Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là giá trị nguyên, vật liệu chính, nửa thành phẩm mua ngoài, vật liệu phụ, nhiên liệu sử dụng trực tiếp cho việc sản xuất chế tạo sản phẩm hoặc thực hiện các lao vụ, dịch vụ của doanh nghiệp.
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thƣờng chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm nhất là đối với các ngành sản xuất công nghiệp. Sau khi xác định đối tƣợng kế toán tập hợp chi phí, kế toán tiến hành xác định chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong kỳ cho từng đối tƣợng tập hợp chi phí, tổng hợp từng tài khoản sử dụng, làm căn cứ hạch toán tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Trƣờng hợp vật liệu xuất dùng có liên quan đến nhiều đối tƣợng tập hợp chi phí, không thể tổ chức hạch toán riêng đƣợc thì phải áp dụng phƣơng pháp phân bổ gián tiếp để phân bổ chi phí cho các đối tƣợng có liên quan. Tiêu thức phân bổ thƣờng đƣợc sử dụng là phân bổ theo định mức tiêu hao, theo hệ số, theo số lƣợng sản phẩm.
Công thức phân bổ nhƣ sau:
Chi phí vật liệu phân bổ cho từng đối tượng =
Tổng chi phí vật liệu Tổng tiêu thức phân bổ ×
Tiêu thức phân bổ của từng đối tượng
Chứng từ sử dụng: các chứng từ có liên quan đến kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp gồm phiếu xuất kho, bảng phân bổ nguyên vật liệu, hóa đơn kiêm phiếu xuất kho...
Kết cấu tài khoản kế toán sử dụng: TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Bên nợ: - Trị giá nguyên vật liệu xuất dung trực tiếp cho chế tạo sản phẩm hay thực hiện lao vụ, dịch vụ trong kỳ.
Bên có: - Trị giá vật liệu xuất dùng không hết nhập kho.
- Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp sang tài khoản tính giá thành. - Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp vƣợt trên mức bình thƣờng. TK 621 không có số dƣ cuối kỳ.
TK 621 TK 154 TK 152 Giá trị vật liệu dùng không hết nhập kho TK 632
TK 133 Chi phí nguyên vật liệu
Thuế GTGT trực tiếp vƣợt trên mức đầu vào bình thƣờng
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp