2.1.5.1 Hệ thống bộ máy kế toán
Chú thích: Quan hệ chỉ đạo Quan hệ nghiệp vụ
Sơ đồ 2.2 – Hệ thống bộ máy kế toán Kế toán trƣởng Thủ quỹ Kế toán bán hàng Kế toán giá thành Kế toán công nợ Kế toán chi phí
SVTH: Trần Thị Trúc Ly 43
Nhiệm vụ chức năng Kế toán trƣởng:
Hƣớng dẫn nhân viên trong phòng kế toán đảm bảo tuân thủ các nguyên tắc trong quản lý tài chính theo quy định của công ty.
Xây dựng kế hoạch tài chính, quản lý và giám sát báo cáo tài chính của công ty. Thực hiện công tác kiểm kê định kỳ theo quy định của nhà nƣớc và công ty Kiểm tra tổng hợp số liệu phân tích hoạt động kinh tế và tổng quyết toán Tham mƣu cho giám đốc công ty về mặt tài chính, phân tích hoạt động của công ty
…
Thủ quỹ
Quản lý tiền mặt, ghi chép sổ quỹ tiền mặt Chi tiền thu tiền đúng quy định thu chi …
Kế toán bán hàng
Hạch toán các nghiệp vụ bán hàng và ghi nhận doanh thu Nhập dữ liệu và theo dõi từng hợp đồng
…
Kế toán công nợ
Theo dõi và lập danh sách dự kiến thu hồi nợ
Đƣa ra biện pháp thu hồi có hiệu quả tránh tình trạng vốn bị chiếm dụng Theo dõi và lên kế hoạch chi tiền cho các khoản nợ phải trả
Theo dõi hợp đồng mua …
Kế toán giá thành
Kế toán kho theo dõi nguyên vật liệu, tài sản cố định , công cụ, dụng cụ Cập nhật phiếu nhập xuất
Tính giá thành sản xuất
SVTH: Trần Thị Trúc Ly 44
Kế toán chi phí
Kế toán theo dõi chi phí sản xuất và hỗ trợ tính giá thành Tính lƣơng, phụ cấp
Theo dõi chi phí bán hàng, chi phí quản lý Theo dõi nợ phải thu nội bộ
…
2.1.5.2 Các chính sách kế toán chủ yếu công ty đang áp dụng
Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam theo quyết định 15/2006-BTC của Bộ Tài chính ban hành ngày 20/03/2006 và thông tƣ số 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009.
Năm tài chính của công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là đồng Việt Nam (VND). Các giao dịch bằng ngoại tệ
Trong năm, các nghiệp vụ phát sinh bằng đồng tiền khác với VND đƣợc quy đổi ra VND theo tỷ giá hối đoái tại ngày phát sinh nghiệp vụ. Vào thời điểm cuối năm tài chính, các tài sản bằng tiền và công nợ có gốc ngoại tệ đƣợc đánh giá lại theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam công bố vào ngày này.
Ghi nhận và khấu hao tài sản cố định hữu hình
Tài sản cố định đƣợc thể hiện theo nguyên giá trừ đi khấu hao lũy kế. Nguyên giá bao gồm các chi phí liên quan trực tiếp đến việc mua hoặc xây dựng TSCĐ.
Khấu hao tài sản cố định hữu hình đƣợc tính theo phƣơng pháp đƣờng thẳng theo thời gian sử dụng hữu ích ƣớc tính.
Doanh thu đƣợc ghi nhận khi kết quả của giao dịch đó đƣợc xác định một cách đáng tin cậy và khi đảm bảo là doanh nghiệp nhận đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch.
SVTH: Trần Thị Trúc Ly 45
Thuế thu nhập doanh nghiệp
Công ty đƣợc chuyển khoản lỗ của bất kỳ năm tính thuế nào sang năm tính thuế tiếp theo và đƣợc bù khoản lỗ đó bằng lợi nhuận của những năm tiếp theo, nhƣng không đƣợc quá 5 năm.
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 25%
2.1.5.3 Hệ thống tài khoản và chứng từ sử dụng
Bảng 2.1 Hệ Thống Tài Khoản Số TK Tên tài khoản 1111 Tiền mặt VND
1121 Tiền gửi ngân hàng VND 1122 Tiền gửi ngân hàng USD 131 Phải thu khách hàng 1331 VAT đƣợc khấu trừ 1361 Phải thu nội bộ 1388 Phải thu khác
1390 Dự phòng phải thu khó đòi 1411 Tạm ứng cho nhân viên 1421 Trả trƣớc tiền thuê VP 1422 Trả trƣớc bảo hiểm 1429 Trả trƣớc khác 1441 Ký quỹ, ký cƣợc dài hạn 2111 Sửa chữa VP 2112 Máy tính 2114 Thiết bị, dụng cụ quản lý 2135 2138 Uy tín Thƣơng mại 2141 Hao mòn TSCĐ 2410 Xây dựng cơ bản
SVTH: Trần Thị Trúc Ly 46
2421 Chi phí trả trƣớc dài hạn 3111 Vay ngắn hạn
3310 Khoản phải trả
3331 Thuế GTGT phải nộp 3335 Thuế thu nhập cá nhân 3338 Các loại thuế khác 3341 Phải trả Tiền lƣơng 3342 Phải trả tiền thƣởng
3351 Trả trƣớc chi phí kiểm toán 3355 Trả trƣớc chi phí nội bộ 3358 Trả trƣớc chi phí khác 3381 BHXH, BHYT
3384 Phải trả khác 4111 Vốn chủ sở hữu
4130 Chênh lệch tỷ giá hối đoái
4211 Lợi nhuận chƣa phân phối năm trƣớc 4212 Lợi nhuận chƣa phân phối năm nay 5111 Doanh thu dịch vụ tiền lƣơng 5151 Lãi tiền gửi ngân hàng
632 Giá vốn hàng bán 6421 Tiền lƣơng
6422 Chi phí nhân sự khác 6423 Chi phí thuê văn phòng 6424 Chi phí quản lý văn phòng 6425 Nợ khó đòi
7119 Thu nhập khác 8119 Chi phí khác
SVTH: Trần Thị Trúc Ly 47
Bảng 2.2 Chứng Từ Sử Dụng STT Tên chứng từ 1 Phiếu nhập kho 2 Phiếu xuất kho
3 Bảng nhập xuất tồn nguyên vật liệu 4 Bảng phân bổ vật liệu
5 Bảng phân bổ tiền lƣơng và BHXH 6 Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ 7 Tờ kê chi phí TK 627
8 Tờ kê chi phí tiền mặt TK 111
9 Phiếu kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 10 Phiếu kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp 11 Phiếu kết chuyển chi phí sản xuất chung 12 Bảng tính giá thành
13 Xác nhận của ngân hàng về khoản chi (bank advice) 14 Xác nhận của ngân hàng về khoản thu (bank advice) 15 Hóa đơn mua vào
16 Hóa đơn bán ra
SVTH: Trần Thị Trúc Ly 48
2.1.5.3 Hình thức kế toán
Hình thức kế toán của công ty là nhật ký chung.
SVTH: Trần Thị Trúc Ly 49
Công việc kế toán đƣợc thực hiện bằng phần mềm Vsoft
Chú thích: Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
Sơ đồ 2.4 – Kế toán bằng phần mềm VSoft
Công ty áp dụng hình thức kế toán trên máy tính đã giảm đƣợc thời gian xử lý sổ sách đem lại hiệu quả đáng kể trong công tác kế toán. Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc kế toán các phần hành nhập chứng từ vào máy, hàng tháng kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp xử lý các số liệu và in ra các báo cáo cần thiết.
