thành phẩm
Tài khoản sử dụng:
TK 1542 “chi phí dở dang BTP”. Định khoản
Nợ TK 1542: 2.110.465.809 đồng Cĩ TK 622: 2.110.465.809 đồng Ghi nhận vào phần mềm
Để kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp và chi phí sản xuất chung Vào chọn
Dữ liệu được phần mềm kết chuyển tự động qua sổ nhật ký chung (xem phụ lục 7.1),sổ cái TK 1542 (xem phụ lục 7.10),sổ chi tiết TK 1542. (xem phụ lục 7.11).
Phân bổ chi phí nhân cơng trực tiếp
Sau khi thực hiện bút tốn tổng hợp chi phí nhân cơng trực tiếp, kế tốn sẽ phân bổ chi phí nhân cơng cho từng mã sản phẩm.
Chi phí nhân cơng trực tiếp phát sinh trong kỳ tại Xí nghiệp là được phân bổ hết cho tất cả các sản phẩm hồn thành trong kỳ, khơng phân bổ cho sản phẩm dở dang.
Tiêu thức phân bổ
Tiêu thức phân bổ chi phí nhân cơng trực tiếp và chi phí sản xuất chung mà Xí nghiệp lựa chọn là theo giá trị USD của sản phẩm tương tự như phân bổ chi phí vận chuyển của nguyên phụ liệu.
Thao tác trên phần mềm kế tốn
Cuối kỳ, kế tốn thực hiện phân bổ chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất.
Thao tác nhập giá trị USD để phân bổ đã thực hiện ở mục phân bổ chi phí vận chuyển nguyên phụ liệu.
Tiếp theo thực hiện thao tác phân bổ chi phí nhân cơng trực tiếp và chi phí sản xuất chung.
Vào chọn
Kết chuyển phân bổ CP KC chi phí từ 622 sang 1542
Sau khi thực hiện thao tác này, các chi phí sẽ được phân bổ cho từng mã hàng. Trong đĩ, chi phí nhân cơng trực tiếp cho mã thành phẩm QUAN
01220G069A là 520.539.988 đồng.
3.4.3.Kế tốn chi phí sản xuất chung 3.4.3.1. Chi phí nhân viên phân xưởng
Đặc điểm chi phí nhân viên phân xưởng
Nhân viên phân xưởng bao gồm các tổ trưởng, bộ phận tạp vụ, phục vụ, đĩng gĩi. Khoản phải trả nhân viên phân xưởng giống như các khoản phải trả nhân cơng trực tiếp sản xuất, trong đĩ lương sản phẩm gián tiếp thay cho lương sản phẩm trực tiếp.
Cách tính lương nhân viên phân xưởng tương tự như cách tính lương nhân cơng trực tiếp sản xuất.
Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ
Chứng từ sử dụng là bảng tổng hợp thanh tốn tiền lương, bảng kê hạch tốn lương và bảo hiểm như đã trình bày ở phần lương nhân cơng trực tiếp. (Mục 3.5.2.1. )
Tài khoản sử dụng :
TK 6271 “ chi phí nhân viên phân xưởng” Định khoản
Căn cứ vào bảng tổng hợp thanh tốn lương và bảng kê hạch tốn lương và bảo hiểm, kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 6271: 466.251.663 đồng Cĩ TK 3341: 446.068.290 đồng Cĩ TK 3342: 20.183.373 đồng 152,214, 334,.. 627 1542
Nợ TK 6271: 39.412.636 đồng Cĩ TK 3382: 1.860.300 đồng Cĩ TK 33831: 31.293.613 đồng Cĩ TK 33832: 2.086.241 đồng Cĩ TK 3384: 4.172.482 đồng Nhập liệu vào phần mềm kế tốn
Ghi nhận chi phí nhân cơng phân xưởng tương tự như chi phí nhân cơng trực tiếp. Sau khi nhập liệu xong, dữ liệu tự động kết chuyển qua sổ nhật kỳ chung (xem phụ lục 7.1), sổ cái TK 627 (xem phụ lục 7.8 ), sổ chi tiết TK 627 (xem phụ lục 7.9).
3.4.3.2. Chi phí vật liệu tại xưởng
Đặc điểm vật liệu tại xưởng
Phân loại vật liệu: vật liệu tại xưởng gồm phụ liệu, nhiên liệu, phụ tùng thay thế.
- Phụ liệu: giấy giác sơ đồ, …
Giấy giác sơ đồ là giấy cĩ vẽ đường cắt, được đặt lên vải để cơng nhân cắt vải thành từng phần của sản phẩm.
- Nhiên liệu: xăng, dầu máy, nhớt, than, củi, dung mơi, …
Dầu máy, nhớt, xăng là dùng để chạy máy, bơi trơn động cơ. Than, củi là để đốt trong lo hơi, tạo hơi ủi sản phẩm.
Xăng, dung mơi là dùng để tẩy vải.
- Phụ tùng thay thế chia làm hai loại là phụ tùng cơ và phụ tùng điện. Phụ tùng cơ là cho các máy phục vụ sản xuất như máy cắt, may gồm dây curoa, bánh xe, trục xoắn, kim …
Phụ tùng điện là liên quan đến chiếu sáng, nguồn điện của các máy mĩc thiết bị gồm cơng tắc, bĩng đèn …
Lưu trữ vật liệu:
Than, củi được chuyển thẳng cho bộ phận đốt lị hơi. Nhiên liệu khác (xăng, dầu, dung mơi) lưu trữ tại xưởng.
Phụ tùng cĩ giá trị nhỏ (kim may), xuất ra thường xuyên thì để tại bộ phận thống kê xưởng, khi xưởng cần, tổ trưởng qua bộ phận thống kê lấy.
Phụ tùng giá trị lớn thì lưu trữ tại kho Xí nghiệp.
Mã vật liệu: Xí nghiệp quản lý vật liệu theo mã vật liệu do Tổng cơng ty thiết lập.
Giá nhập kho của vật liệu:
Vào đầu tháng, Xí nghiệp lập Giấy đề nghị cung cấp nhiên liệu, Bảng dự trù phụ tùng dùng tại xưởng trong tháng, gửi về Tổng cơng ty để được cung cấp. Nếu sử dụng quá mức dự trù thì Xí nghiệp tự mua ngồi để duy trì hoạt động.
Nhiên liệu do Tổng cơng ty mua nhưng vận chuyển thẳng cho Xí nghiệp, nên giá nhập kho của nhiên liệu là giá trên hĩa đơn của nhà cung cấp , chi phí vận chuyển đã cĩ trong giá mua.
Phụ tùng do Tổng cơng ty cung cấp nên giá nhập kho phụ tùng là giá ghi trên phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.
Tất cả nhiên liệu, phụ tùng về đến Xí nghiệp mà chuyển cho các bộ phận vẫn được lập Phiếu nhập kho và cĩ người quản lý số lượng nhập xuất. Cuối tháng, căn cứ lượng tiêu hao nhiên liệu, phụ tùng trong tháng, bộ phận thống kê kho lập Phiếu xuất kho.
Trong tháng 12 năm 2009 khơng cĩ nghiệp vụ xuất phụ liệu vào xưởng.
Chứng từ sử dụng:
Phiếu xuất kho
Luân chuyển chứng từ:
Sơ đồ 3.5: Sơ đồ luân chuyển chứng từ nghiệp vụ xuất vật liệu tại xưởng. Thủ kho, thống kê xưởng: trong kỳ xuất nhiên liệu, phụ tùng, và cho người nhận ký tên. Thủ kho căn cứ số lượng xuất, cập nhật vào thẻ kho.
Bộ phận thống kê xưởng: cuối tháng kiểm kê số lượng tiêu hao nhiên liệu, phụ tùng, lập bảng báo cáo tiêu hao chuyển cho Bộ phận thống kê kho.
