4. Phương pháp nghiên cứu
2.5.2 Cơ cấu tổ chức kế toán
V Trưởng Phòng (kế toán trưởng):
Quản lý chung toàn bộ công tác kế toán tại công ty, kiểm tra số liệu hạch toán trên
sổ sách kế toán, tính hợp pháp của hồ sơ, chứng từ và ký duyệt các chứng từ kế
toán, báo cáo tài chính. Tham mun ý kiến cho giám đốc trong việc đề ra các quyết
định đầu tư, biện pháp nâng cao hiệ quả kinh doanh.
V Phó phòng (kế toán tống họp):
- Kiểm tra đổi chiếu số liệu báo cáo kế toán, lập báo cáo tài chính-
thống kê chính
xác, trung thực.
Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Vũ Duy
GVHD: Th.s Nguyễn Quốc Thịnh
V Ke toán công nọ’:
- Ke toán công nợ: theo dõi công nợ khách hàng, xem xét các điều
khoản thanh
toán, lên kế hoạch đòi nợ khách hàng, trực tiếp nhận tiền của khách
hàng, lập bảng
cân đối công nợ.
- Cuối tháng lập báo cáo về tình hình thanh toán cho kế toán tổng hợp.
V Ke toán tiền lương:
- Tính lương cho công nhân viên dựa trên bảng chấm công, trích bảo
hiểm xã hội,
bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiềm công đoàn để nộp cho Nhà nước.
- Cung cấp số liệu cho kế toán tổng hợp chi phí tính giá thành sản phẩm.
Bảng tông hợp chứng từ kế toán cùng loại Chứng từ ghi sổ Sổ Cái Bảng cân đối phát sinh Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Vũ Duy GVHD: Th.s Nguyễn Quốc Thịnh 2.5.3 Hình thức tồ chức kế toán
Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung. Tất cả các
Chứng từ kế toán Sổ quỹ
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Khóa luận tôt nghiệp
SVTH: Vũ Duy
GVHD: Th.s Nguyễn Quốc Thịnh
2.5.4 Hệ thống tài khoản sử dụng tại Công ty
Hiện nay công ty đang sử dụng hệ thống tài khoản được ban hàng theo quyết
định số 15/2006/ỌĐ-BTC. Ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính. Công
ty đã
áp dụng hầu hết các tài khoản trong hệ thống tài khoản kế toán và mở các tài khoản
chi tiết phù họp với việc hạch toán tại Công ty.
V Đe thuận tiện cho việc tập hợp chi phí sản xuất và hạch toán,
Công ty
quản lý hàng tồn kho và phân chia thành các nhóm sau:
TK 1521: Nguyên liệu, vật liệu chính TK 1522: Nguyên phụ liệu
TK 1523: Nhiên liệu
TK 1524: Vật tư phụ hing máy may TK 1525: Vật tư cơ điện và thiết bị
XDCB
TK 1531: Văn phòng phẩm TK 1532: Bao bì luân chuyển
TK 1533: Công cụ dụng cụ
V Đổ theo dõi và hạch toán chi phí NVLTT, Công ty sử dụng các
Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Vũ Duy
GVHD: Th.s Nguyễn Quốc Thịnh
V Để theo dõi và hạch toán chi phí sxc, Công ty sử dụng các TK sau: TK 627: “ Chi phí sản xuất chung” được chi tiết thành 6 loại:
TK 627M1: Chi phí sản xuất chung dùng cho xí nghiệp may 1
TK 627M2: Chi phí sản xuất chung xí nghiệp may 2 TK 627M3: Chi phí sản xuất chung xí nghiệp may 3 TK 627M4: Chi phí sản xuất chung xí nghiệp may 4
TK 627XT: Chi phí sản xuất chung xưởng thêu TK 627XC: Chi phí sản xuất chung xưởng cắt
2.5.5 Chế độ, chính sách kế toán
Chế độ kế toán: Căn cứ quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 và
Thông tư số 64. Theo quyết định ban hành mới nhất của BTC có sửa đổi bổ sung
công ty đã thực hiện theo đúng những quy định trên và đã chọn chế độ chứng tù’ kế
toán để áp dụng vào công thức hạch toán tại đơn vị mình.
Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Vũ Duy Tiến GVHD: Th.s Nguyễn Quốc
Thịnh
bô cho cho các mã hàng bằng phương pháp phân bô gián tiếp theo tiêu thức tỉ lệ với
tiền lương chính của công nhân trực tiếp sản xuất.
Hệ thống báo cáo gồm: Bảng cân đối kế toán; Báo cáo kết quả hoạt động
kinh doanh; Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; Bản thuyết minh báo cáo tài chính.
Các chứng từ tại phòng kế toán Công ty
+ Chứng từ nhập kho bao gồm: giấy đề nghị nhập kho, hóa đơn, báo giá, đơn đặt hàng (họp đồng đối với những mặt hàng có giá trị lớn).
+ Chứng từ thanh toán:
Đối với hàng hóa là vật tư vật dụng: hóa đơn, phiếu nhập kho, báo giá,
đon đặt hàng (họp đồng đối với nhũng mặt hàng có giá trị lón).
Trang 45 Khóa luận tốt
nghiệp
SVTH: Vũ Duy
GVHD: Th.s Nguyễn Quốc Thịnh
2.6 Ket quả hoạt động kinh doanh của Công ty qua các năm
Qua bảng phân tích kết quả hoạt động kinh doanh cho thấy công ty ngày càng
phát triển, lợi nhuận ngày càng tăng. Công ty có nhiều khách hàng, chất luợng sản
phẩm đạt tiêu chuẩn theo họp đồng. Công ty đang ngày càng mở rộng quy mô sản
xuất và từng bước chiếm lĩnh thị trường ngoài nước.
Ket quả đạt được the hiện sự nhạy bén, cố gắng nô lực của Ban lãnh đạo công
ty cũng như tập thể Cán bộ công nhân viên trong toàn công ty. Đó là sự phấn đấu
không ngừng và tự hoàn thiện trong quá trình tồn tại và phát triển. Điều đó đã giúp
công ty phát triển, doanh thu, lợi nhuận ngày càng tăng, giải quyết công ăn Trang 46
Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Vũ Duy
GVHD: Th.s Nguyễn Quốc Thịnh
Do có thâm niên trong ngành may mặc, Công ty đã tạo được uy tín
lớn, tạo
ra sự tin tưởng của khách hàng khi đàm phán ký họp đồng với khách hàng.
Máy móc thiết bị hiện đại được trang bị và thay dần những máy móc
thiết bị
cũ bàng những máy công nghiệp mới, bước đầu đã tạo nên tiến triển tốt trong sản
Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Vũ Duy Tiến GVHD: Th.s Nguyễn Quốc
Thịnh
CHƯƠNG 3: THựC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẤM TẠI
CÔNG TY TNHH MTV MAY MẶC BÌNH DƯƠNG
3.1 Một số vấn đề chung về kế toán tập họp chỉ phí sản xuất và tính giá thành
sản phẩm tại công ty TNHH MTV May mặc Bình Dương
3.1.1 Đặc điếm chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm
Công ty to chức sản xuất theo quy trình công nghệ sản xuất dây
chuyền liên
tục, việc sản xuất được tiến hành theo từng mã hàng của đơn đặt hàng. Chi phí sản
xuất tại Công ty bao gồm toàn bộ chi phí phát sinh liên quan trực tiếp đến quá trình
sản xuất sản phẩm ở từng xí nghiệp thực hiện và được kế toán tập hợp thành 3 khoản mục chi phí là:
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
- Chi phí nhân công trực tiếp.
Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Vũ Duy Tiến GVHD: Th.s Nguyễn Quốc
Thịnh
3.1.3 Chính sách kế toán đoi với chi phí sản xuất và tỉnh giá thành sản
phẩm
• Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường
xuyên.
• Tập hợp chi phí theo từng xí nghiệp và phân bổ chi phí theo từng mã hàng.
• Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang: theo định mức.
• Phương pháp tính giá thành sản phẩm: trực tiếp giản đơn.
