( Ngu n: Phòng K toán )
*H iăđ ngăthƠnhăviên: có các quy n vànhi m v sau đây:
+ Quy t đ nh ph ng th c đ u t và d án đ u t có giá tr trên 50% t ng giá tr tài s n đ c ghi trong báo cáo tài chính t i th i đi m công b g n nh t c a công ty ho c m t t l khác nh h n quy đ nh t i i u l công ty;
+ Thông qua báo cáo tài chính h ng n m, ph ng án s d ng và phân chia l i nhu n ho c ph ng án x lý l c a công ty;
+ Các quy n và nhi m v khác theo quy đ nh c a Lu t này và i u l công ty.
*Giámăđ căCôngăty: Là ng i đ cgiao phó trách nhi m cao nh t c a công ty,ch u trách nhi m chung và ch đ o toàn b ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a Công ty, ch u trách nhi m tr c Nhà n c v m t tuân th theo đúng quy đ nh c a Pháp lu t trong ho t đ ng s n xu t kinh doanh và s d ng lao đ ng, ngoài ra Giám đ c Công ty còn tr c ti p ph trách l nh v c tài chính, t ch c, s d ng lao đ ng trong Công ty.
*Phóă giámă đ că Côngă ty: Là ng i tr c ti p giúp Giám đ c trong công tác đi u hành, qu n lý c a Công ty, đ c Giám đ c giao nhi m v tr c ti p ph trách l nh các l nh v c: + L p k ho ch và t ch c ho t đ ng kinh doanh + Ch đ o công tác hành chính c a c quan H i đ ng thành viên Giám đ c Phó giám đ c Ban ki m soát Qu n đ c phân x ng Phòng k toán Phòng k ho ch, k thu t, kinh doanh Phân x ng s n xu t s 1 Phân x ng s n xu t s 2 Phân x ng s n xu t s 3
+ Thay m t đi u hành các ho t đ ng c a công ty khi Giám đ c đi v ng.
*Phòngăk ăho ch,ăk ăthu t,ăkinhădoanh:
+ Giúp Ban Giám đ c trong công tác l p k ho ch, nh p nguyên li u, nhiên li u, v t li u ph c v cho ho t đ ng s n xu t, xây d ng k ho ch kinh doanh bán hàng.
+ Nghiên c u ng d ng khoa h c k thu t, công ngh m i làm t ng ch t l ng s n ph m, mang l i tính hi u qu cao cho các công trình. Cung c p nh ng thông tin k
thu t c ng nh ch u trách nhi m v m t k thu t n u x y ra s su t.
* Phòngăk ătoán: Tham m u giúp vi c ch u trách nhi m tr c Giám đ c Công ty v công tác qu n lý tài s n c a Công ty, qu n lý hàng hóa và ti n v n c a Công ty, tham m u cho Giám đ c Công ty trong vi c h th ng ch ng t k toán, k toán ti n l ng và các kho n trích theo l ng, xác đ nh k t qu s n xu t kinh doanh theo tháng, quý, th c hi n vi c thu chi tài chính, theo dõi đôn đ c công n , t ch c th c hi n h ch toán k toán theo quy đ nh hi n hành, t ng h p l p báo cáo tài chính c a Công ty đ nh k theo quy đ nh.
*ăQu năđ căphơnăx ng: Tr c ti p qu n lý đ i v i các phân x ng s n xu t, tr c ti p báo cáo v tình hình s n xu t kinh doanh c a t ng phân x ng. Ch u trách nhi m tr c ban giám đ c v k ho ch s n xu t t ng phân x ng.
* Cácăphơnăx ngăs năxu t: T ch c s n xu t theo k ho ch s n xu t do các b ph n tham m u đư đ c Ban giám đ c thông qua, th c hi n theo ý ki n ch đ o tr c ti p c a Ban giám đ c và s ph i h p c a các b ph n ch c n ng trong Công ty, đ m b o an toàn lao đ ng trong quá trình s n xu t.
2.1.4. c đi m t ch c công tác k toán t i công ty
2.1.4.1.ăT ăch căb ămáyăk ătoánă
Công ty TNHH HC t ch c b máy k toán theo mô hình t p trung và phân
tán. Vi c áp d ng b máy k toán theo mô hình t p trung và phân tán là phù h p v i mô hình công ty, đ c đi m kinh doanh và đ c bi t đ m b o s lưnh đ o, ch đ o th ng nh t c a phòng k toán (k toán tr ng).
S ăđ ă2.3:ăS ăđ ăt ăch căb ămáyăk ătoánăc aăcôngăty
( Ngu n: Phòng K toán ) K toán tr ng K toán v t li u công c d ng c K toán lao đ ng ti n l ng BHXH K toán t p h p CPSX xu t và tính giá thành K toán thanh toán K toán bán hàng và theo dõi doanh thu Th qu
T s đ t ch c b máy k toán nh trên, ch c n ng, nhi m v c a t ng nhân viên k toán đ c phân công nh sau:
K ătoánătr ng: Ch u trách nhi m tr c Giám đ c trong công vi c qu n lý tài s n, ti n v n c a Công ty, ph trách ch đ o công tác k toán chung c a toàn Công ty, ngoài ra còn tr c ti p đ m nh n các ph n vi c sau:
+ Tr c ti p đ m nh n ph n k toán t ng h p c a Công ty.
+ Tr c ti p ch đ o k toán TSC , k toán lao đ ng ti n l ng BHXH.
+ Ch u trách nhi m v các báo cáo tài chính c a công ty.
K ătoánăv tăli u,ăcôngăc ăd ngăc : Ch u s ch đ o, phân công nhi m v tr c ti p c a k toán tr ng đ n v trong công tác k toán, theo dõi vi c xu t nh p t n kho và l p các báo cáo theo yêu c u và đ c phân công theo dõi th c hi n nhi m v sau:
+ Theo dõi và m các lo i s chi ti t t ng lo i nguyên v t li u.
+ Theo dõi chuy n s li u các kho n công n cho k toán thanh toán. + Theo dõi t m ng v mua nguyên v t li u, công c d ng c .
K ătoánăthanhătoán: L p ch ng t thu chi khi có giao d ch thanh toán công n b ng ti n m t, i v i công n đ c thanh toán b ng chuy n kho n (qua tài kho n
ngân hàng) ph i c p nh t ch ng t k p th i đ l p b n đ i chi u công n v i t ng ng i mua và ng i bán. Qu n lý và ki m soát các lo i bi u m u thanh toán. Ki m soát các ngu n qu ti n trên ch ng t , s sách, thu ti n t các đ n v chuy n v .
K ătoánăt păh păchiă phíăs năxu t,ătínhăgiáăthƠnh: T p h p t t c các lo i ch ng t chi phí, l p các b ng bi u c n thi t đ qu n lý sát sao. Khi thành ph m đ c đ a vào nh p kho thì tính giá thành k p th i.
K ătoánălaoăđ ngăti năl ngăvƠăBHXH: Ti p nh n các b ng ch m công c a các t đ i t phòng hành chính nhân s và c n c quy t đ nh c a ban lưnh đ o tính l ng cho cán b công nhân viên (CBCNV) trong công ty, trích l i các kho n ph i n p nh BHXH, BHYT,BHTN đ n p l i cho c quan b o hi m theo đúng quy đ nh.
K ătoánăbánăhƠng: Ki m soát giao d ch v i khách hàng, theo dõi các thành
ph m đ c tiêu th .
Th ăqu : có trách nhi m vi t phi u thu, phi u chi, báo cáo t n qu th c t m i
tháng đ ti n hành so sánh đ i chi u v i ch ng t và tài li u liên quan. Theo dõi phát hi n thi u, m t ti n qu và đánh giá tình hình thu – chi ti n hàng tháng. ng th i kiêm công vi c v n th , so n th o v n b n, h p đ ng giao d ch c a đ n v . Th qu tr c ti p thu chi và ch u trách nhi m qu n lý qu ti n c a doanh nghi p.
Gi a phòng k toán và các phòng ban khác có m i quan h m t thi t. Vì m c tiêu hi u qu tài chính, kinh doanh cho doanh nghi p mà ràng bu c trách nhi m gi a phòng k toán v i các phòng ban khác. Các phòng ban khác có trách nhi m cung c p
và gi i trình các thông tin tài chính và thông tin v qu n lý v t ch t c a phòng đó cho
phòng k toán đ k toán ph n ánh lên s sách và báo cáo k p th i.
2.1.4.2.ă căđi măcôngătácăk ătoánă
Hi n nay, Công ty TNHH HC đang áp d ng ch đ k toán đ c ban hành
theo Quy t đ nh s 15/2006/Q -BTC do B tài chính ban hành ngày 20/03/2006.
