1.5.ăH ăth ngăs ăk ătoánăs ăd ngătrongăcôngătácăk ătoánătiêuăth ăthƠnhăph măvƠă xácăđ nhăk tăqu ătiêuăth ăthƠnhăph mă
H th ng s k toán các doanh nghi p s d ng có th khác nhau tùy thu c vào lo i hình, quy mô, và đi u ki n k toán c a doanh nghi p. Có 5 hình th c s k toán:
- Hình th c nh t ký –s cái - Hình th c nh t ký chung
- Hình th c ch ng t ghi s
- Hình th c nh t ký ch ng t
- Hình th c k toán trên máy tính
Ghi chú:
: Ghi th ng xuyên
: Ghi đ i chi u, ki m tra
: Ghi đ nh k
1.5.1.Hình th c nh t ký - s cái
i uăki năápăd ngăđ iăv iăhìnhăth cănh tăkỦăậs ăcái:
- Lo i hình ho t đ ng kinh doanh là đ n nh t (đ tránh s quá béo), th ng dùng trong các đ n v hành chính s nghi p.
- Quy mô ho t đ ng kinh doanh nh , dùng ít tài kho n, có ít nghi p v phát sinh.
- Trình đ qu n lý và k toán th p.
TK 632 TK 911 TK 511,512
K t chuy n giá v n hàng bán
TK 641,642
K t chuy n chi phí bán hàng, chi phí qu n lý doanh nghi p
KC doanh thu thu n v tiêu th s n ph m, hàng hóa
KC CKTM, hàng
bán b tr l i, gi m
giá hàng bán TK 521,531,532
S ăđ ă1.13:ăTrìnhăt ăk ătoánăghiăs ătheoăhìnhăth cănh tăkỦăậ s ăcái
1.5.2. Hình th c nh t ký chung
* i uăki năápăd ngăđ iăv iăhìnhăth cănh tăkỦăchung: N uălaoăđ ngăth ăcông:
- Lo i hình doanh nghi p đ n gi n
- Quy mô kinh doanh v a và nh
- Trình đ qu n lý và kh n ng lao đ ng k toán th p.
N uăápăd ngăk ătoánămáy:
- Phù h p v i m i lo i hình kinh doanh và m i quy mô ho t đ ng.
S ăđ ă1.14: Trình t ăghiăs ăk ătoánătheoăhìnhăth cănh tăkỦăchung
Ch ng t g c S qu B ng t ng h p ch ng t g c S , th k toán chi ti t TK 155, 157, 511, 512, 632, 641, 642, 911. Nh t ký –s cái TK 632, 511, 512, 632, 641, 642, 911 B ng t ng h p chi ti t
Báo cáo tài chính
Ch ng t k toán S Nh t ký
đ c bi t S Nh t ký chung S , th k toán chi ti t TK 155, 157, 511, 512, 531, 532, 521, 632, 641, 642, 911 S cái TK 632, 511, 512, 641, 642, 911 B ng t ng h p chi ti t B ng cân đ i s phát sinh
1.5.3. Hình th c ch ng t ghi s
i uăki năápăd ngăt ăch căs ătheoăhìnhăth căch ngăt ăghiăs
- Thích h p v i m i lo i quy mô đ n v s n xu t kinh doanh c ng nh đ n v hành chính s nghi p.
- Phù h p v i c hình th c k toán máy và k toán th công.
S ăđ ă1.15:ăTrìnhăt ăghiăs ăk ătoánătheoăhìnhăth căch ngăt ăghiăs
1.5.4. Hình th c nh t ký ch ng t
i uăki năápăd ngăt ăch căs ătheoăhìnhăth cănh tăkỦăch ngăt : - Áp d ng cho các lo i hình kinh doanh ph c t p.
- Quy mô kinh doanh l n
- Có trình đ qu n lý cao do yêu c u thông tin nhi u và nhanh chóng.
- Có trình đ k toán cao, và có nhu c u phân công chuyên môn hóa cao.
- Áp d ng có hi u qu trong đi u ki n k toán th công.
- Ch ng t k toán S qu B ng t ng h p ch ng t k toán cùng lo i S , th k toán chi ti t các TK 155, 157, 511, 512, 531, 532, 632, 641, 642, 911,… S đ ng ký ch ng t ghi s Ch ng t ghi s S cái các TK 511, 512, 632, 641, 642, 911
B ng cân đ i tài kho n
Báo cáo tài chính
S ăđ ă1.16:ăTrìnhăt ăghiăs ăk ătoánătheoăhìnhăth cănh tăkỦăch ngăt
1.5.5. Hình th c k toán trên máy vi tính
Hình th c k toán trên máy vi tính là công vi c k toán đ c th c hi n theo m t ch ng trình ph n m m k toán trên máy vi tính. Ph n m m k toán đ c thi t k theo nguyên t c c a m t trong b n hình th c k toán ho c k t h p các hình th c k toán quy đ nh trên đây.
Ph n m m k toán đ c thi t k theo hình th c k toán nào s có các lo i s c a hình th c k toán đó nh ng không hoàn toàn gi ng m u s k toán ghi b ng tay.
S ăđ ă1.17:ăTrìnhăt ăghiăs ăk ătoánătheoăhìnhăth căk ătoánătrênămáyăviătính
Ch ng t g c và các b ng phân b B ng kê s 1-11 S , th k toán chi ti t TK 155, 157, 511, 521, 531, 532, 632, 641, 642, 911… Nh t ký ch ng t S cái TK 632, 511, 911, 512, 641, 642
Báo cáo tài chính
B ng t ng h p chi ti t B ng t ng h p ch ng t k toán cùng lo i S k toán - S chi ti t - S t ng h p S k toán - S chi ti t - S t ng h p
Báo cáo tài chính
Báo cáo k toán qu n tr Ch ng t k toán
CH NGă2
TH CăTR NGăCỌNGăTỄCăK ăTOỄNăTIểUăTH ăTHẨNHăPH MăVẨăXỄCă NHăK TăQU ăTIểUăTH ăTHẨNHăPH MăT IăCỌNGăTYăTNHHă HC 2.1.ăT ngăquanăv ăcôngătyăTNHHă HC
2.1.1. Quá trình hình thành và phát tri n c a công ty
Tên doanh nghi p: Công tyTNHH HC Mư s thu : 5200642959
a ch tr s : T 8A - Th tr n Yên Bình - Huy n Yên Bình - T nh Yên Bái.
Tel: 0293 886.864 Fax: 0293 886.864 Email: duchang.pc@gmai.com
Tài kho n: 37110000181167 t i Ngân hàng Th ng M i c ph n u t và phát tri n Yên Bái.
Công ty TNHH HC đ c thành l p theo gi y phép kinh doanh s 5200642959 ngày 09/6/2006 do S k ho ch đ u t t nh Yên Bái c p, s v n đ ng ký kinh doanh c a công ty 5.000.000.000 VN . Công ty là m t đ n v kinh t h ch toán đ c l p, có con d u riêng và đ c m tài kho n t i các ngân hàng v i hình th c h ch toán theo quy đ nh c a pháp lu t.
N m 2006 công ty m i b t đ u đ ng ký và ho t đ ng kinh doanh: Giai đo n này Công ty b t đ u nghiên c u và đ ng ký ho t đ ng kinh doanh, đ u t thi t b máy móc m i ban đ u và th c hi n kinh doanh ch y u là mua bán, s n xu t, ch bi n đá xây d ng ph c v cho các công trình xây d ng trong và ngoài t nh.
T n m 2007 đ n n m 2010: Ch qua g n m t n m công ty đư có nh ng chuy n bi n v h ng phát tri n ho t đ ng s n xu t kinh doanh, đư thu hút đ c nhi u khách
hàng l n, nh trên th tr ng. có đ c thành công đó, m t ph n do công ty tìm đúng h ng đi cho mình, đư th m dò và tìm ki m th tr ng tiêu th đúng lo i s n ph m.
T n m 2011 đ n nay: Do đà phát tri n kinh doanh c a công ty ngày m t t ng
lên l i nhu n đem l i ngày m t cao, nhu c u v s n xu t kinh doanh c ng đư t ng lên, công ty quy t đ nh thay đ i b sung s v n ho t đ ng s n xu t kinh doanh trong công
ty và đư thay đ i đ ng ký kinh doanh theo gi y phép đ ng ký kinh doanh s 5200642959 thay đ i l n 2 ngày 03/02/2011 t ng v n t 5.000.000.000 VN lên 10.000.000.000 VN đ m r ng s n xu t kinh doanh t m t dây chuy n s n xu t t ng lên hai dây chuy n s n xu t.