• Việc xác định giá trị nguyên vật liệu xuất kho được công ty tính phương
pháp bình quân gia quyền liên hoàn
3.2 Ke toán tập họp chỉ phí sản xuất tại Công ty
Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Vũ Duy
GVHD: Th.s Nguyễn Quốc Thịnh
3.2.1.2 Chứng từ kế toán
Các chứng từ kế toán sử dụng bao gồm: hợp đồng, hóa đơn thuế GTGT,
bảng phân bổ NVL và công cụ dụng cụ, giấy đề nghị cấp vật tư, phiếu nhập
- xuất
kho nguyên vật liệu, bảng cân đối vật tư có đơn giá tồn ...
3.2.1.3 Phương pháp lập chứng từ và quy trình luân chuyên chứng từ
Trong kỳ bộ phận kinh doanh sẽ tiến hành mua hàng theo đơn đặt hàng và
hợp đồng (trong nước và ngoài nước), khi có nhu cầu sử dụng nguyên vật
liệu cho
sản xuất thì bộ phận kế hoạch sản xuất lập giấy đề nghị yêu cầu cung cấp nguyên
vật liệu căn cứ vào định mức tiêu hao do Phòng kỳ thuật đưa ra và số lưọưg sản
phẩm theo bảng kế hoạch sản xuất. Ke toán nguyên vật liệu xí nghiệp lập
Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Vũ Duy
GVHD: Th.s Nguyễn Quốc Thịnh
3.2. ỉ.5 Sô sách và trình tự ghi sô
Đẻ theo dõi và hạnh toán chi phí NVLTT kế toán lập sổ sách: sổ chi tiết TK621, sổ tổng hợp TK621 theo trình tự:
Phiếu xuất kho
Sổ tổng họp tài khoản TK 621
Trong kỳ, khi có nhu cầu cấp vật tư kế toán tiến hành lập phiếu xuất kho và lên sổ sách cho từng mã hàng, tùng xí nghiệp và tài khoản có liên quan.
Định kỳ, thủ kho vào thẻ kho rồi chuyển các phiếu nhập, xuất vật tư về phòng tài vụ, kế toán vật tư tiếp nhận các phiếu nhập, xuất vàtiến hànhđối chiếu
số
thực nhập, thực xuất của các loại vật tư. Cuối tháng kế toánvật tưkhoá sổ vàđổi
chiếu số liệu, ký nhận số dư với thủ kho, lập bảng tông hợp vật tư. Với nguyên vật
Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Vũ Duy GVHD: Th.s Nguyễn Quốc Thịnh • Tồn đầu ngày 01/03/2011 Số lượng : 383 mét Tiền tồn đầu: 26.952.859 đồng Đơn giá : 70.373 đồng / mét • Phát sinh nhập ngày 02/03/2011 Sổ lượng : 2.601 mét Trị giá: 172.347.462 đồng Đơn giá : 66.262 đồng / mét
• Ngày 06/03/2011 tại kho XN MAY 1 xuất 1.190 mét vải may 803SP (336-
Ml) đưa vào sử dụng theo phiếu xuất kho số X03/11-0325, đơn giá XK được
tính như sau:
Đơn giá _ 26.952.859+ 172.347.462
Tên vật tư/ Đv
Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Vũ Duy Tiến GVHD: Th.s Nguyễn Quốc
Thịnh
Cuối kỳ, kế toán tiến hành kết chuyên TK 621 MI sang TK 154 đê tính giá
thành sản phẩm: NợTK154 16.429.008.790
Có TK 621M1 16.429.008.790
Nguyên vật liệu sử dụng không hết không nhập lại kho mà tiếp tục sử
dụng cho
tháng sau thì thủ kho XN May 1 lập "phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ" (Biểu 3.2),
căn cứ vào chúng từ này và Bảng cân đối vật tư có đon giá tồn (Bảng 3.1) kế
toán
ghi giảm (Ghi số âm tưong úng với phần NVL không sử dụng hết) :