- Niên đ k toán: T 1/1/N đ n 31/12/N.
- n v ti n t s d ng trong ghi chép: Vi t Nam đ ng.
- K k toán: Tháng.
- Ph ng pháp k toán t ng h p hàng t n kho: Kê khai th ng xuyên.
- Ph ng pháp tính thu GTGT: Ph ng pháp kh u tr .
- Ph ng pháp tính giá tr hàng t n kho: Ph ng pháp giá bình quân gia quy n c k d tr .
- Hình th c ghi s : Ch ng t ghi s
V ph n t ch c ghi s k toán, công ty hi n nay không s d ng ph n m m k toán nh ng đ h tr cho vi c tính toán đ c nhanh nh t và chính xác nh t thì công ty s d ng excel đ h tr . Theo hình th c này, trình t các b c ghi s đ c ti n hành nh sau:
S ăđ ă2.3:ăTrìnhăt ăghiăs ătheoăhìnhăth căch ngăt ăghiăs ăt iăcôngătyăTNHHă HC
( Ngu n: Phòng K toán ) Ch ng t k toán B ng t ng h p ch ng t k toán Ch ng t ghi s S cái TK 155, 511, 512, 632, 641, 642, 911
Báo cáo tài chính
S , th k toán chi ti t các TK 155, 511, 632, 641, 642, 911 B ng t ng h p chi ti t S đ ng ký ch ng t ghi s
2.2. Th cătr ng côngătácăk ătoánătiêuăth ăthƠnhăph măvƠăxácăđ nhăk tăqu ătiêuă th ăthƠnhăph măt iăcôngătyăTNHHă HC
2.2.1. c đi m thành ph m và quy trình t ch c s n xu t thành ph m c a công ty
TNHH HC
TNHH HC có quy trình s n xu t gi n đ n, các s n ph m c a công ty đ c ti n hành s n xu t hàng lo t theo dây truy n s n xu t. Các khâu liên t c k ti p nhau. S n ph m s n xu t đa ph n là hoàn thành ngay trong ngày chính vì v y cu i k s n l ng s n ph m d dang c a công ty là th p. S n ph m chính c a công ty là đá xây d ng 1x2, 2x4 và b t đá làm nguyên li u s n xu t xi m ng do đó Công ty t ch c s n xu t theo ph ng pháp t p trung t i nhà máy khép kín, chu k s n xu t g m các công đo n c th theo s đ sau:
S ăđ ă2.4: Quyătrìnhăs năxu tăs năph m
( Ngu n: Phòng k ho ch, k thu t, kinh doanh )
2.2.2. Ph ng pháp xác đ nh giá v n hàng bán c a công ty
Vi c xác đ nh giá v n hàng bán c a công ty là r t quan tr ng trong vi c xác đ nh k t qu tiêu th sau này. Công ty áp d ng ph ng pháp xác đ nh giá v n hàng là bình quân c k d tr . Trong k khi s n ph m s n xu t hoàn thành s đ c làm th t c nh p kho, k toán ghi nh n giá nh p kho theo giá thành s n xu t th c t c a thành ph m. Khi có nghi p v xu t kho k toán c a công ty ghi nh n s l ng mà ch a ghi
NVL đá thô S n ph m đá 2 * 4 Máy nghi n lo i 1 Nh p kho s 1 Máy nghi n lo i 2 S n ph m đá 1 * 2 Máy nghi n lo i 3 S n ph m b t đá Nh p kho s 3 Nh p kho s 2
giá thành ph m. n cu i k , k toán m i tính giá c a c k t các lô hàng nh p trong k .
Công th c tính giá th c t b ng ph ng pháp bình quân c k d tr nh sau:
Víăd :ăTình hình nh p –xu t đá 1x2 c a công ty trong tháng 7 n m 2013 nh sau:
- T n đ u k : 500 M3, đ n giá: 230.000 đ ng/M3
- Tình hình nh p- xu t- t n trong tháng nh sau:
= 240.000 đ ng/ M3
Tr giá lô hàng xu t các ngày nh sau:
Ngày 10/7/2013: 500* 240.000 = 120.000.000 đ ng
Ngày 17/7/2013: 4.500 * 240.000 = 1.080.000.000 đ ng
T ng giá xu t kho = 1.200.000.000 đ ng
2.2.3. K toán tiêu th thành ph m
2.2.3.1.ăPh ngăth cătiêuăth
Công ty TNHH HC có hai hình th c tiêu th ch y u là
- Bánăbuônăquaăkhoătheoăhìnhăth căg iăhƠng,ăchuy năhƠngă
Vi c bán buôn công ty ch y u là cho các công ty khác trong t nh ho c ngoài t nh. Khi công ty ký k t h p đ ng v i bên mua, k toán s làm phi u xu t kho cho h p đ ng và vi t hóa đ n GTGT cho khách hàng. Bên mua s nh n lô hàng theo đ a ch ghi trên h p đ ngvà có biên b n ki m nghi m ch t l ng c a lô hàng cho bên mua.
