Lựa chọn
Một số nghiên cứu trước đây cho thấy hệ thống chỉ mục công bốcó sự khác biệt giữa các hệ thống. Bên cạnh những yếu tố bên ngoài gây ra sự khác biệt, cũng có yếu tố nội bộ liên quan đến quan điểm cá nhân của các nhà nghiên cứu. Trong nghiên cứu này, để giảm thiểu những lý do cá nhân, một hệ thống chỉ mụcCBTT kế toán được xây dựng dựa trên yêu cầu CBTT theo quy định của chuẩn mực kế toán, hệ thống kế toán Việt Nam và phù hợp với quy định pháp lý có liên quan.
• Luật Kế toán, Điều 29 của BCTC, Thông tư 09/2010/TT-BTC - Hướng dẫn CBTT kế toán trên thị trường chứng khoán.
• Hệ thống chuẩn mực kế toán, tập trung vào nội dung "Thuyết minh BCTC" của mỗi tiêu chuẩn. Tiêu chuẩn 21: Thuyết minh BCTC, tiêu chuẩn 24: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Tiêu chuẩn 26: Thông tin về các bên liên quan, tiêu chuẩn 28: Báo cáo bộ phận .
• "BCTC hệ thống" trong Quyết định 15/2006/BTC
• Thông tư 210/2009/TT-BTC về Hướng dẫn áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế cho các thuyết minh BCTC và thuyết minh thông tin đối với công cụ tài chính
Hệ thống các chỉ số CBTT bao gồm hai phần chính: phần 1, theo mẫu chiết xuất từ " BCTC của hệ thống " Quyết định 15/2006/BTC và Thông tư 210 /2009 - BTC; phần 2, chỉ số CBTT được lấy từ yêu cầu công bố chuẩn
mực kế toán nhưng chưa được cụ thể trong Quyết định 15/2006. Bất động sản và bổ sung dựa trên hệ thống chỉ số từ nghiên cứu Phương Nguyên (2012) , tổng cộng 165 thông tin chỉ số nhất định .
Bảng 3.1 Lựa chọn chỉ mục CBTT
Chỉ mục CBTT
Từ các BCTC Số chỉ mục CBTT
Bảng cân đối kế toán và trình bày cần đối kế toán 79 Bảng báo cáo thu nhập và trình bày báo cáo thu
nhập
22
Bảng lưu chuyển tiền tệ và trình bày lưu chuyển tiền tệ
6
Thuyết minh BCTC( theo biểu mẫu Nghị định 15/2006
6
Thuyết minh BCTC ( Thông tư 210/2009) 9 Thuyết minh BCTC ( Theo chuẩn mực kế toán
mà không được trình bày theo mẫu Nghị định 15/2006)
18
Tổng số 165
Chi tiết các chỉ mụcCBTT được thể hiện trong phụ lục. Hệ thống chỉ mụcCBTT được coi là một tiêu chuẩn để đo lường. Ở cấp độ lý tưởng nhất, các công ty phải công bố tất cả các chỉ mục nếu có giao dịch.
Mã hóa
Sau khi chọn 58 mẫu và 165 chỉ mục công bố, bước tiếp theo là mã hóa. Mỗi chỉ mục CBTT được thu thập trên mỗi BCTC. Các chỉ mục được công bố trong BCTC được mã hoá 1, các chỉ mục mà không được xuất hiện trong các báo cáo được mã hóa 0, các chỉ mục mà không được xuất hiện trong các báo cáo do không có giao dịch được mã hoá 1.