- Chứng từ ghi sổ;
2.2.2.2 Phƣơng pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty:
Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty đƣợc tiến hành theo phƣơng pháp ghi thẻ song song. Trình tự kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty đƣợc mô tả qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ phƣơng pháp chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty
* Tại kho: Hàng ngày, thủ kho căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu ghi số lƣợng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho, cuối tháng tính ra số tồn kho ghi vào thẻ kho. Hàng ngày sau khi ghi thẻ kho, thủ kho phải chuyển toàn bộ chứng từ nhập, xuất kho về phòng kế toán
.*Đối với loại nguyên vật liệu phục vụ cho nhu cầu riêng của từng đơn hàng thì không ghi thẻ kho.
*Tại phòng kế toán: Phiếu nhập kho Sổ (Thẻ) chi tiết NVL Thẻ kho Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn NVL
Phiếu xuất kho
Sổ kế toán tổng hợp
Tại phòng kế toán, kế toán phải theo dõi tình hình nhập-xuất nguyên vật liệu theo cả chỉ tiêu số lƣợng và chỉ tiêu giá trị. Sau khi kiểm tra các nội dung chủ yếu của chứng từ kế toán, khi đã đủ điều kiện, kế toán viên ký tên và trình lãnh đạo ký. Lãnh đạo phòng kiểm tra lại lần nữa khi đã đủ điều kiện thì ký tên. Khi đã đầy đủ dữ liệu và số liệu, kế toán vào các sổ sách chứng từ liên quan: sổ chi tiết nguyên vật liệu. Cuối tháng, kế toán cộng sổ tính ra tổng số nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu, rồi đối chiếu với thẻ kho của thủ kho, lập báo cáo tổng hợp tình hình nhập- xuất-tồn nguyên vật liệu.
Ví dụ 1: Ngày 01/07/2010, mua dầu và hóa chất của CÔNG TY Ô TÔ
TOYOTA VIỆT NAM, chƣa thanh toán .
- Khi nguyên vật liệu về tới Công ty, căn cứ vào hóa đơn số 0001720 ( Biểu 1), phòng kế hoạch vật tƣ tiến hành kiểm tra và viết phiếu nhập kho số 862
(Biểu 2)
- Ngày 03/07/2010, xuất dầu máy cho xe theo lệnh xuất vật tƣ số 1034( Biểu 3)
- Căn cứ vào lệnh xuất vật tƣ kế toán tiến hành viết phiếu xuất 1034 ( Biểu 4)
Ví dụ 2: Ngày 10/7/2010, mua phụ tùng thay thế của CÔNG TY CP Ô TÔ
TRỰC TUYẾN VIỆT NAM, đã thanh toán bằng chuyển khoản.
- Khi nguyên vật liệu về tới Công ty, theo Hóa đơn số 0066029( Biểu 5), phòng kế hoạch vật tƣ tiến hành kiểm nhập và viết phiếu nhập kho 983 (Biểu 6)
- Ngày 11/7/2010, xuất phụ tùng sửa chữa xe theo lệnh xuất vật tƣ số 1412 (Biểu 7)
- Kế toán tiến hành viết phiếu xuất kho số 1412 (Biểu 8) căn cứ vào lệnh xuất vật tƣ.
Ví dụ 3: Ngày 28/07/2010 mua vật liệu phụ của Công ty Cổ phần Ô tô ASC,
chƣa thanh toán.
- Căn cứ vào HĐGTGT số 16445( Biểu 9), kế toán viết phiếu nhập kho số 1263 ( Biểu 10)
- Ngày 30/07/2010, xuất vật liệu phụ phục vụ sửa chữa xe theo lệnh xuất vật tƣ số 1764 ( Biểu 11)
- Căn cứ vào lệnh xuất vật tƣ kế toán tiến hành viết phiếu xuất số 1764 rồi chuyển lại cho thủ kho để xuất vật tƣ theo yêu cầu( Biểu 12).
* Từ các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thủ kho tiến hành vào các thẻ kho: Thẻ kho cho dầu máy SG( Biểu 13), Thẻ kho cho Trần xe( Biểu 14), Thẻ kho cho Sơn lót 2KLE2004 ( Biểu 15),…
* Kế toán tiến hành nhập số liệu vào Sổ chi tiết TK 152 ( Chi tiết cho nhiên liệu - Biểu 16, phụ tùng thay thế – Biểu 17, vật liệu phụ – Biểu 18), Bảng tổng hợp chi tiết Vật liệu – Biểu 19.
Biểu 1
Mã số thuế/ Tax code 2500150335
Ret No: VAT10/1720