Nợ TK 621 MI (484.035) CÓTK 1521 (484.035) Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Vũ Duy GVHD: Th.s Nguyễn Quốc Thịnh Biểu 3.1: Sổ tổng hợp TK 621 MI
CÔNG TY TNHH MTV MAY MẶC BÌNH DƯƠNG
Địa chỉ : ấp Bình Đức, xã Bình Hoà, huyện Thuận An, Bình Dương
Lập ngày 31 tháng 03 năm 2011
Người lập biểu Ke toán trưởng
Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Vũ Duy
GVHD: Th.s Nguyễn Quốc Thịnh
Biếu 3.2: Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ
CÔNG TY TNHH MTV MAY MẶC BÌNH DƯƠNG
Bộ phận : Kho XN May 1
PHIẾU BÁO VẬT TƯ CÒN LẠI CƯÓI KỲ
Sổ :02489 - Bộ phận sử dụng : Chuyền May 1
Phụ trách bộ phận sử dụng
Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Vũ Duy Tiến GVHD: Th.s Nguyễn Quốc
Biểu 3.3: Phiếu xuất kho X03/11-0229
Xuất cho :DŨNG Styles: F.01ymp 02/11
338
Đơn vị :xc số hợp đồng:
AA/2007T-001272
Tổng cộng : 186 149 108
Đằng chừ : Một trăm tám mưoi sáu triệu, một trăm bốn mưoi chín ngàn,
một trăm lè tám đồng chẵn.
Ngày 5 Tháng 3 Năm
2011
Biểu 3.4: Phiếu xuất kho X03/11-0314
Xuất cho :DŨNG Styles: F.01ymp 02/11
338
Đơn vị :xc số hợp đồng:
AA/2007T-001272
Tổng cộng : 7 957 538
Bằng chữ : Bảy triệu, chín trăm năm muoi bảy ngàn, năm trăm ba mưoi
tám đồng chẵn.
Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Vũ Duy Tiền
GVHD: Th.s Nguyễn Quốc Thịnh
Bảng 3.1: Bảng cân đối vật tư có đơn giá tồn
Công ty TNHH Một Thành Viên May Mặc Bình Dương
Địa chỉ : âp Bình Đức, xã Bình Hoà, huyện Thuận An, Bình Dương
BẢNG CÂN ĐỐI VẬT TƯ có ĐƠN GIÁ TồN (152)
Từ ngày 01/03/2011 Đến ngày 06/03/2011 Người lập biểu Lập ngày 06 tháng 03 năm Trang 57 Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Vũ Duy Tiền GVHD: Th.s Nguyễn Quốc Thịnh
Bảng 3.2: Bảng phân bổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CÔNG TY TNHH MTV MAY MẶC BÌNH DƯƠNG
Diễn giải TK
Lập ngày 31 tháng 03 năm 2011
Người lập biếu Ke toán trưởng
Trang 58 Khóa luận tốt
nghiệp
SVTH: Vũ Duy
GVHD: Th.s Nguyễn Quốc Thịnh
Biểu 3.5: Sổ chi tiết TK 621
CÔNG TY TNHH MTV MAY MẶC BÌNH DƯƠNG SÒ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Lập ngày 31 tháng 03 năm Khóa luận tốt
nghiệp
SVTH: Vũ Duy
GVHD: Th.s Nguyễn Quốc Thịnh
3.2.2 Ke toán chi phí nhân công trực tiếp
3.2.2. ỉ Nội dung và nguyên tắc hạch toán
Chi phí nhân công trực tiếp tại Công ty bao gồm: tiền lương phải trả cho
công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm, tiền ăn giữa ca, tăng ca phải trả cho công
nhân trực tiếp, trích trước tiền lương công nhân sản xuất nghỉ phép, lương tháng
13, phép năm, xe đưa công nhân về quê ăn tết và các khoản trích: BHXH, BHYT,
BHTN và KPCĐ.
Chi phí nhân công trực tiếp khi phát sinh được hạch toán trực tiếp cho từng
đối tượng chịu chi phí, trong trường hợp không tính trực tiếp được thì phải phân
bồ theo tiêu thức tiền lương chính của công nhân trực tiếp sản xuất.
