- Máy ủi(CT NA) Máy Lu(CT NA)
c. Hạch toán chi phí sản xuất chung
BẢNG KÊ CHI PHÍ KHÁC BẰNG TIỀN
THÁNG 8/2012
Số TT Nội dung Số tiền
1 Chi lắp máy điện thoại 525.000
2 Chi tiếp khách 400.000
3 Chi tiền điện 600.000
4 Mua khác bằng tiền 3.810.000
Tổng 5.335.000
Từ bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương. Kế toán hạch toán: Nợ TK 1547:75.767.500
Có TK 334: 75.767.500 Từ bảng tính khấu hao, kế toán hạch toán: Nợ TK 1547:9.486.667
Có TK 214 :9.486.667
Từ bảng kê chi phí khác bằng tiền, kế toán hạch toán:
Nợ TK 1547:5.335.000
Có TK 111 :5.335.000
Tập hợp chi phí tiên lương của công nhân trực tiếp trong danh sách,công nhân điều khiển máy thi công, công nhân. Đối với bộ phận CNV trong danh sách, Công ty tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo đúng quy định hiện hành cụ thể:
+ 17% BHXH DN chịu
+ 7 % BHXH người lao động chịu + 3% BHYT DN chịu
+1,5% BHYT người lao động chịu + 2% KPCD tính vào chi phí Kế toán tiến hành hạch toán: Nợ TK 1547:45.828.850 Nợ TK 334 :17.706.601 Có TK 338 :63.535451
Tổng hợp chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ = 75.767.500+
9.486.667+5.335.000+45.828.850 = 136.418.017
Phân bổ chi phí sản xuất chung cho công trình Đường Mường Típ từ mốc L8- mốc 110.Tỉnh Nghệ An .
Dựa trên bản tổng hợp chi phí sản xuất chung cho toàn công trình mà công ty thi công, kế toán tiến hành phân phổ chi phí sản xuất chung cho từng công trình, HMCT theo CP NCTT phát sinh trong kỳ được tính theo công thức sau:
Trong đó từ các chứng từ tập hợp của toàn doanh nghiệp thì tổng chi phí nhân công phát sinh trong tháng 8 của hai hạng mục là 300.112.000
Ta có:
= 49.733.773 = 50.046.728
Công trình lào cai = 136.418.017 - 50.046.728= 86.371.289 Chi phí sản xuât chung phân bổ cho CT A Tổng CP SXC trong tháng (quý, năm) Tổng chi phí nhân công trực tiếp psinh
Chi phí nhân công trực tiếp của công
trình A psinh = x Chi phí sản xuât chung phân bổ đường Nghệ An 136.418.017 300.112.000 300.112.000 110.100.000 = x
Ta lập chúng từ ghi sổ liên quan tới tái khoản chi phí sản xuất chung(biểu 2.17):
Biểu 2.17
Công ty TNHH xd và tmViệt Dũng Địa chỉ:Số 83,Quang Trung-Nam Hồng- Hồng Lĩnh
Mấu số S02a-DNN
(Quyết định số 48/2006 QĐ - BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 181
Ngày 31 tháng 8 năm 2012
Trích yếu Số hiệu TKNợ Có Số tiềnNợ Có
Chi phí khấu hao Đường Mường Típ từ mốc L8-mốc 110.Tỉnh Nghệ An
1547
214 9.486.667 9.486.667Chi phí nhân viên kỷ thuật 1547 334 75.767.500 75.767.500 Chi phí nhân viên kỷ thuật 1547 334 75.767.500 75.767.500 Chi phí mua ngoài bằng tiền 1547 111 5.335.000 5.335.000
Trich BHXH.BHYT 1547 334 338 45.828.850 17.706.601 63.535451 Cộng 154.124.618 154.124.618 (Kèm theo 04 bộ chứng từ gốc) Người lập bảng (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
2.2.2.2.2. Kế toán đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ tại công ty.
Tại các doanh nghiệp sản xuât xây lắp, sản phẩm dở dang cuối kỳ thường là rất lớn. Bên canh đó, do sản phẩm xây lắp có kết cấu và đặc điểm kỷ thuật phức tạp nên để đánh giá sản phẩm dở dang thường là rất khó.Việc đánh giá sản phẩm dở dang của công ty TNHH xd và tm Việt Dũng thường tiến hành vào cuối mỗi quý. Tuy nhiên đối với công trình có gí trị lớn, thời gian thi công kéo dài nên chủ dầu tư công ty thống nhất nghiệm thu theo điểm dừng kỷ thuật của từng công trình, hạng mục.
Công ty tiến hành nghiệm thu như sau:
Bước 1: Nghiệm thu nội bộ: phòng kinh tế - kỷ thuật, chỉ huy công nhân nghiệm thu khối lượng thực tế trên cơ sở thanh toán tiền công và lập báo cáo nghiệm thu.
Bước 2: Nghiệm thu cơ sở do cán bộ giám sát kỷ thuật của ban quản lý nghiệm thu chấp nhận khối lượng hoàn thành 80% từ bước 1. Còn lại 20% là chi phí dỡ dang cuối kỳ
Bước 3: Nghiệm thu thanh toán của chủ đầu tư theo giai đoạn điểm dừng kỷ thuật, căn cứ vào bước này công ty tiến hành lập hồ sơ thanh toán giá trị xây lắp hoàn thành
Bước 4: Nghiệm thu cấp bộ chủ quản(nhà nước)quyết toán công trình. Chi phí dỡ dang cuối kỳ của tháng 7 năm 2012 chính là chi phí dở dang đầu kỳ của tháng 8 năm 2012.Ta có dỡ dang cuối kỳ của tháng 7 là:
Chi phí NVL TT: 10.140.000 Chi phí NC TT: 15.000.000 Chi phí máy thi công: 16.183.000
Chi phí SXC của 2 công trình là 20.164.000 trong đó chi phí dỡ dang của công trình Nghệ An là: 10.183.000
Theo bước 1 kế toán tập hợp được chi phí thực tế của công trình là Chi phí NVL TT = 10.140.000 +163.017.200 = 173.157.200
Chi phí NC TT =15.000.000 +110.100.000 = 125.100.000 Chi phí MTC = 16.183.000 + 411.778.946 = 427.961.946 Chi phí SXC = 10.183.000 + 50.046.728 = 60.229.728 Từ bước 2 ta tính dỡ dang cuối kỳ của từng khoản mục: Chi phí NVL TT =173.157.200 *20% = 34.631.440 Chi phí NC TT =125.100.000 *20% = 25.020.000 Chi phí MTC =427.961.946 *20% = 85.592.389 Chi phí SXC =60.229.728 *20% = 12.045.946
2.2.2.2.3.Phương pháp tính giá thành sản phẩm tại công ty
Công ty TNHH XD và TM Việt Dũng áp dụng phương pháp tính giá thành
giản đơn cho từng công trình, HMCT.
Toàn bộ chi phí thực tế phát sinh của từng công trình, HMCT từ khi khởi công đến khi hoàn thành bàn giao chính là giá thành thực tế của khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao trong kỳ.
Giá thành khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao trong kỳ được xác định theo công thức sau:
Giá thành thực tế khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao trong kỳ Chi phí thực tế khối lượng xây lắp dở dang đầu kỳ Chi phí khối lượng xây lắp phát sinh trong kỳ Chi phí thực tế khối lượng xây lắp cuối kỳ = + -
Từ công thức trên, kế toán lập bảng tính giá thành(biểu 2.18)
Biểu 2.18: