và 0 1 ) 1 ( ) 1 ( ≥ − + + = n n r r r NPV NAV (3. 22) Trong đú n = 1, 2, 3. . .
í nghĩa của cỏc trị số khỏc đó trỡnh bày trong chương II. Dĩ nhiờn giỏ trị cũn lại (H) của mỏy trong mỗi phương ỏn tuổi thọ cũng phải thay đổi.
3.2.8 Lập kế hoạch về tài sản cố định
Nội dung của kế hoạch tài sản cố định bao gồm: - Kế hoạch sử dụng TSCĐ
- Kế hoạch khấu hao tài sản cố định - Kế hoạch dự trữ tài sản cố định - Kế hoạch trang bị tài sản cố định
- Kế hoạch bảo dưỡng, sửa chữa tài sản cố định
1. Kế hoạch sử dụng TSCĐ:
Kế hoạch sử dụng TSCĐ (chủ yếu là mỏy xõy dựng) bao gồm cỏc vấn đề chủ yếu sau: a. Kế hoạch sử dụng TSCĐ cho quỏ trỡnh thi cụng xõy lắp. Trong kế hoạch này phải giải quyết cỏc vấn đề: lựa chọn phương ỏn cơ giới hoỏ xõy dựng tối ưu, phõn phối mỏy hợp lý theo tiến độ thi cụng, phõn bố mỏy theo cỏc địa điểm xõy dựng và mặt bằng thi cụng hợp lý, điều phối mỏy xõy dựng giữa cỏc cụng trỡnh v.v...
b. Kế hoạch về cải tiến sử dụng TSCĐ nhằm nõng cao hệ số sử dụng mỏy theo cụng suất, theo thời gian và theo đầu mỏy đưa vào hoạt động.
c. Xỏc định cỏc hỡnh thức tổ chức sử dụng TSCĐ hợp lý.
Tổ chức sử dụng TSCĐ hợp lý của doanh nghiệp cú thể là so sỏnh phương ỏn mỏy đi thuờ hay mỏy tự cú, cỏc phương ỏn điều phối mỏy giữa cỏc cụng trường, cỏc địa điểm xõy dựng, phương ỏn sử dụng cụng nhõn lỏi mỏy. . . .
d. Kế hoạch liờn kết với cỏc doanh nghiệp bạn nhằm sử dụng năng lực sản suất thừa của nhau thuộc lĩnh vực TSCĐ, trong thời gian chưa kiếm được hợp đồng.
2. Kế hoạch khấu hao tài sản cố định
Kế hoạch khấu hao gồm cỏc nội dung sau:
a. Lựa chọn phương phỏp khấu hao phự hợp với kỳ kế hoạch.
Việc ỏp dụng kiểu khấu hao tuyến tớnh, phi tuyến hay kết hợp là tuỳ thuộc vào ý định bảo toàn vốn, tỡnh hỡnh tiờu thụ sản phẩm của thị trường, tỡnh hỡnh trượt giỏ và tỡnh hỡnh của hao mũn vụ hỡnh do tiến bộ kỹ thuật đem lại.
b. Xỏc định số tiền phải khấu hao ở thời kỳ kế hoạch.
Căn cứ để xỏc định số tiền khấu hao ở thời kỳ kế hoạch là cỏc chủng loại và số lượng tài sản cố định được dựng cho năm kế hoạch, số ca sử dụng từng loại tài sản cố định trong kỳ đang xột, phương phỏp khấu hao được ỏp dụng, định mức khấu hao cho từng loại tài sản cố định.
Tổng số tiền khấu hao ở kỳ kế hoạch (A) sẽ được xỏc định như sau:
Vi = Vci 12 ci T (3. 24) Trong đú:
Vi: - Giỏ trị tài sản cố định thứ i tương ứng với số thỏng làm việc trong năm. Vci- Giỏ trị của tài sản cố định thứ i.
Tci- Số thỏng làm việc trong năm kế hoạch của tài sản cố định thứ i m - số tài sản cố định của doanh nghiệp.
ai - Tiờu chuẩn khấu hao năm.
Trong trường hợp tài sản cố định cú làm việc hay khụng làm việc trũn năm đều phải khấu hao thỡ trị số A được xỏc định: A = ∑ = m 1 i i cia V (3. 24)
Đối với cỏc tài sản cố định của cỏc doanh nghiệp nhà nước và do nhà nước cấp ban đầu cho doanh nghiệp cũn cú cỏc quy định riờng cho việc khấu hao của chỳng.
3. Kế hoạch dự trữ tài sản cố định
Nhiệm vụ của kế hoạch dự trữ tài sản cố định:
Nhiệm vụ của kế hoạch dự trữ tài sản cố định là xỏc định số lượng tài sản cố định dự trữ sao cho vừa bảo đảm cho quỏ trỡnh sản xuất được liờn tục lại vừa hợp lý về mặt kinh tế.
Cỏc căn cứ để lập kế hoạch dự trữ tài sản cố định:
Cỏc căn cứ để lập kế hoạch dự trữ tài sản cố định là: tỡnh trạng kỹ thuật của tài sản cố định, yờu cầu về tớnh liờn tục của quỏ trỡnh xõy dựng, phương phỏp tổ chức sửa chữa TSCĐ định ỏp dụng, điều kiện di chuyển mỏy múc giữa cỏc cụng trường, cỏc kết quả tớnh toỏn hiệu quả kinh tế của phương ỏn dự trữ.
Phương phỏp xỏc định số lượng tài sản cố định dự trữ:
Trước hết nhận xột rằng, khi số lượng tài sản cố định dự trữ tăng lờn thỡ độ an toàn của sản xuất cũng tăng lờn, do đú thiệt hại do ngừng sản xuất sẽ giảm đi, mặt khỏc chi phớ bảo quản tài sản dự trữ lại tăng lờn và thiệt hại do ứ đọng vốn cũng tăng lờn. Từ đú, cú thể xỏc định số lượng tài sản cố định dự trữ bằng cỏch biểu diễn hai khuynh hướng đú lờn cựng một đồ thị và dựng phương phỏp cộng đồ thị chỳng ta sẽ tỡm được điểm cực tiểu của tổng cỏc chi phớ đú (biểu diễn trờn hỡnh 3.4)
Hỡnh 3.4: Sơ đồ xỏc định số lượng dự trữ tối ưu Ghi chỳ:
Đường 1: Thiệt hại do ngừng sản xuất phụ thuộc vào số lượng TSCĐ dự trữ. Đường 2: Chi phớ bảo quản dự trữ và thiệt hại do ứ đọng vốn vào dự trữ. Đường 3: Đường chi phớ và thiệt hại tổng cộng.
Số mỏy làm việc tương ứng với một mỏy dự trữ cú thể xỏc định theo cỏch sau (Z) Z = c 1 c − (3. 25) Với c = s t t t + 1 1 (3. 26) Trong đú:
tl- Số ngày mỏy làm việc thực tế trong năm.
t5- Số ngày mỏy phải nằm trong bảo dưỡng và sửa chữa trong năm theo kinh nghiệm thực tế.
4. Kế hoạch trang bị tài sản cố định
Khi lập kế hoạch trang bị tài sản cố định cỏc doanh nghiệp cần phải dựa vào: nhu cầu về thị trường xõy dựng, số hợp đồng xõy dựng đó cú trong kỳ kế hoạh, dự bỏo dài hạn về cỏc dự ỏn đầu tư của đất nước trong thời gian tới, yờu cầu nõng cao uy tớn để tranh thầu, tỡnh trạng của cỏc tài sản số định của doanh nghiệp, cỏc kết quả tớnh toỏn hiệu quả kinh tế của việc sử dụng mỏy.
Việc lập kế hoạch trang bị TSCĐ cho doanh nghiệp là hết sức cần thiết và rất quan trọng. Nếu khả năng thắng thầu của cỏc doanh nghiệp ớt nhưng lại mua sắm quỏ nhiều tài sản cố định thỡ sẽ bị ứ đọng vốn dẫn đến bị thua lỗ trong kinh doanh. Nếu khụng mua sắm tài sản đầy đủ, khi cú hợp đồng thỡ doanh nghiệp sẽ bị động trong việc thực hiện tiến độ xõy dựng, ảnh hưởng đến việc hoàn thành hợp đồng. Vỡ vậy, doanh nghiệp cần phải tớnh toỏn một cỏch khoa học trong việc lập kế hoạch trang bị TSCĐ.
Việc lập kế hoạch bảo dưỡng và sửa chữa tài sản cố định cần phải căn cứ vào cỏc điều kiện sau:
- Cơ cấu tổ chức chu kỳ bảo dưỡng và sửa chữa dự phũng của tài sản cố định. - Thời gian làm việc thực tế của cỏc tài sản của doanh ngiệp.
- Kế hoạch sử dụng tài sản cố định để thi cụng cỏc cụng trỡnh trong năm kế hoạch. - Khả năng thu nhận sửa chữa tài sản cố định của cơ sở sửa chữa.
6. Xỏc định sản lượng hoà vốn của tài sản cố định
Trong nền kinh tế thị trường cỏc doanh nghiệp muốn cú việc làm phải tham gia đấu thầu. Điều đú gõy nờn tỡnh hỡnh biến động về khối lượng sản phẩm của doanh nghiờp. Nếu doanh nghiệp cú ớt việc làm mỏy múc nằm chờ việc gõy lóng phớ, tiền vốn bị ứ đọng vào tài sản cố định lớn. Nếu tỡnh trạng đú kộo dài cú thể làm cho doanh nghiệp bị phỏ sản. Vỡ vậy để đảm bảo an toàn về tài chớnh, doanh nghiệp phải dựa vào chỉ tiờu sản lượng hoà vốn để xỏc định khối lượng sản phẩm tối thiểu hàng năm phải đạt được cho mỗi tài sản cố định. Sản lượng hoà vốn là sản lượng bảo đảm cho doanh thu vừa bằng đỳng chi phớ bỏ ra và chưa cú lói (biểu diễn trờn hỡnh 3.5)
Hỡnh 3.5: Xỏc định sản lượng hoà vốn của TSCĐ
Ghi chỳ:
1: Đường doanh thu hàng năm của tài sản cố định đang xột.
2: Đường chi phớ sản xuất, bao gồm chi phớ cố định và chi phớ biến đổi. Qh: Sản lượng hoà vốn.
Qmax: Sản lượng cực đại.
3.3 KHÁI NIỆM, THÀNH PHẦN VÀ CƠ CẤU VỐN LƯU ĐỘNG (VLĐ) 3.3.1 Khỏi niệm