Tháng 12 năm 2010 (Kỳ phát sinh từ 1/12/2010 - 30/12/2010) Đơn vị: VNĐ NT ghi sổ Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Phát sinh
Số NT Nợ Có
31/12 16 10/12 Chi lương nhân viên PX 334 166.250.000 31/12 16 10/12 Trích
BHXH.BHYT.KPCĐ 338 34.912.500
31/12 16 12/12 Chi phí công cụ dụng cụ 153 153.260.000 31/12 16 31/12 Trích khấu hao TSCĐ 214 463.669.862 31/12 16 31/12 Phân bổ tiền điện tháng
12/07 111 205.000.000 31/12 16 31/12 Chi phí bằng tiền khác 111 350.399.963 Kết chuyển chi phí sản xuất chung 154 1.373.492.325 Cộng phát sinh tháng 12 1.373.492.325 1.373.492.325 Người ghi sổ ( Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, ghi rõ họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Giám đốc ( Ký, đóng dấu)
2.1.4. Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất, kiểm kê và đánh giá sản phẩmdở dang dở dang
2.1.4.1. Kiểm kê tính giá sản phẩm dở dang
đang nằm trong quá trình sản xuất. Để đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thành chính xác thì mỗi doanh nghiệp phải chọn phương pháp phù hợp với đặc điểm cụ thể của doanh nghiệp mình. Có nhiều phương pháp xác định giá trị sản phẩm dở dang nhưng do đặc điểm riêng nên Công ty áp dụng phương pháp xác định giá trị sản phẩm dở dang theo NVL chính.
Sản phẩm dở dang chủ yếu là NVL dở dang tại xưởng (phần đã đưa vào sản xuất). Theo kỳ kế toán (tháng) trên cơ sở khối lượng, giá trị NVL xuất kho và khối lượng, giá trị sản phẩm hoàn thành của xưởng kiểm kê và lập báo cáo gửi lên Phòng kế toán. Công thức: D đk + Cvl Dck = --- x Sd Sht + Sd Trong đó:
Dck: chi phí SXKD dở dang cuối kỳ D đk: chi phí SXKD dở dang đầu kỳ Cvl: chi phí NVL chính phát sinh trong kỳ Sht : khối lượng sản phẩm hoàn thành Sd : khối lượng sản phẩm dở cuối kỳ
2.1.4.2. Tổng hợp chi phí sản xuât chung
* Cuối tháng kế toán căn cứ vào số liệu sau: - Bảng phân bổ nguyên vật liệu, CCDC.
- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ. - Phiếu chi tiền
....
Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung của Công ty . Vì số lượng xe ô tô lắp ráp trong 1 tháng là tương đối nhiều có khi lại cùng một thời điểm nên việc phân bổ chi phí sản xuất chung là rât khó. Do đó Công ty phân bổ chi phí sản xuất chung cho các Xưởng sản xuất, các loại xe theo chi phí nguyên vật liệu, kế toán căn cứ vào Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp đã được tập hợp trong kỳ và tổng chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh để tính ra tỷ lệ CP SXC của từng xưởng trong tháng, sau đó lấy tỷ lệ đó nhân với CP NVLTT của từng sản phẩm để tính ra CP SXC được phân bổ vào giá thành sản phẩm đó.
Nội dung Dư đầu kỳ P/S trong kỳ Cộng
CF SXC 0 1.373.492.325 1.373.492.325
CF NVL 0 37.535.045.114 37.535.045.114
Biểu số 21 : Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung
Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung
Tháng 12/ 2010
Diễn giải Chi tiêt các tài khoản Cộng
6271 6272 6273 6274 6277 6278
1) Chi phí nhân viên phân xưởng 201.162.500 201.162.500
2) Chi phí vật liệu -
3) Chi phí dụng cụ sản xuất 153.260.000 153.260.000
4) Chi phí khấu hao tài sản cố định 463.669.862 463.669.862
5) Chi phí dịch vụ mua ngoài 205.000.000 205.000.000
6) Chi phí khác bằng tiền 350.399.963 350.399.963
Phân bổ chi phí sản xuất chung :
Chi phí sản xuất chung phân bổ cho = 0.03659 x 157.873.115 = 5.776.577
01 xe loại 1.5 tấn 2 cầu
Chi phí sản xuất chung phân bổ cho = 0.03659 x 445.816.534 = 16.312.426
04 xe loại 1tấn
Chi phí sản xuất chung phân bổ cho = 0.03659 x 651.115.538 = 23.824.317
05 xe loại 1.8 tấn
Các sản phẩm khác tương tự.
Việc hạch toán chi phí sản xuất chung cũng được tiến hành chi tiết tại các Xưởng sản xuất, và cuối tháng tập trung lại cho Công ty. Dựa vào những chứng từ gốc phát sinh được tại các phân xưởng kế toán nhập số liệu vào máy tính . Đối với sản phẩm xe ô tô loại 1.5 tấn 2 cầu chi phí sản xuất chung phát sinh cho ô tô như sau: