III. Cỏc hỡnh thức sổ kế toỏn thường dựng để hạch toỏn chi phớ sản
3.1. Hỡnh thức kế toỏn nhật ký chứng từ
Nhật ký chứng từ là hạch toỏn tổ chức sổ kế toỏn dựng để tập hợpvà hệ thống hoỏ cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo bờn cú của tài khoản ,kết hợp với việc phõn tớch cỏc nghiệp vụ đú theo bờn nợ của tài khoản đối ứng .Việc ghi chộp kết hợp chặt chẽ giữa ghi theo thời gian và ghi theo hệ thống tổng hợp với hạch toỏn chi tiết trờn cơ sở cỏc mẫu sổ sỏch in sẵn,thuận lợi cho việc lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh và rỳt ra cỏc chỉ tiờu kinh tế cần phõn tớch .Để theo dừi chi phớ sản xuất kinh doanh kế toỏn sử dụng bảng kờ số 4,số5,số6 và nhật ký chứng từ số 7.
Khi phỏt sinh nghiệp vụ kế toỏn căn cỳ vào chứng từ gốc để vào cỏc chứng từ liờn quan (NKCT số 1,2,5,6...)đồng thời ghi vào bảng phõn bổ tiền lương.
SƠ ĐỒ SỐ 1 HèNH THỨC NHẬT Kí CHỨNG TỪ CH NG T G CỨ Ừ Ố B ng kờả S 3ố B ng phõn b ả ổ VL,CC,KH,BH B ng kờả S 4,5,6ố NKCT S 7ố S C IỔ Á TK621,622, 623,627 NKCT S 1,2,5,6ố
CH NG T G CỨ Ừ Ố Nh t ký chungậ S chi ti t ổ ế TK 154(631) S cỏi TK ổ 621,622,623,627 (631) B ng tớnh giỏ ả th nh s n ph mà ả ẩ Cỏc b ng phõn ả b lổ ương,BH,VL ,KH,cc S chi ti tổ ế TK621,622, 623,627 3.2 Hỡnh thức nhật ký chung
Cỏc nghiệp vụ kinh tế đều được ghi vào sổ nhật ký chung theo trỡnh tự thời gian phỏt sinh và định khoản kế toỏn của nghiệp vụ đú,sau đú lấy số liệu từ nhật ký chung để ghi vào sổ cỏi theo từng nghiệp vụ phỏt sinh Hàng ngày khi phỏt sinh chi phớ sản xuất,căn cứ vào chứngtừ gốc ghi vào sổ NKC,vào cỏc bảng phõn bổ,vào sổ chi tiết cỏc TK hạch toỏn chi phớ sản xuất(TK 621,622,623,627),kết chuyển chi phớ sản xuất vào sổ chi tiết tớnh giỏ thành(TK 154, TK631) lập bảng tớnh giỏ thành vào NKC cỏc nghiệp vụ kết chuyển,tập hợp vào sổ cỏi cỏc TK 621,TK 622,TK623,TK 627,TK 154,TK631
3.3. Hỡnh thức nhật ký-sổ cỏi
Cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh được kết hợp ghi chộp theo trỡnh tự thời gian và nội dung kinh tế trờn cựng một quyển sổ kế toỏn tổng hợp duy nhất là NK-SC
Khi phỏt sinh chi phớ sản xuất ,căn cứ chứng từ gốc ,kờt toỏn chuyển vào nhật ký sổ cỏi,đồng thời ghi vào cỏc bảng phõn bổ (tiền lương BHXH,VL,CC,KH TSCD...)Cuối kỳ căn cứ vào bảng phõn bổ vào sổ chi tiết cỏc tài khoản hạch toỏn chi phớ sản xuất (621,622,623,627) kết chuyển chi phớ ghi vào sổ chi tiết tài khoản 154,631,lập bảng tớnh giỏ thành sản phẩm,đồng thời ghi cỏc nghiệp vụ kết chuyển vàoNKSC .Trỡnh tự hạch toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm theo hỡnh thức sổ NK-SC Sơ đồ 3 HèNH THỨC NHẬT Kí SỔ CÁI CH NG T G CỨ Ừ Ố Cỏc b ng phõn b ả ổ VL,CC,lương,BH,KH B ng tớnh giỏ ả th nh s n à ả ph mẩ S chi ti t TKổ ế 154 (631) Nh t ký ậ s cỏiổ S chi ti t TKổ ế 621,622,623,627
3.4 Hỡnh thức chứng từ ghi sổ.
Chứng từ ghi sổ là hỡnh thức kế toỏn kết hợp giữa ghi sổ theo thời gian trờn sổ định kỳ chứng từ ghi sổ theo nội dung kinh tế trờn sổ cỏi.
Việc tập hợp chi phớ sản xuất được tập hợp trờn sổ chi tiết theo đối tượng tập hợp chi phớ và trờn sổ cỏi TK 154 (hoặc TK631),621,622,623,627.
Khi phỏt sinh chi phớ,căn cứ chứng từ gốc ,kế toỏn lập chứng từ ghi sổ ,đồng thời vào cỏc bảng phõn bổ và cỏc sổ chi tiết cỏc TK 621,622,623,627,154(631).Cuối kỳ làm thủ tục kết chuyển chi phớ vào sổ chi tiết cỏc TK 154(631),lập bảng tớnh giỏ thành đồng thời lập chứng từ ghi sổ. SƠ ĐỒ SỐ 4 HèNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ S cỏi TK ổ 621,622,623,627,154 (631) Ch ng t g cứ ừ ố Ch ng t ghi sứ ừ ổ Cỏc b ng phõn b ả ổ VL,CC,lương,BH, KHTSCĐ S ổ đăng ký ch ng t ghi ứ ừ sổ S chi ti t TKổ ế 154 (631) B ng phõn b TK ả ổ 621,622,623,627 Phi u tớnh giỏế th nh s nà ả ph mẩ S chi ti t cỏc TKổ ế 621,622,623.,627
PHẦN II
THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI
CễNG TY XÂY DỰNG SễNG ĐÀ 25
I ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CễNG TY XÂY DỰNG SễNG ĐÀ 25 TOÁN CỦA CễNG TY XÂY DỰNG SễNG ĐÀ 25
1. 1. Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty xõy dựng Sụng Đà 25.
Cụng ty xõy dựng Sụng Đà 25 là một doanh nghiệp nhà nước thuộc tổng cụng ty xõy dựng Sụng Đà,được thành lập theo quyết định số 27/BXD-TCLD của bộ xõy dựng ngày 04/02/1994.
Trước đõy cụng ty chỉ là một chi nhỏnh của cụng ty xõy dựng sụng Đà 2
,khi được tỏch ra cụng ty cú tờn là Cụng ty xõy dựng Bỳt Sơn và ngày 2/1/1996 được đổi tờn thành Cụng ty xõy dựng Sụng Đà 25.
Là một doanh nghiệp tuy mới được thành lập thời gian chưa dài nhưng cụng ty xõy dựng Sụng Đà 25 đó cú nhiều cố gắng trong việc xõy dựng và phỏt triển Cụng ty.
