Tháng 12 năm 2010 (Kỳ phát sinh từ 1/12/2010 - 30/12/2010) Đơn vị: VNĐ NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Số NT Nợ Có 31 14 10/12
Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất 20 xe ô tô tải ben 3 tấn 1 cầu
334 200.000.000
31 14 10/12 Trích KPCĐ, BHXH,
BHYT theo lương 338 42.000.000 31 14 14/12
Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất sản xuất 02 xe 4.95 tấn 1 cầu
334 20.000.000
31 14 14/12 Trích KPCĐ, BHXH,
BHYT theo lương 338 4.200.000
... … 31 Kết chuyển chi phí NC trực tiếp 154 3.267.000.00 0 Cộng tháng 12 3.267.000.000 3.267.000.00 0 Người ghi sổ ( Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, ghi rõ họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Giám đốc ( Ký, đóng dấu)
Chi phí sản xuất chung tại Công ty TNHH Ô tô Hoa Mai là những khoản chi phí sản xuất liên quan đến việc phục vụ và quản lý sản xuất trong các phân xưởng, bao gồm : chi phí nhân viên phân xưởng, chi phí vật liệu, chi phí dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền. Vì số lượng xe ô tô lắp ráp 1 tháng tương đối nhiều có khi lại cùng một thời điểm nên việc phân bổ chi phí sản xuất chung là rất khó. Do đó chi phí sản xuất chung được tập hợp chung cho toàn bộ các xưởng sản xuất và phân bổ theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Phân bổ CPSXC =
Chi phí NVL
x ΣCPSXC phát sinh trong tháng
ΣChi phí dở dang đầu kỳ + Σ
Chi phí NVL phát sinh -
Σ Chi phí dở dang cuối kỳ
2.1.3.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 627 : Chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung mở chi tiết theo từng phân xưởng, bộ phận sản xuất, dịch vụ. Khi hạch toán chi phí sản xuất chung được chi tiết theo định phí (gồm những chi phí gián tiếp, không thay đổi theo số lượng sản phẩm hoàn thành như: Chi phí khấu hao, chi phí bảo dưỡng máy móc, thiết bị, chi phí quản lý hành chính ở phân xưởng...) và bến phí ( gồm những chi phí còn lại, thay đổi theo số lượng sản phẩm hoàn thành).
Bên Nợ :
Các chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ.
Bên Có :
- Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung.
- Chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được ghi nhận vào giá vốn hàng bán trong kỳ do mức sản phẩm thực tế sản xuất ra thấp hơn công
sản xuất kinh doanh dở dang’
Tài khoản 627 không có số dư cuối kỳ.
Tài khoản 627 Công ty dùng 5 tài khoản cấp 2 sau :
- TK: 627.1 chi phí nhân viên phân xưởng, phản ánh các chi phí về lương chính, lương phụ. phụ cấp ( nếu có) trả cho nhân viên các xưởng như: Lương quản đốc, phó quản đốc, kế toán xưởng,… đồng thời còn bao gồm các khoản đóng góp như BHXH, BHYT, KPCĐ và các khoản bồi dưỡng làm thêm giờ, phụ cấp độc hại
- TK: 627.3: Chi phí dụng cụ sản xuất Là những chi phí về công cụ dụng cụ sản xuất, dùng trong các xưởng để góp phần chế tạo ra các sản phẩm.
- TK: 627.4: Chi phí khấu hao TSCĐ: Phản ánh các chi phí về KHTSCĐ thuộc các xưởng sản xuất, như việc khấu hao máy móc, thiết bị, nhà cửa, kho tàng trong xưởng.
- TK: 627.7 Chi phí dịch vụ mua ngoài: Phản ánh các chi phí dịch vụ thuê ngoài phục vụ cho sản xuất như sửa chữa lớn TSCĐ, chi phí điện nước,…
- TK 627.8 Chi phí bằng tiền khác: Phản ánh tất cả các chi phí ngoài chi phí trên, như chi phí hội nghị, tiếp khách và các chi phí bằng tiền của xưởng sản xuất.
2.1.3.3. Quy trình ghi sổ kế toán
Quy trình ghi sổ kế toán về chi phí sản xuất chung như sau:
r
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Hàng ngày căn cứ vào Chứng từ gốc kế toán tập hợp được từ các phân xưởng hay do các phòng ban khác chuyển lên kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm máy tính. Phần mềm máy tính sẽ tự động vào Chứng từ ghi sổ. Từ Chứng từ ghi sổ vào Sổ cái TK 627.
Trình tự kế toán chi phí sản xuất chung được thể hiện qua sơ đồ sau: khấu hao TSCĐ, Phiếu
chi lương, Giấy báo nợ…
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Sổ cái TK 6227
Sổ chi tiết Tài khoản 627
2.1.3.3.1. Chi phí nhân viên phân xưởng
Chi phí nhân viên phân xưởng bao gồm các khoản lương chính, lương phụ, phụ cấp, BHXH, BHYT, KPCĐ của bộ phận gián tiếp sản xuất như : quản đốc phân xưởng, thông kê xưởng … Lương bộ phận gián tiếp được xác định theo công thức sau :
Lương công nhật = Lương ngày x Số công
Toàn bộ chi phí này (căn cứ vào Bảng phân bổ tiền lương. Kinh phí công đoàn và Bảo hiểm xã hội tháng 12) cũng được nhập vào máy tương tự như chi phí nhân công trực tiếp, máy sẽ tự động luân chuyển sang Chứng từ ghi sổ để làm căn cứ ghi vào Sổ Cái TK 627.
Chi phí nhân viên phân xưởng
Các khoản thu hồi ghi giảm chi phí sản
xuất chung Chi phí vật liệu, dụng cụ TK 152.153 TK 242,335 Chi phí vật liệu, dụng cụ TK 242,335
Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 111,112,152…Phân bổ chi phí sản xuất Phân bổ chi phí sản xuất
chung cho các đối tượng tính giá
TK 331,111,112
Các chi phí sản xuất khác mua
Biểu số 14 : Bảng chấm công