Bộ phận thống kê kho: căn cứ báo cáo tiêu hao của Bộ phận thống kê xưởng hoặc thẻ kho cập nhật số lượng nhiên liệu, phụ tùng xuất kho vào Phiếu xuất kho trong phần mềm. Phiếu xuất kho được in thành 2 liên, người lập ký tên, rồi được chuyển cho thủ kho ký nhận đã xuất kho, sau đĩ chuyển cho ngưới nhận ký tên đã nhận. Một liên lưu tại bộ phận thống kê kho, một liên kế tốn giữ làm căn cứ để hạch tốn (xem phụ lục 4.1 và 4.2)
Thủ kho
BP thống kê xưởng
Thẻ kho
Báo cáo tiêu hao Xuất nhiên liệu,
phụ thùng, phụ liệu Ký nhận
Ghi vào thẻ kho Phiếu
xuất kho Kế tốn Xác định giá xuất kho Hạch tốn BP Thống kê kho Lập phiếu xuất kho
Tài khoản sử dụng:
TK 6272 “ chi phí vật liệu tại xưởng” Định khoản:
Căn cứ Phiếu xuất kho nhiên liệu, kế tốn hạch tốn. Nợ TK 6272: 63.867.459 đồng
Cĩ TK 1523: 63.867.459 đồng
Căn cứ Phiếu xuất kho phụ tùng, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 6272: 15.756.385 đồng
Cĩ TK 1524: 15.756.385 đồng Nhập liệu vào phần mềm kế tốn:
Căn cứ Phiếu xuất kho nhiên liệu, kế tốn ghi nhận vào phần mềm tương tự như nhập Phiếu xuất nguyên liệu.
Vào chọn chọn
Nhập đầy đủ các nội dung, sau đĩ nhấp vào ơ lưu để kết thúc. Dữ liệu tự động kết chuyển qua sổ nhật kỳ chung (xem phụ lục 7.1), sổ cái TK 627 (xem phụ lục 7.8), sổ chi tiết TK 627 (Xem phụ lục 7.9).
Ghi nhận Phiếu xuất kho phụ tùng thực hiện tương tự như ghi nhận Phiếu xuất nhiên liệu.
3.4.3.3. Chi phí dụng cụ sản xuất
Đặc điểm cơng cụ tại phân xưởng
Cơng cụ phục vụ xưởng là bình ác quy, mỏ hàn, dũa, mũi khoan, bàn ủi…. Với giá trị cơng cụ khơng lớn, nên khi đưa vào sử dụng, giá trị được hạch tốn hết, khơng phân bổ cho các kỳ sau.
Lưu trữ: cơng cụ dụng cụ cũng được lưu trữ trong cùng kho với nguyên phụ liệu, phụ tùng.
Mã cơng cụ dụng cụ: Xí nghiệp quản lý cơng cụ dụng cụ theo mã vật tư, mã vật tư này do Tổng cơng ty thiết lập.
Giá nhập kho cơng cụ dụng cụ: cơng cụ dụng cụ tại xưởng do Tổng cơng ty cung cấp, nên giá nhập kho của cơng cụ dụng cụ là giá trên Phiếu xuất kho kiên vận chuyển nội bộ.
Chứng từ sử dụng
Phiếu xuất kho cơng cụ dụng cụ (xem phụ lục 4.3) Trình tự luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 3.6: Sơ đồ luân chuyển chứng từ nghiệp vụ xuất CCDC.
Xưởng: lập Giấy đề nghị về việc cung cấp cơng cụ dụng cụ, cĩ ký duyệt của Giám đốc Xí nghiệp, rồi chuyển qua kho.
Thủ kho: căn cứ Giấy đề nghị cung cấp cơng cụ dụng cụ, xuất cơng cụ dụng cụ và cho người nhận ký tên, sau đĩ cập nhật vào Thẻ kho.
Thống kê kho: cuối tháng, tổng hợp số liệu trên Thẻ kho, nhập số lượng cơng cụ dụng cụ vào Phiếu Xuất kho trong phần mềm. Phiếu xuất kho được in thành 2 liên, người lập ký tên, chuyển cho người nhận ký tên
Ghi chú:
Trong kỳ Cuối kỳ
Phân xưởng Thủ kho
Thẻ kho Xuất CCDC Ký nhận Ghi vào thẻ kho Phiếu xuất kho Kế tốn Giấy đề nghị Lập giấy đề nghị Xác định giá xuất kho Hạch tốn BP Thống kê kho Lập phiếu xuất kho
sau đĩ chuyển cho Thủ kho ký tên. 1 liên được lưu tại Bộ phận thống kê kho, 1 liên được lưu tại Kế tốn làm căn cứ hạch tốn.
Tài khoản sử dụng:
TK 6273 “chi phí cơng cụ sản xuất” Định khoản
Căn cứ vào phiếu xuất cơng cụ dụng cụ, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 6273: 14.374.638 đồng
Cĩ TK 153: 14.374.638 đồng Nhập liệu vào phần mềm kế tốn
Tương tự như nhập liệu cho phiếu xuất kho nguyên phụ liệu, nhiên liệu, phụ tùng, kế tốn nhập dữ liệu cho phiếu xuất kho cơng cụ dụng cụ trên phần mềm.
Vào chọn chọn
Phần mềm tự động kết chuyển giá trị sang sổ nhật kỳ chung (xem phụ lục 7.1), sổ cái TK 627 (xem phụ lục 7.8), sổ chi tiết TK 627 (xem phụ lục 7.9).
3.4.3.4. Chi phí khấu hao tài sản cố định
Đặc điểm tài sản cố định tại phân xưởng
Tài sản cố định của Xí nghiệp được Tổng cơng ty quản lý thơng qua kế tốn tài sản cố định của Tổng cơng ty, kế tốn tài sản cố định của Tổng cơng ty tính giá trị khấu hao tài sản cố định của Tổng cơng ty và các đơn vị trực thuộc; sau đĩ, phân bổ cho các đơn vị thơng bảng tổng hợp khấu hao tài sản cố định từng bộ phận.
Chứng từ sử dụng:
Bảng tổng hợp khấu hao tài sản cố định từng bộ phận
Trình tự luân chuyển chứng từ
Dựa trên Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định, kế tốn tài sản cố định của Tổng cơng ty lập Bảng tổng hợp khấu hao tài sản cố định
từng bộ phận (xem phụ lục 4.4) và chuyển cho phịng kế tốn của từng đơn
vị trực thuộc.
Tài khoản sử dụng:
TK 6274 “chi phí khấu hao TSCĐ” Định khoản
Căn cứ vào bảng tổng hợp khấu hao cho từng bộ phận, kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 6274: 614.746.957 đồng Cĩ TK 2141: 614.746.957 đồng Nhập liệu vào phần mềm kế tốn
Việc nhập liệu vào phần mềm xem tại ở phụ lục 4.5
Sau khi thực hiện thao tác này, dữ liệu tự động kết chuyển vào sổ nhật ký chung (xem phụ lục 7.1), sổ cái TK 627 (xem phụ lục 7.8), sổ chi tiết TK 627. (xem phụ lục 7.9)
3.4.3.5. Chi phí dịch vụ mua ngồi
Đặc điểm chi phí dịch vụ mua ngồi
Tại Xí nghiệp cĩ phát sinh nhiều nghiệp vụ thuê ngồi như thuê ngồi vận chuyển, thuê ngồi sửa chữa, trả tiền thuê nhà xưởng, thuê máy nĩc thiết bị …, bên cạnh đĩ là các dịch vụ mua ngồi, như trả tiền điện nước, trả tiền bảo hiểm hỏa hoạn, … .Trong đĩ, một phần là Xí nghiệp chi trả, một phần là Tổng cơng ty chi trả rồi phân bổ cho Xí nghiệp.
Phiếu chi
Tờ kê chi tiết các khoản chi phí phân bổ cho các đơn vị. Trình tự luân chuyển chứng từ
Phiếu chi: do kế tốn lập, căn cứ trên hĩa đơn hoặc Giấy đề nghị đã cĩ xét duyệt của Giám đốc Xí nghiệp. Phiếu chi được lập 1 bản, người lập ký tên, chuyển cho Giám đốc ký xét duyệt, rồi chuyển cho thủ quỹ, thủ quỹ xuất tiền và ký tên vào phiếu chi, cuối cùng là đưa cho người nhận ký. Phiếu chi được giữ tại phịng kế tốn. (Xem phụ lục 4.6)
Tờ kê chi tiết các chi phí phân bổ cho các đơn vị: được kế tốn các khoản phải trả nhà cung cấp trong nước tại Tổng cơng ty lập sau khi nhận hĩa đơn từ nhà cung cấp. Tờ kê này sẽ được chuyển cho các Xí nghiệp để hạch tốn vào chi phí của Xí nghiệp. (Xem phụ lục 4.8)
Tài khoản sử dụng:
TK 6277 “ chi phí dịch vụ mua ngồi”. Định khoản
Căn cứ Phiếu chi số 34, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 6277: 154.000 đồng
Cĩ TK 1111: 154.000 đồng
Căn cứ Tờ kê chi tiết chi phí thuê máy mĩc thiết bị, kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 6277: 10.500.000 đồng
Cĩ TK 3368C: 10.500.000 đồng Nhập liệu vào phần mềm kế tốn
Việc nhập liệu vào phần mềm xem tại phụ lục 4.7 và 4.9
Dữ liệu tự động kết chuyển qua sổ nhật ký chung (xem phụ lục 7.1), sổ cái TK 627(xem phụ lục 7.8),sổ chi tiết TK 627.(xem phụ lục 7.9)
3.4.3.6. Chi phí khác trả bằng tiền
Các chi phí khác trả bằng tiền trong kỳ tại Xí nghiệp thường là: chi sửa chữa máy mĩc thiết bị do Xí nghiệp tự làm, chi cơng tác phí,… . các chi phí này là chi bằng tiền mặt nên chứng từ sử dụng, trình tự luân chuyển chứng từ tương tự chi phí dịch vụ mua ngồi chi bằng tiền mặt.
Tài khoản sử dụng: TK 6278 “ chi phí khác bằng tiền”.
3.4.3.7. Tổng hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng mã thành phẩm Tài khoản sử dụng: TK 1542 “chi phí dở dang BTP”. Định khoản Nghiệp vụ phát sinh, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 1542: 1.642.710.806 đồng Cĩ TK 627: 1.642.710.806 đồng Ghi nhận vào phần mềm
Để tổng hợp chi phí sản xuất chung vào TK 1542 Vào chọn
Dữ liệu được phần mềm kết chuyển tự động qua sổ nhật ký chung (xem phụ lục 2.1), sổ cái TK 1542 (xem phụ lục 7.10), sổ chi tiết TK 1542. (xem phụ lục số 2.11).
Phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng mã thành phẩm tương tự như phân bổ chi phí nhân cơng trực tiếp.
3.4.4. Kế tốn chi phí gia cơng bên ngồi
Đặc điểm chi phí gia cơng ngồi
Sau khi may hồn thành, quần sẽ được đưa đi wash ở ngồi. Đây là khoản chi phí do Tổng cơng ty chi và phân bổ cho Xí nghiệp. Tương tự như
các khoản chi khác do Tổng cơng ty phân bổ cho Xí nghiệp, kế tốn tại Xí nghiệp căn cứ Tờ kê chi tiết gia cơng ngồi để hạch tốn.
Chứng từ sử dụng:
Tờ kê chi tiết gia cơng ngồi. (Xem phụ lục 5.1) Trình tự luân chuyển chứng từ
Tương tự các Tờ kê chi tiết chi phí phân bổ cho các đơn vị, Tờ kê chi
tiết gia cơng ngồi cũng do kế tốn các khoản phải trả nhà cung cấp trong
nước lập sau khi tổng hợp các hĩa đơn gia cơng ngồi. Tờ kê này được chuyển cho các đơn vị để hạch tốn.
Tài khoản sử dụng :
TK 1542 “ chi phí dở dang BTP” Định khoản
Căn cứ Tờ kê chi tiết gia cơng ngồi, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 1542: 1.745.872.473 đồng
Cĩ TK 3368C: 1.745.872.473 đồng Nhập liệu vào phần mềm kế tốn
Việc nhập liệu vào phần mềm xem phụ lục 5.2
Dữ liệu tự động kết chuyển vào sổ nhật ký chung (xem phụ lục 7.1), sổ cái TK 1542 (xem phụ lục 7.10), sổ chi tiết TK 1542. (xem phụ lục 7.11)
3.5. Tính giá thành sản phẩm
3.5.1. Tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sang TK 1541
Như đã trình bày ở phần 3.4.1.3., kế tốn hạch tốn: Nợ TK 1541: 26.734.675.243 đồng
Khác với thực tế, 26.734.675.243 đồng thể hiện giá trị nguyên phụ liệu được đưa vào sản xuất (bao gồm giá trị nguyên phụ liệu được sử dụng để sản xuất thành phẩm và giá trị nguyên phụ liệu chưa sử dụng để tại