3.2.2.2 Chứng từ kế toán
Các chứng tù' kế toán sử dụng bao gồm: bảng chấm công, bảng thanh toán
Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Vũ Duy
GVHD: Th.s Nguyễn Quốc Thịnh
TK 622M4: Chi phí nhân công trục tiếp xí nghiệp may 4
TK 622XT: Chi phí nhân công trực tiếp xuởng thêu TK 622XC: Chi phí nhân công trực tiếp xưởng cắt
TK 622CX: Chi phí nhân công trực tiếp chung xưởng
3.2.1.5 Sô sách và trình tự ghi sô
Đe theo dõi hạch toán và quản lý chi phí nhân công trực tiếp một cách có
hiệu quả, kế toán lập các sổ sách: sổ chi tiết TK622, sổ tổng hợp TK622 theo trình
tự sau:
Từ bảng thanh toán lương, bảng kê lương, BHXH, BHYT, BHTN và KPCĐ
lập:
Bảng phân bố tiền lưong
Số chi tiết chỉ phí nhân công trực tiếp 622 Sổ tổng họp tài khoăn 622
Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Vũ Duy Tiến GVHD: Th.s Nguyễn Quốc
Lương khoán sản sổ lượng sản Đơn giá
= X
phâm công đoạn phâm công đoạn công đoạn
Đơn giá công đoạn = Thời gian quy đồi hệ số X đơn giá một giây quy đổi ( Phần này do phòng ứng dụng công nghệ tính toán và đưa ra đơn giá công đoạn
trên bảng qui trình của từng mã hàng).
• Lương khoán theo thòi gian: áp dụng cho các bộ phận còn lại của Công V Lương chế độ: bao gồm:
Tổng số lương SP trong tháng '
Lương thêm giờ = —r ,—^ —f— X Sô giờ làm thêm X
150%
Tông sô giờ làm việc trong tháng
Tông số lương SP trong tháng „ ' ., ,, ,,
Lương thêm ngày = —7 —--- — —— X 8 X
Sô giờ làm thêm X 200%
Tông sô giờ làm việc trong tháng
Tổng số lương SP trong tháng _ ' , ,, ...
Lương ca đêm = —7 —----—-E— 2 X 8 X Sô
Khóa luận tốt nghiệp
SVTH: Vũ Duy Tiến GVHD: Th.s Nguyễn Quốc
Thịnh
Ví dụ: Căn cứ vào Bảng thanh toán lương T 03/2011-Chuyền 1-XN
May 1
(Bảng 3.3)
Trong tháng 03 năm 2011 Ông Tô Văn Chu ở xí nghiệp may 1,chuyền 1, chuyên về ráp cổ áo, trong tháng thời gian làm của Ông như sau:
- Sổ ngày công: 27 ngày
- Số ngày làm thêm: 0 ngày
- Số giờ làm thêm: 34,87 giờ
- Sổ lượng sản phẩm Ông làm được là 4.500 (SP)
- Hệ số bù công việc: 1.5
- Yeu tố bù năng suất: 1
Trang 63 Khóa luận tốt
nghiệp
SVTH: Vũ Duy
GVHD: Th.s Nguyễn Quốc Thịnh
> Hạch toán chi phí NCTT phát sinh tại các xí nghiệp (xí nghiệp May 1)
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương (Bảng 3.4), Bảng trích BHXH, BHYT,
BHTN
và KPCĐ (Bảng 3.5) cùng với bảng đề nghị thanh toán lương của các xí
nghệp
trong tháng 03/2010. Ke toán tiến hành phân bô và xác định chi phí nhân
công trực
tiếp cho tùng xí nghiệp, sau đó lập so chi tiết chi phí nhân công trực tiếp V Trích BHXH, BHYT, BHTN và KPCĐ theo tỷ lệ quy định:
ự.Olymp 02/11 338-M1)
Bao gồm tiền lương của nhân công trực tiếp sản xuất ra mã hàng căn
cứ vào
bảng lương sản phẩm theo đơn giá CM (50%) (Bảng 3.6), và phần chi phí
sản xuất
chung phân bồ cho các mã hàng theo tiêu thức tiền lương công nhân trực tiếp