Chi phí thuê nhân công
thuê ngoài trả bằng tiền mặt 1542 111 3.100.000 3.100.000 Cộng 110.100.000 110.100.000 (Kèm theo 02 bộ chứng từ gốc) Người lập bảng (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu 2.10 Công ty TNHH xd và tmViệt Dũng
Địa chỉ: Số 83, Quang Trung-Nam Hồng- Hồng Lĩnh
Mấu số S20-DNN
(Quyết định số 48/2006 QĐ - BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Tài khoản: Chi phí Nhân công trực tiếp
Công trình: Đường Mường Típ từ mốc L8 - mốc 110. Tỉnh Nghệ An Tháng 8 năm 2012 ST T Chứng từ gốc Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ngày SH Nợ Có Phát sinh trong kỳ
1 31/8 Chi phí nhân công 334 107.000.000 31/8 Chi phí nhân công thuê ngoài 334 3.100.000
Cộng phát sinh 110.100.000 Người lập bảng (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
2.2.3 Kế toán chi phí máy thi công
Máy thi công là bô phận tài sản không thể thiếu đối với một doanh nghiệp xây lắp, là phương tiện đắc lực phục vụ thi công các công trình. Tại công ty tnhh xây dựng và thương mại việt dũng. Máy thi công được hình thành qua hai nguồn: Tài sản của công ty hoặc qua thuê ngoài khá phong phú về thể loại: Máy ủi, máy lu, máy xúc, máy đào…
Để hạch toán chi phí sử dụng máy thi công, kế toán tại Công ty sử dụng tài khoản 1543 “ Chi phí sử dụng máy thi công”. Tài khoản này dùng để tập hợp và phân bổ chi phí sử dụng xe, máy thi công phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắp công trình
Căn cứ vào quá trình thi công khi có nhu cầu sử dụng máy thi công phát sinh, đội trưởng thi công sẽ báo cáo tình hình với Giám đốc điều hành. Căn cứ vào tình hình thực tế mà Giám đốc đề ra Quyết định điều động máy thi công, nếu máy công ty không đáp ứng nhu cầu sử dụng của Công trình thu công sẽ phải thuê máy ngoài.
- Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ:
+ Đối với chi phí nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ: Căn cứ vào phiếu xuất kho, hóa đơn giá trị gia tăng , lập bảng phân bổ NVL- CCDC.
+ Đối với khấu hao máy thi công: Hàng tháng kế toán trích khấu hao cho máy thi công của từng công trình trên cơ sở đó kế toán lập bảng tính khấu hao TSC Đ. Phương pháp tính khấu hao tại Công ty đang áp dụng là phương pháp đường thẳng:
Giá trị phải khấu hao Mức khấu hao bình quân năm =
Số năm sử dụng
Mức khấu hao BQ tháng Mức khấu hao bình quân tháng =
12 tháng
+ Đối với chi phí mua ngoài, chi phí khác bằng tiền thì chứng từ là: Hóa đơn, phiếu chi, bảng phân bổ chi phí mua ngoài.
Với công trình Đường Nghệ An do công trình ở cũng khá xa, cũng tại thời điểm này máy thi công đang thi công ở các công trình khác, nên phần máy thi công của công trình này đã được thuê ngoài, khoán gọn cho cửa hàng máy nông nghiệp Trần Sỹ Hùng.
Dựa vào bảng nhận trình may, hợp đồng thuê máy đã ký kết lúc nhận công trình, kế toán lập bảng tổng hợp chi phí thuê máy tháng 8 theo (biểu 2.11).
Biểu 2.11
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ THUÊ MÁY
Đường Mường Típ từ mốc L8-mốc 110.Tỉnh Nghệ An Tháng 8 năm 2012
STT Loại máy Đơn vị Khối lượng
Đơn giá/ca Thành tiền
1 Máy ủi ca 30 3.700.000 110.000.000
2 Máy Xúc ca 40 3.500.000 140.000.000
3 Máy Lu ca 60 2.000.000 120.000.000
Cộng 370.000.000
Công ty TNHH xd và tm Việt Dũng sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng, theo đó công ty đã tính được như sau(biểu 2.12):
Công ty TNHH xd và tmViệt Dũng
Địa chỉ: Số 83, Quang Trung-Nam Hồng- Hồng Lĩnh
Mấu số 06 – TSCD
(Quyết định số 48/2006 QĐ - BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Biểu 2.12
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO
Tháng 8 năm 2012 S T T CHỈ TIÊU Tỷ lệ khấu hao Nơi sử dụng toàn DN TK 154 TK 642 NG Số KH TK 1543 TK 1547
1 Khấu hao trích tháng trước 1.730.000.000 14.164.650 5. 444.650 5.320.000 3.400.0002 Khấu hao tăng trong tháng 2 Khấu hao tăng trong tháng