Đồng thời kết chuyển chi phí tiền lương vào chi phí nhân công trực tiếp của công trình Ngân hàng Nông nghiệp Mường lay - Lai châu.
Biểu số 2.13
Đơn vị: Công ty XL và VTXD 8 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 273
Ngày 10 tháng 6 năm 2000
Chứng từ Trích yếu SỐ HIỆU
TK Số tiền
Số Ngày Nợ Có Nợ Có
T1-T5 K/c chi phí lương sang chi phí nhân công trực tiếp công trình NHNN Mường Lay - Lai Châu
622 100.078.000
334 100.078.000
Cộng 100.078.000 100.078.000
- Kèm theo... Chứng từ gốc
Căn cứ vào CTGS sổ 273 kế toán tổng hợp lập CTGS số 274 kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào TK 1541 (chi tiết NHNN Mường Lay - Lai Châu).
Biểu số 2.14
Đơn vị: Công ty XL và VTXD 8 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 274
Ngày 10 tháng 6 năm 2000
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Số Ngày Nợ Có Nợ Có
T1-5 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào giá thành công trình NHNN Mường Lay - Lai Châu
1541 100.078.000
622 100.078.000
- 52 -
Kèm theo ... Chứng từ gốc
Từ CTGS số 273, 274 kế toán tiến hành vào sổ đăng ký CTGS, vào sổ cái TK 622 và các sổ khác có liên quan.
Biểu số 2.15
TRÍCH SỔ CÁI TK 622 "CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP" Bên Nợ TK 622 Bên Nợ TK 622 SDĐK:*** SDCK:*** Trang số: 01 Ngày thán g Số
CTGS TỔNG SỐ TIỀN TK 334 Tài khoản đối ứng ghi bên Có ... ... ...
... 10/6 273 100.078.000 100.078.000 ... 471.314.286 471.314.286 Bên Có TK 622 SDĐK:*** SDCK:*** Trang số: 02 Ngày thán g Số
CTGS Tổng số tiền Tài khoản đối ứng ghi bên Nợ TK 1541 ... ... ...
...
10/6 273 100.078.000 100.078.000 ...
471.314.286 471.314.286
Việc chi trả lương cho công nhân trực tiếp sản xuất tại Công ty đều sử dụng hợp đồng khoán gọn nhân công chứ không theo dõi và chấm công thời gian. Chỉ có một số ít công phát sinh liên quan trực tiếp đến xây dựng công trình thì công ty trả
lương theo công nhật. Tùy tính chất công việc mà số tiền chi trả công nhật cho từng tốp thợ có khác nhau. Tất cả việc chi trả lương cho công nhân trực tiếp sản xuất kể
cả trong và ngoài danh sách kế toán đều thông qua TK 334 "Lương và các khoản phải trả CBCNV". Ở đây chỉ có sự khác nhau giữa công nhân trong và ngoài danh sách là việc trích nộp BHXH, BHYT, KFCĐ của công nhân thuộc biên chế của Công ty theo chế độ hiện hành. Trong doanh nghiệp kinh doanh xây lắp việc trích nộp BHXH, BHYT, KFCĐ được tính vào chi phí sản xuất chung sẽ được nghiên cứu ở phần sau.
2.3. Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công
Công ty XL và VTXD 8 dùng TK 623 "Chi phí sử dụng máy thi công” để
hạch toán toàn bộ các khoản chi phí phát sinh có liên quan tới máy như: - Chi phí thuê máy
- Chi phí nhiên liệu, động lực chạy máy - Chi phí nhân viên điều khiển máy - Chi phí khấu hao máy