Ngay từ khi mới thành lập ,cụng ty đó cú hai chi nhỏnh và bốn xớ nghiệp ,một đội sản xuất vật liệu xõy dựng và một xưởng sản xuất xi măng thành viờn.Địa bàn hoạt động của cụng ty rộng khắp cỏc tỉnh HÀ NAM ,NINH BèNH ,HOÀ BèNH ,HÀ BẮC ,HÀ NỘI ,NGHỆ AN,THANH HOÁ...Cho đến nay cựng với việc mở rộng quy mụ sản xuất ,nhiệm vụ sản xuất kinh doanh và địa bàn hoạt động của cụng ty đó cú bốn Chi nhỏnh và bốn xớ nghiệp được phõn bố:
- Chi nhỏnh Hà Nam ,cú thụ sở tại Xó Thanh chõu,thị xó Phủ lý,tỉnh Hà Nam Tel 0351851715 Fax 0485541123
- Chi nhỏnh Ninh Bỡnh Phường Thanh bỡnh,thi xó Ninh bỡnh,tỉnh Ninh Bỡnh Tel 030871026
- Chi nhỏnh Hà nội G9 ,Thanh xuõn,Hà nội : Tel 048541123 - Xớ nghiệpBờ tụng Xó Bỳt sơn,Huyện kim bảng ,tỉnh Hà nam : Tel 0351861115- 851140
- Xớ nghiệp gạch Mộc bắc : Xó Mộc bắc ,huyện Duy tiờn ,tỉnh Hà nam Tel 0351830197
- Chi nhỏnh Bắc ninh - Thị xó Bắc ninh- Tỉnh Bắc ninh Tel 0241826936
- Xớ nghiệp xõy lắp kinh doanh vật tư vận tải km 10 Thị xó Hà đụng ,tỉnh Hà tõy. Tel 048548375
-Xớ nghiệp xõy lắp và sản xuất kinh doanh vật liệu xõy dựng số 1 - xó Thanh chõu, thi xó Phủ lý,tỉnh Hà nam Tel 0351851204- 0351862313
- Trụ sở cơ quan Cụng ty hiện đúng tại km số 10 thị xó Hà đụng ,tỉnh Hà tõy Tel 048548375 Fax 048546444.
Cỏc cụng trỡnh Cụng ty đó và đang thi cụng rất đa dạng ,từ cỏc cụng trỡnh cụng nghiệp ,cụng trỡnh thủy điện ,thuỷ lợi và cỏc cụng trỡnh văn hoỏ thể thao đến cỏc cụng trỡnh cụng cộng,trường học,cụng sở ,cỏc cụng trỡnh giao thụng.Giỏ trị xõy dựng cụng trỡnh lớn,đạt tới hàng chục tỷ đồng như: Trạm biến ỏp 220kw,Trung tõm QLĐH hàng khụng DD Việt nam ,cụng trỡnh xõy dựng cơ bản Mỏ hồng sơn ,đường băng tải nhà mỏy xi măng nghi sơn,đường hầm thuỷ điện yaly,khỏch sạn thủ đụ,thi cụng đường quốc lộ 1 tuyến trỏnh Thường tớn - cầu dẽ,thi cụng hầm Dốc xõy,nhà điều hành Sx điện lực Bắc ninh...
Qua bốn năm xõy dựng và phỏt triển ,nhỡn chung Cụng ty đó từng bước được củng cố và phỏt triển toàn diện.Đặc biệt cụng ty cú đội ngũ kỹ sư giàu kinh nghiệm ,cụng nhõn giỏi nghề ,cú trang thiết bị tiờn tiến ,hiện đại của nhiều nước trờn thế giới ... Từ đú mà cụng ty luụn hoàn thành nhiệm vụ suất sắc mà tổng cụng ty giao cho và luụn sẵn sàng đỏp ứng ,nhận làm cỏc cụng trỡnh quan trọng như : Xõy dựng cỏc cụng trỡnh cụng nghiệp,dõndụng ,khỏch sạn , ...
Cú thể đỏnh giỏ sự phỏt triển của cụng ty thụng qua việc thực hiện một số chỉ tiờu kế hoạch chủ yếu trong 3 năm 2012-2013-2014.
