với 6 tháng đầu 2009 giảm 382 triệu đồng 382 triệu đồng

* Phân tích các nhân tố ảnh hướng

6 tháng đầu 2010: GV: 2oto = âø2oto + Đẹc2øto + Cót20to + ọt2010 6 tháng đầu 2009: GVq2pos = Aøt2ooo + Đøt2oos + Cóc2009 + 200 Thể lần 1: aøzoto + Đøt2oos + Cót 2ooo+ Ẳọc2009

Thể lần 2: aø2oto + Đøt2oto + Cóc 2009 + đọc 200 Thể lần 3: aøt oto + Đet2oto + Cót 2010 + ọt 200 Thể lần 4: aø2oto + Đet20to + Có 2010 Ẳọc2010

- Ảnh hưởng bởi nhân tố a (Chi phí NVL trực tiếp)

Aa = (8% 20to + Đọt 2006 + Có 200g dọc 200) — (đt 2009 + Dóy2oog + Có:20oø+ đót 2009)

= 1.073 - 1.683

= - 610 triệu đồng

Vậy, do chỉ phí nguyên vật liệu trực tiếp của 6 tháng đầu 2010 giảm so với 6

tháng đầu 2009 đã làm cho giá vốn hàng bán giảm 610 triệu đồng. - Ảnh hưởng bởi nhân tố b (Chỉ phí nhân công trực tiếp) - Ảnh hưởng bởi nhân tố b (Chỉ phí nhân công trực tiếp)

Ab = (A2010 + Đạt 2010 Ê Cót 2006 + đót 2006) — (: 86t 2010 + Đẹt 200 + Cót 2009 + đó2009) = Ðøt 2010 — Ðøc200ø

= 954 - 609 = 345 triệu đồng

Vậy, do chi phí nhân công trực tiếp của 6 tháng đầu 2010 tăng so với 6 tháng

đầu 2009 nên đã làm cho giá vốn hàng bán tăng 345 triệu đồng.

- Ảnh hưởng bởi nhân tổ c (Chi phí sử dụng máy thi công)

Ác = (8œ 20to + Đẹt 201 + Cót 2010 + đói 2006) — (A6210 † Đét 2010 Ð Cóc 200 Ð đứt 2009)

= Cót 2010 — Cót 2009

=0- 115

= - 115 triệu đồng

Vậy, do chi phí sử dụng máy thi công của 6 tháng đầu 2010 giảm so với 6

tháng đầu 2009 nên đã làm cho giá vốn hàng bán giảm 115 triệu đồng. - Ảnh hưởng bởi nhân tố d (Chỉ phí sản xuất chung) - Ảnh hưởng bởi nhân tố d (Chỉ phí sản xuất chung)

Ad = (a420io + Đạt 2010 + Có: 201ọ + đọc 2010) — (862010 + Đạt 2010 + Cót 2010 + đó: 2006) = đát2010 — đọc 2009

= 358 - 360 = - 2 triệu đồng

Vậy, do chỉ phí sản xuất chung của 6 tháng đầu 2010 giảm so với 6 tháng đầu

2009 nên đã làm cho giá vốn hàng bán giảm 2 triệu đồng.

- Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng

Các nhân tố làm tăng giá vốn hàng bán: + 345

+ Chi phí nhân công trực tiếp : + 345

Các nhân tố làm giảm giá vốn hàng bán: - 727

+ Chi phí NVL trực tiếp :- 610

+ Chi phí sử dụng máy thi công :- 115

PHÂN TÍCH HIỆU QUÁ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Như vậy, giá vốn hàng bán của 6 tháng đầu 2010 giảm so với 6 tháng đầu

2009 là:

Aa + Ab + Ác + Ad = - 610 +I 345 — 115 - 2

= - 382 triệu đồng —› đúng bằng đối tượng phân tích

PHỤ LỤC 4

PHẦN TÍCH CÁC NHÂN TÓ ẢNH HƯỚNG ĐÉN LỢI NHUẬN NĂM

2008 - 2007

Ta có: LNHĐKD = DT thuần - GVHB - Chi phí tài chính — Chi phí bán hàng - Chi phí QLDN

Gọi Lp là chỉ tiêu lợi nhuận hoạt động kinh doanh

a là doanh thu thuần

b là giá vốn hàng bán

c là chi phí tài chính d là chi phí bán hàng e là chi phí QLDN

Ta có: Lợi nhuận hoạt động kinh doanh là

Lăp=a—-b—c-d—e

- Lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2008 là:

L/Kpos = og — Dọg — Cọs — dọs — os

= 5.300 —- 3.289 — 197 — 126 —- 992

= 696 triệu đồng

Vậy, lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2008 của doanh nghiệp là 696 đồng - Lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2007 là:

LKpợ; = 8g; — Đợ; — Cọy— đợ; — Đợ;

= 6.783 — 3.886 — 180 — 82 — 863 = 1.772 triệu đồng

Vậy, lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2007 của doanh nghiệp là 1.772 triệu đồng.

- Đối tượng phân tích: ALxp = Lgpos - L.pợ; = 696 - 1.772

= -1.076 triệu đồng

Vậy, lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2008 giảm so với năm 2007 là

1.076 triệu đồng.

* Phân tích các nhân tố ảnh hưởng

Năm 2008: Lpos = âos — bọs — Cos— dọg — €os

Năm 2007: Lgpg; = ag; — bạ; — Cọgy— dợ; — ợ;

Thế lần 1: aos — bạ; — cọy— dợ; — ©ợ;

PHÂN TÍCH HIỆU QUÁ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Thế lần 3: aos — bạs — cọg — dợy — €ợ;

Thế lần 4: aos — bạs — Cọg — dọg — €ợ; Thế lần 5: aos — Đạs — Cọg — ọg — ©os

- Ảnh hưởng bởi nhân tố a (Doanh thu thuần)

Aa = (aqs — Đợy — Cọy— dợ; — €g¡) — (ag; — Đợy — Cøy— dụ; — ©ợy)

= đog - 3g;

= 5.300 — 6.783 = - 1.483 triệu đồng

Vậy, doanh thu thuần năm 2008 so với năm 2007 giảm nên đã làm cho lợi nhuận hoạt động kinh doanh giảm 1.483 triệu đồng

Một phần của tài liệu phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại chi nhánh công ty tnhh tài lợi (Trang 87 - 91)