T Đề nghị cấp Được duyệt Ghi chú
2.2.4.3. Tổ chức ghi sổ kếtoán tổng họp nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng
sản
xuất, cho phân xuởng.Bên cạnh đó, cũng có một ít vật liệu được xuất dùng cho chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí sản xuất chung đế gia công chế biến, xuất trả nợ, xuất cho vay... vật liệu phải phản ánh kịp thời.
Căn cứ vào phiếu xuất kho và số chi tiết NVL, CCDC kế toán lập tờ kê chi tiết xuất NVL, CCDC theo túng đối tượng sử dụng, sau đó kế toán lên bảng kê chi tiết, lên chứng tù' ghi sổ và sổ cái NVL, CCDC.
Tài khoản mà công ty sử dụng đế hạch toán tổng hợp xuất NVL, CCDC gồm có:
- TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - TK 627: Chi phí sản xuất chung
- TK 632: Giá vốn hàng bán - TK 641: Chi phí bán hàng
- TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Ngoài ra còn sử dụng một số tài khoản khác như:
- TK 632: Giá vốn hàng bán - TK 1388: Phải thu khác
2.2.4.3. Tổ chức ghi sổ kế toán tổng họp nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng dụng
cụ:
* Đối vói NVL, CCDC nhập kho
- Hằng ngày kế toán nhận được phiếu nhập kho hoặc chứng tù' gốc do thủ kho gửi
đến , kế toán tiến hành lập bảng kê chứng tù' gốc đối với nguyên vật liệu và
công cụ
dụng cụ.
- về định khoản thì kề toán định khoản như sau:
-64-
Nợ TK 152 : 39.500
Nợ TK 133(1) :Thuế GTGT 3..950
Có TK 331: PTCNB 43.450
Căn cứ vào phiếu nhập kho số 05 ngày 01/11/2010 nhập kho lưỡi cưa của công ty Việt Đan (thuế GTGT thuế suất 10%) kế toán ghi:
Nợ TK 153: 14.400
Nợ TK 133(1): Thuế GTGT 1.440 Có TK 331:PTCNB 15.840
Sau đây là mẫu bảng kê nhập nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ mà công ty
đang sủ dụng:
Đon vị Công ty cổ phần Á Đông Biểu 2.14:
Đon vị Công ty cổ phần Á Đông Biểu 2.14:
Tháng 11 năm 2010 ĐVT: 1000 Đồng
Người lập Ke toán trưởng Giám đốc
(Kỷ, họ têu) (Kỷ, họ têu) (Kỷ, họ têu)
* Đối vói NVL, CCDC Xuất kho
- Hằng ngày kế toán nhận được phiếu xuất kho hoặc chứng từ gốc do thủ kho gửi đến
thì lúc này kế toán tiến hành lập bảng kê chứng tù’ gốc đối với nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ .
- về định khoản kế toán định khoản như sau:
Trong tháng, Khi xuất kho nguyên vật liêụ và công cụ dụng cụ đế sxkd , kế toán tiến
hành định khoản như sau:
Nợ TK 621: xuất để sản xuất sản phẩm Nợ TK 627: xuất cho nhu cầu ở phân xưởng Nợ TK 641: Xuất cho bộ phận bán hàng Nợ TK 642:Xuất cho bộ phận quản lý doanh
- 66 -
Khi xuất nguyên vật liệu gỗ chò đế chế tạo sản phấm thì căn cứ vào phiếu xuất kho số 14 ngày 05/11 xuất kho gỗ chò đế trực tiếp sản xuất, kế toán ghi:
Nợ TK 621: 46.410 Có TK 152: 46.410
Sau đây là mẫu bảng kê xuất nguyên vật liệu tại công ty:
Đơn vị Công ty cổ phần Á Đông Biểu 2.16:
Địa chỉ:Phước An-Tuy Phước-BĐ
BẢNG KÊ XUẤT NGUYỀN VẬT LIỆU Tên Gỗ chò Tháng 11 năm 2010 Loại chứng từ: PXK
ĐVT: 1000 Đồng
Nguời lập Ke toán truởng Giám đốc
(Kỷ, họ tên) (Kỷ, họ tên) (Kỷ, họ tên)
Do trong tháng 11/2011, CCDC xuất dùng được phân bố hếtl lần cho phân xưởng sản xuất nên toàn bộ giá trị CCDC xuất dùng được tính hết vào chi phí sản xuất chung.(phân bổ 100% giá trị)
Ví dụ: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 15 ngày 08/11 xuất kho gỗ chò đế trục tiếp sản xuất, kế toán ghi:
-67-
Nợ TK 627: 3.255 Có TK 152: 3.255
- Trường hợp, công ty xuất CCDC phân bố 2 lần (50% giá) trị thì kế toán sẽ định khoản như sau:
Nợ TK 142, 242: 100% giá trị xuất dùng
Có TK 1531: giá trị CCDC xuất dùng Đồng thời phân bố 50% giá trị CCDC xuất dùng cho sản xuất
Nợ TK 627 : phần tính vào chi phí
Có TK 142: 50% giá trị xuất dùng
Đơn vị Công ty cổ phần Á Đông Địa chỉ: Phước An-Tuy Phước-BĐ
BẢNG KÊ XUẤT CÔNG cụ DỤNG cụ
Tháng 11 /2010
Biểu 2.17:
Tên: Lưỡi cưa Loại chứng từ: PXK
ĐVT: 1000 Đồng
Người lập Ke toán trưởng Giám đốc
(Kỷ, họ tên) (Kỷ, họ tên) (Kỷ, họ tên)
- Định kỳ kế toán vật tư căn cứ nhập kho, phiếu xuất kho, bảng kê nhập, xuất NVL, CCDC đế tiến hành ghi vào chúng từ ghi số:
Biểu 2.18:
Đơn vị Công ty cổ phần Ả Đông Địa chỉ: Phưóc An-Tuy Phưó'c- BĐ