ST
T CHỈ TIấU Đơn vị HIỆN THỰC
tớnh Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 I Giỏ trị tổng sản lượng 1000 đ 62.693.300 114.102.700 82.579.486 Trong đú -Giỏ trị xõy lắp 44.616.400 93.155.100 57.667.346 -Giỏ trị sản xuất CN 15.081.600 14.713.800 16.313.988 -Giỏ trị sản xuất KD khỏc 2.995.300 2.749.800 7.687.637 -Phục vụ xõy lắp 3.484.000
Lao động tiền lương
II Tổng số lao động BQ Người 1.450 1.681 1.212
Trong đú
Cụng nhõn viờn 1.353 1.250 1.170
Cụng nhõn trực tiếp SX 1.130 1.030 1.042
NSLĐBQ 1 CB CNV 46.336,5 71.783 80.760,2
III Tổng quỹ tiền lương 1000 đ 10.821.880 14.206.878 7.867.703 Tiền lương BQ 1LĐ/Thỏng đồng 585.600 793.503 590.959 IV Doanh thu 1000 đ 65.433.700 102.408.054 84.338.868 Trong đú Xõy lắp 47.966.500 82.384.771 64.421.396 Sản xuất cụng nghiệp 14.480.894 17.096.661 Ngoài xõy lắp 5.542.388 2.093.528 V Lợi nhuận 1000 đ 600.000 1.116.289 114.022 Trong đú Xõy lắp 2.900.000 4.163.141 905.734 Sản xuất CN,SX khỏc -2.300.000 -3.046.852 -791.712 VI Cỏc khoản phải nộp 1000 đ 8.097.189 10.702.684 13.234.233 Trong đú Nộp ngõn sỏch 3.115.400 3.460.775 2.603.120 Nộp BHXH,BHYT 500.000 663.387 1.413.873
Nộp KHCB 4.481.759 8.913.405 5.911.293
Trả lói vay vốn LĐ 1.359.277 2.357.746 2.058.565
VII Vũng quay vốn LĐ 4 4 4
2.1. Chức năng nhiệm vụ sản xuất của cụng ty xõy dựng sụng đà 8
Theo quyết định số 97TCT/HĐBT của chủ tịch hội đồng quản trị của cụng ty xõy dựng Sụng Đà 8 cú cỏc chức năng nhiệm vụ chớnh sau.
- Thi cụng cỏc cụng trỡnh dõn dụng và cụng nghiệp quy mụ lớn. - Đào đắp đất ,đỏ
- Xõy dựng cỏc cơ sở hạ tầng,đường bộ cầu nhỏ trờn sụng ...
- Khoan nổ mỡn ,phỏ đỏ,sản xuất vất liệu và cấu kiện phục vụ xõy dựng - Khoan thăm dũ địa chất cụng trỡnh ,sử lý chống thấm ,đúng cọc múng ... - Xõy dựng khai thỏc nước ngầm và sử lý lắng lọc nước
- Vận chuyển cơ giới
3.1.Đặc điểm tổ chức bộ mỏy sản xuất và quản lý ở cụng ty
Là một doanh nghiệp nhà nước ,cụng ty xõy dựng Sụng Đà 25 thuộc tổng cụng ty xõy dựng Sụng Đà,tổ chức quản lý theo một cấp ,đứng đầu cụng ty là giỏm đốc ,chịu trỏch nhiệm điều hành ,hoạt động chung của toàn cụng ty Giỳp việc cho giỏm đốc là hai phú giỏm đốc và cỏc phũng ban chức năng .
-Giỏm đốc cụng ty do Chủ tịch HĐQT tổng cụng ty bổ nhiệm,chịu trỏch nhiệm trước tổng giỏm đốc,hội đồng quản trị tổng cụng ty và phỏp luật điều hành hoạt động của tổng cụng ty.
- Phú giỏm đốc kinh tế giỳp giỏm đốc cụng ty trong lĩnh vực kinh tế ,tài chớnh kế toỏn,kế hoạch sản xuất kinh doanh của đơn vị.
-Phú giỏm đốc thi cụng chịu trỏch nhiệm về kỹ thuật ,chất lượng tiến độ thi cụng toàn cụng ty,đồng thời tổ chức quản lý và điều hành vật tư cơ giới trong toàn cụng ty,.
- Phú giỏm đốc phụ trỏch hành chớnh bảo vệ ,hoạt động cỏc phong trào đoàn thể của toàn cụng ty
- Phú giỏm đốc phụ trỏch Ban điều hành hợp đồng 6 quốc lộ 1A ,tuyến trỏnh Thường tớn - cầu giẽ
Cỏc phũng ban chức năng gồm cú:
-Phũng kỹ thuật: Là bộ phận chức năng của cụng ty,tham mưu giỳp việc cho giỏm đốc cụng tỷ trong lĩnh vực quản lý kỹ thuật ,chất lượng cụng trỡnh,cụng tỏc an toàn lao độngvà cỏc hoạt động khoa học kỹ thuật.
- Phũng vật tư cơ giới Giỳp giỏm đốc cụng ty trong lĩnh vực điều hành và quản lý xe ,vật tư thiết bị cơ giới và nghiệp vụ quản lý cơ giới vật tư cho cỏc đơn vị.
-Phũng tài chớnh kế toỏn Là phũng nghiệp vụ ,giỳp việc cho giỏm đốc cụng ty,tổ chức và chỉ đạo thực hiện toàn bộ cụng tỏc tài chớnh kế toỏn thụng tin kinh tế,tổ chức hạch toỏn kinh tế trong nội bộ cụng ty theo chế độ chớnh sỏch và phỏp luật nhà nước về kinh tế,tài chớnh tớn dụngvà theo điều lệ tổ chức kế toỏn .
-Phũng kinh tế kế hoạch Là phũng chức năng ,giỳp giỏm đốc cụng ty lập kế hoạch sản xuất kinh doanh ,kiểm tra việc thực hiện kế hoạch sản xuất của cỏc đơn vị thành viờn.
-Phũng tổ chức lao động Là phũng chức năng giỳp cho giỏm đốc cụng ty trong việc thực hiện cỏc phương ỏn xắp xếp và cỏi tiến tổ chức sản xuất klinh doanh,tổ chức quản lý,tuyển dụng và điều phối nhõn lực,đỏp ứng nhu cầu thực hiện kế hoạch nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của toàn cụng ty theo thời kỳ.Đồng thời tổ chức chỉ đạo thực hiện đỳng đắn cỏc chế độ chớnh sỏch đối với người lao động.
- Phũng hành chớnh- bảo vệ- y tế Là bộ phận chức năng tham gia giỳp việc cho giỏm đốc cụng ty trong cụng tỏc hành chớnh, bảo vệ ,y tế theo đỳng chế độ chớnh sỏch của đảng,nhà nước ,cụng ty.
Về cụng tỏc tổ chức sản xuất : Cụng ty xõy dựng Sụng Đà 25 tổ chức sản xuất theo từng xớ nghiệp ,chi nhỏnh trong đú :
- Sản xuất kinh doanh chớnh gồm 4 chi nhỏnh và 4 xớ nghiệpcú nhiệm vụ sản xuất kinh doanh trực tiếpvới sự chỉ đạo quản lý của cụng ty.
+ Chi nhỏnh Hà nội :Cú nhiệm vụ tổ chức và sản xuất kinh doanh chủ yếu về xõy lắp ,xõy dựng cơ bản như: Xõy dựng nhà cửa ,cỏc cụng trỡnh hạ tầngcơ sở.
+ Chi nhỏnh Ninh Bỡnh : Cú nhiệm vụ SXKD chớnh là xõy dựng cơ bảnvà vận chuyển cơ giới.
+ Xớ nghiệp gạch mộc bắc : Cú nhiệm vụ sản xuất gạch cho cỏc cụng trỡnh mà cụng ty thi cụng.
+ Chi nhỏnh Bắc ninh cú nhiệm vụ SXKD chớnh là XDCB.