- Bánăl ătr căti p
Bán l đ c công ty th c hi n v i kh i l ng nh vì v y khi có nhu c u mua hàng, khách hàng s nh n lô hàng t i kho c a công ty và t ch u chi phí v n chuy n.
năgiáăbìnhă quơnăc ăk ăd ă
tr
=
GiáăthƠnhăph măth căt ăt năđ uăk ăvƠănh pătrongăk S ăl ngăth căt ăthƠnhăph măt năđ uăk ăvƠănh pă
trongăk
Ngày tháng N iădung S ăl ng năgiá
1/7/2013 Nh p kho 1.500 M3 220.000 4/7/2013 Nh p kho 2.000 M3 250.000 10/7/2013 Xu t kho 500 M3 13/7/2013 Nh p kho 1.000 M3 220.000 14/7/2013 Nh p kho 2.500 M3 204.000 17/7/2013 Xu t kho 4.500 M3 n giá bình quân c k d tr = 500*230.000+1500*220.000+2000*250.000+1000*220.000+2500*204.000 500 + 1.500 + 2.000 + 2.500 + 1.000
2.2.3.2.ăCh ngăt ăvƠătƠiăkho nk ătoánăs ăd ngă
- Qua các nghi p v kinh t phát sinh trong k thì k toán c n s d ng các lo i ch ng t đ ph c v cho vi c lên s sách sau này. M t s ch ng t đ c k toán c a công ty s d ng ch y u nh :
+ H p đ ng kinh t + Phi u xu t kho
+ Hóa đ n giá tr gia t ng + Phi u thu ti n m t
+ Gi y báo có c a ngân hàng
- Các tài kho n k toán c a công ty th ng s d ng: + Tài kho n 155 –Thành ph m.
+ Tài kho n 511– Doanh thu bán hàng, cung câp d ch v .
+ Tài kho n 3331 –Thu GTGT ph i n p. + Tài kho n 632 –Giá v n hàng bán.
+ M t s tài kho n thanh toán nh TK 111, TK 112, TK 131.
2.2.3.3.ăTrìnhăt ăh chătoánăk ătoánătiêuăth ăthƠnhăph m
Víăd ă1: Tiêuăth ăthƠnhăph mătheoă ph ngăth căbánăbuônăquaăkhoătheoăhìnhă th căg iăhƠng,ăchuy năhƠngă:
Ngày 1/7/2013 Công ty TNHH HC ký h p đ ng bán s n ph m đá 1x2 cho công ty C ph n xi m ng Yên Bình v i s l ng là 4.500M3, đ n giá ch a thu GTGT là 250.000 đ ng/M3 . n hàng đ cv n chuy n cho bên mua ngày 17/7/2013. Công
ty C ph n xi m ng Yên Bình s thanh toán toàn b s ti nlô hàng qua chuy n kho n.
Vì Công ty C ph n xi m ng Yên Bình thanh toán s m nên Công ty TNHH HC cho h ng m c chi t kh u thanh toán là 1% trên t ng hóa đ n thanh toán.
Ngày 17/7/2013, khi công ty xu t kho lô thành ph m này thì k toán c a công
ty vi t phi u xu t kho s 146 cho lô hàng và đ ng th i k toán vi t luôn hóa đ n
GTGT s 0002987 cho bên mua vì v y s ghi nh n luôn giá v n và doanh thu c a lô
hàng. Sau đó lô hàng đ c v n chuy n đ n kho c a khách hàng theo đ c đi m ghi trên h p đ ng. Nh v y, công ty đang h ch toán theo ph ng th c bán buôn qua kho theo hình th c tr c ti p.
- K toán ghi nh n giá v n thành ph m N TK 632 1.080.000.000
Có TK 155 1.080.000.000 - ng th ighi nh n doanh thu: N TK 112 1.237.500.000
Có TK 511 1.125.000.000 Có TK 333 112.500.000