2.1.2. Khái quát ngành ngh kinh ếoanh c a công ty
Ngành ngh kinh doanh chính c a công ty TNHH HC là s n xu t các lo i đá xây d ng nh đá 1 x 2; 2 x 4; b t đá làm nguyên li u s n xu t xi m ng. Các lo i thành ph m do công ty s n xu t đư ph c v cho các công ty trong và ngoài t nh Yên Bái nh Công ty CP xi m ng và khoáng s n Yên Bái; Công ty CP xi m ng Yên Bình; Công ty
TNHH ng Ti n; Công ty TNHH Nam Thanh … Không ch là các công ty, đ n v mà các lo i thành ph m c a công ty s n xu t còn ph c v cho nhu c u chung c a nhân dân trong và ngoài t nh Yên Bái.
2.1.3. c đi m t ch c b máy qu n lý c a công ty TNHH HC
Mô hình t ch c qu n lý ho t đ ng kinh doanh c a Công ty có th khái quát qua s đ sau:
S ăđ ă2.1: C ăc ut ăch căb ămáyăqu nălỦ
( Ngu n: Phòng K toán )
*H iăđ ngăthƠnhăviên: có các quy n vànhi m v sau đây:
+ Quy t đ nh ph ng th c đ u t và d án đ u t có giá tr trên 50% t ng giá tr tài s n đ c ghi trong báo cáo tài chính t i th i đi m công b g n nh t c a công ty ho c m t t l khác nh h n quy đ nh t i i u l công ty;
+ Thông qua báo cáo tài chính h ng n m, ph ng án s d ng và phân chia l i nhu n ho c ph ng án x lý l c a công ty;
+ Các quy n và nhi m v khác theo quy đ nh c a Lu t này và i u l công ty.
*Giámăđ căCôngăty: Là ng i đ cgiao phó trách nhi m cao nh t c a công ty,ch u trách nhi m chung và ch đ o toàn b ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a Công ty, ch u trách nhi m tr c Nhà n c v m t tuân th theo đúng quy đ nh c a Pháp lu t trong ho t đ ng s n xu t kinh doanh và s d ng lao đ ng, ngoài ra Giám đ c Công ty còn tr c ti p ph trách l nh v c tài chính, t ch c, s d ng lao đ ng trong Công ty.
*Phóă giámă đ că Côngă ty: Là ng i tr c ti p giúp Giám đ c trong công tác đi u hành, qu n lý c a Công ty, đ c Giám đ c giao nhi m v tr c ti p ph trách l nh các l nh v c: + L p k ho ch và t ch c ho t đ ng kinh doanh + Ch đ o công tác hành chính c a c quan H i đ ng thành viên Giám đ c Phó giám đ c Ban ki m soát Qu n đ c phân x ng Phòng k toán Phòng k ho ch, k thu t, kinh doanh Phân x ng s n xu t s 1 Phân x ng s n xu t s 2 Phân x ng s n xu t s 3
+ Thay m t đi u hành các ho t đ ng c a công ty khi Giám đ c đi v ng.
*Phòngăk ăho ch,ăk ăthu t,ăkinhădoanh:
+ Giúp Ban Giám đ c trong công tác l p k ho ch, nh p nguyên li u, nhiên li u, v t li u ph c v cho ho t đ ng s n xu t, xây d ng k ho ch kinh doanh bán hàng.
+ Nghiên c u ng d ng khoa h c k thu t, công ngh m i làm t ng ch t l ng s n ph m, mang l i tính hi u qu cao cho các công trình. Cung c p nh ng thông tin k
thu t c ng nh ch u trách nhi m v m t k thu t n u x y ra s su t.
* Phòngăk ătoán: Tham m u giúp vi c ch u trách nhi m tr c Giám đ c Công ty v công tác qu n lý tài s n c a Công ty, qu n lý hàng hóa và ti n v n c a Công ty, tham m u cho Giám đ c Công ty trong vi c h th ng ch ng t k toán, k toán ti n l ng và các kho n trích theo l ng, xác đ nh k t qu s n xu t kinh doanh theo tháng, quý, th c hi n vi c thu chi tài chính, theo dõi đôn đ c công n , t ch c th c hi n h ch toán k toán theo quy đ nh hi n hành, t ng h p l p báo cáo tài chính c a Công ty đ nh k theo quy đ nh.
*ăQu năđ căphơnăx ng: Tr c ti p qu n lý đ i v i các phân x ng s n xu t, tr c ti p báo cáo v tình hình s n xu t kinh doanh c a t ng phân x ng. Ch u trách nhi m tr c ban giám đ c v k ho ch s n xu t t ng phân x ng.
* Cácăphơnăx ngăs năxu t: T ch c s n xu t theo k ho ch s n xu t do các b ph n tham m u đư đ c Ban giám đ c thông qua, th c hi n theo ý ki n ch đ o tr c ti p c a Ban giám đ c và s ph i h p c a các b ph n ch c n ng trong Công ty, đ m b o an toàn lao đ ng trong quá trình s n xu t.
2.1.4. c đi m t ch c công tác k toán t i công ty
2.1.4.1.ăT ăch căb ămáyăk ătoánă
Công ty TNHH HC t ch c b máy k toán theo mô hình t p trung và phân
tán. Vi c áp d ng b máy k toán theo mô hình t p trung và phân tán là phù h p v i mô hình công ty, đ c đi m kinh doanh và đ c bi t đ m b o s lưnh đ o, ch đ o th ng nh t c a phòng k toán (k toán tr ng).
S ăđ ă2.3:ăS ăđ ăt ăch căb ămáyăk ătoánăc aăcôngăty
( Ngu n: Phòng K toán ) K toán tr ng K toán v t li u công c d ng c K toán lao đ ng ti n l ng BHXH K toán t p h p CPSX xu t và tính giá thành K toán thanh toán K toán bán hàng và theo dõi doanh thu Th qu
T s đ t ch c b máy k toán nh trên, ch c n ng, nhi m v c a t ng nhân viên k toán đ c phân công nh sau:
K ătoánătr ng: Ch u trách nhi m tr c Giám đ c trong công vi c qu n lý tài s n, ti n v n c a Công ty, ph trách ch đ o công tác k toán chung c a toàn Công ty, ngoài ra còn tr c ti p đ m nh n các ph n vi c sau:
+ Tr c ti p đ m nh n ph n k toán t ng h p c a Công ty.
+ Tr c ti p ch đ o k toán TSC , k toán lao đ ng ti n l ng BHXH.
+ Ch u trách nhi m v các báo cáo tài chính c a công ty.
K ătoánăv tăli u,ăcôngăc ăd ngăc : Ch u s ch đ o, phân công nhi m v tr c ti p c a k toán tr ng đ n v trong công tác k toán, theo dõi vi c xu t nh p t n kho và l p các báo cáo theo yêu c u và đ c phân công theo dõi th c hi n nhi m v sau:
+ Theo dõi và m các lo i s chi ti t t ng lo i nguyên v t li u.
+ Theo dõi chuy n s li u các kho n công n cho k toán thanh toán. + Theo dõi t m ng v mua nguyên v t li u, công c d ng c .
K ătoánăthanhătoán: L p ch ng t thu chi khi có giao d ch thanh toán công n b ng ti n m t, i v i công n đ c thanh toán b ng chuy n kho n (qua tài kho n
ngân hàng) ph i c p nh t ch ng t k p th i đ l p b n đ i chi u công n v i t ng ng i mua và ng i bán. Qu n lý và ki m soát các lo i bi u m u thanh toán. Ki m soát các ngu n qu ti n trên ch ng t , s sách, thu ti n t các đ n v chuy n v .
K ătoánăt păh păchiă phíăs năxu t,ătínhăgiáăthƠnh: T p h p t t c các lo i ch ng t chi phí, l p các b ng bi u c n thi t đ qu n lý sát sao. Khi thành ph m đ c đ a vào nh p kho thì tính giá thành k p th i.
K ătoánălaoăđ ngăti năl ngăvƠăBHXH: Ti p nh n các b ng ch m công c a các t đ i t phòng hành chính nhân s và c n c quy t đ nh c a ban lưnh đ o tính l ng cho cán b công nhân viên (CBCNV) trong công ty, trích l i các kho n ph i n p nh BHXH, BHYT,BHTN đ n p l i cho c quan b o hi m theo đúng quy đ nh.
K ătoánăbánăhƠng: Ki m soát giao d ch v i khách hàng, theo dõi các thành
ph m đ c tiêu th .
Th ăqu : có trách nhi m vi t phi u thu, phi u chi, báo cáo t n qu th c t m i
tháng đ ti n hành so sánh đ i chi u v i ch ng t và tài li u liên quan. Theo dõi phát hi n thi u, m t ti n qu và đánh giá tình hình thu – chi ti n hàng tháng. ng th i kiêm công vi c v n th , so n th o v n b n, h p đ ng giao d ch c a đ n v . Th qu