+ Xớ nghiệp xõy lắp và kinh doanh vật tư vật tải : Cú nhiệm vụ sản xuất và kinh doanh vật tư về xõy lắp và vận tải phục vụ cho việc SXKD toàn cụng ty.
+ Chi nhỏnh Hà Nam .Chuyờn khoan nổ ,khai thỏc vật liệu XD,làm đường thi cụng
+ Xớ nghiệp xõy lắp và kinh doanh vật liệu XD : Chuyờn SX đỏ ,vụi phục vụ cụng tỏc XDCB của toàn cụng ty.
+ Xớ nghiệp bờ tụng: Chuyờn sản xuất bờ tụng thương phẩm và vật liệu xõy dựng,sản xuất xi măng ,khai thỏc cỏt ,vụi phục vụ xõy lắp toàn cụng ty.
4.1.Tổ chức kế toỏn tại cụng ty xõy dựng Sụng Đà 25.
* Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty.
Do đặc điểm tổ chức quản lý và quy mụ SXKD ở cụng tyđược chia thành cỏc chi nhỏnh ,cỏc xớ nghiệp ,cú chi nhỏnh ,cú xớ nghiệp ở gần ,cú xớ ngiệpcú chi nhỏnh ở xa trụ sở của cụng ty ,nhưng bộ mỏy kế toỏn được tổ chức theo hỡnh thức nửa tập chung nửa phõn tỏn ,đối với cỏc chi nhỏnh,cỏc xớ nghiệp được hạch toỏn độc lập,cụng việc kế toỏn cỏc hoạt động sản xuất kinh doanh do ban kế toỏn ở cỏc chi nhỏnh ,xớ nghiệpđú thực hiện,định kỳ hàng thỏng tổng hợp số liệu gửi về phũng tài chớnh kế toỏn của cụng ty.Cũn đối với 2 đội trực thuộc Cụng ty hạch toỏn phụ thuộc cụng ty ,cụng việc do phũng tài chớnh kế toỏn cụng ty thực hiờn cựng với việc tổng hợp số liệu chung toàn cụng ty và lập cỏc bỏo cỏo kế toỏn định kỳ.
Hiện nay phũng tài chớnh kế toỏn gồm người 12 người
- Kế toỏn trưởng : Phụ trỏch chung toàn bộ cụng việc kế toỏn trong cụng ty. - Phú kế toỏn trưởng: Phụ trỏch cụng tỏc kế toỏn tổng hợp số liệu bỏo cỏo toàn cụng ty
- Kế toỏn thanh toỏn : Phụ trỏch tỡnh hỡnh thanh toỏn ,theo dừi cỏc khoản tạm ứng,tiền gửi của cỏn bộ cụng nhõn viờn,tỡnh hỡnh cụng nợ trong cụng ty.
- Kế toỏn tiền lương và bảo hiểm : Chịu trỏch nhiệm tớnh và thanh toỏn lương ,BHXH,BHYT,KPCĐ trong cụng ty ,lập bảng tổng hợp tiền lương.
- Kế toỏn vật tư ,cụng cụ dụng cụ ,TSCĐ,tỡnh hỡnh nhập xuất vật tư,cụng cụ dụng cụ.
- Kế toỏn nhật ký chung : Chịu trỏch nhiệm nhập số liệu,chứng từ cỏc nghiệp kinhtế phỏt sinh ,mở nhật ký chung hàng thỏng và cỏc sổ kế toỏn liờn quan.
- Kế toỏn ngõn hàng : Lập kế hoạch vay vốn ,theo dừi cỏc khoản tiền vay, tiền gửi ,tỡnh hỡnh thanh toỏngiữa cụng ty với cỏc đơn vị khỏc qua ngõn hàng.
Sơ đồ bộ mỏy kế toỏn của cụng ty: K ế toỏn TSCĐ K ế toỏn CP & Giỏ th nhà Kế toỏn Thanh toỏn Kế toỏn ti nề lương K ế toỏn v tậ tư K toỏn trế ưởng