Bài nghiên cứu đã đưa ra bằng chứng thực nghiệm về mối quan hệ giữa ý kiến kiểm toán và hành vi điều chỉnh lợi nhuận trên BCTC. Tuy nhiên, các BCTC ở đây chỉ tập trung thu thập dữ liệu từ các công ty phi tài chính, trong khi thị trường chứng khoán Việt Nam bao gồm rất nhiều công ty tài chính. Như vậy, một nghiên cứu khác là cần thiết để kiểm định mối quan hệ giữa ý kiến kiểm toán và hành vi quản trị lợi nhuận trên BCTC của các công ty tài chính.
Bên cạnh đó, các công ty phi tài chính trên thị trường chứng khoán Việt Nam hoạt động trong rất nhiều lính vực khác nhau như: Bất động sản, thương mại, dịch vụ,… Nên các dữ liệu thu thập được trong đề bài với khoản thời gian 4 năm chưa đi sâu được phân tích mối quan hệ của ý kiến kiểm toán và hành vi quản trị lợi nhuận trong từng ngành kinh doanh khác nhau. Bài nghiên cứu sâu hơn về vấn đề này trên từng lĩnh vực cụ thể với việc mở rộng thời gian thu thập dữ liệu để đảm bảo số lượng mẫu là cần thiết để tìm hiểu sự khác nhau trong mối quan hệ giữa ý kiến kiểm toán và quản trị lợi nhuận.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
TIẾNG VIỆT
1. Bộ Tài Chính. Hệ thống Chuẩn mực kế toán Việt Nam. 2. Bộ Tài Chính. Hệ thống Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam.
3. Khoa kế toán kiểm toán - Bộ môn kiểm toán - Trường đại học kinh tế TPHCM (2007). Kiểm toán (tái bản lần thứ 5), Nhà xuất bản Lao động xã hội.
4. Nguyễn Công Phương (2010). Kế toán theo cơ sở dồn tích và kế toán theo cơ sở tiền. Tạp chí kế toán số 77.
5. Phạm Thị Bích Vân (2013), Các cách đo lường sự trung thực của chỉ tiêu lợi nhuận, Tạp chí Ngân hàng số 1.
6. Trần Thị Thu Thảo (2014). “Nghiên cứu thực nghiệm mối quan hệ giữa một số đặc điểm của công ty kiểm toán và kiểm toán viên đến hành vi điều chỉnh lợi nhuận tại công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam”. Luận văn thạc sỹ, trường Đại học Kinh tế TP HCM.
7. https://vi.wikipedia.org
TIẾNG ANH
1. Arens, A., Beasley. M., and Elder. R. (2009). Auditing and Assurance Services: An Integrated Approach. (13th ed). Pearson.
2. Akers, M. D., Giacomino, D.E., and Bellovary, J. L. (2007). “Earnings Management and its Implications”, The CPA Journal, 77 (8), 64-67.
3. Banks”, Journal of Accounting and Economics, 12, 123-154.
4. Bartov, E., F.A. Gul, and J.S.L. Tsui. (2001). “Discretionary accruals models and audit qualifications”, Journal of Accounting and Economics, 30 (4), pp. 421-452. 5. Becker, C. L., M. L. Deond, J. Jiambalvo, and K. R. Subramanyam. (1998). “The
effect of audit quality on earnings management”, Contemporary Accounting Research 15 (Spring): 1-24.
6. Bell, T.B. and Tabor, R.H. (1991). “Empirical analysis of audit uncertainty Qualifications”, Journal of Accounting Research, Vol. 29, pp. 350-70.
7. Bradbury, M.E. (1980). The incentives for voluntary audit committee formation.
Journal of Accounting and Public Policy, 9 (1), 19-36.
8. Bradshaw, M.T., Richardson, S.A. and Sloan, R.G. (2001). “Do analysts and auditors use information in accruals?”, Journal of Accounting Research, 39 (1), 45-73.
9. Budi, Sasongko. (2005). “Internal Auditor dan Dilema Etika”, Jurnal Akuntansi,
8 (1).
10.Bushee, B. (1998). “The influence of institutional investors on myopic R&D investment behavior”, The Accounting Review, 73 (3), 305-333.
11.Carcello, J.V., Hermanson, R.H. and Huss, H.F. (2000). “Going-concern opinions: the effects of partner compensation plans and client size”, Auditing: A Journal of Practice & Theory, 19 (1), 67-77.
12.Chang, W. J. (2001). “The effect of auditor’s quality on earnings management”,
Journal of Contemporary Accounting, 2 (November): 195-214. Taiwan.
13.Choi, S. K., and D.C. Jeter. (1992). “The Effect of Qualified Audit Opinion on Earnings Response Coefficients” Journal of Accounting and Economics 14, 229- 247.
14.Coffee, J. (2001). “The acquiescent gatekeeper: reputational intermediaries, auditor independence and the governance of accounting”. Columbia Law and Economics Working Paper n.191. Available at: SSRN.com/abstract=270944.
15.DeAngelo, L. (1986). “Accounting Numbers as Market Valuation Substitutes: A Study of Management Buyouts of Public Shareholders”, The Accounting Review, 61: 400-420.
16.DeAngelo, H. L. and D. J. Skinner. Accounting choice in troubled companies.
Journal of Accounting and Economics 17,1994: 113-43.
17.Dechow, P., R. Sloan, and A. Sweeney. (1995). “Detecting earnings management”. The Accounting Review 70: 193-225.
18.Deegan, C. (2010). “Financial Accounting Theory” (3rd ed). Australia: McGraw- Hill Pty Ltd.
19.Defond, M.L., and Jiambalvo, J. (1994).”Debt covenant effects and the manipulation of accruals”, Journal of Accounting and Economics, 17, 145-176. 20.Defusco, R.A., McLeavey, D.W., Pinto, J.E., Runkle, D.E. (2007). Quantitative
Investment Analysis 2nd ed. New Jersey: John Wiley & Sons.
21.Dopuch, N., Holthausen, R.W. and Leftwich, R.W. (1986). “Abnormal Stock Returns Associated with Media Disclosures of ‘Subject to’ Qualified Audit Opinions”, Journal ofAccounting and Economics 8, 93-118.
22.Dopuch, N., Holthausen, R.W. and Leftwich, R.W. (1987). “Predicting audit qualifications with financial and market variables”, The Accounting Review, 62 (3), 431-54.
23.Dwicahyaningtyas, Putri. (2010). Analisis factor-faktor yang mempengaruhi ketepatan opini auditor di kantor akuntan publik di DKI Jakarta. Journal of Accounting. BINA NUSANTARA University: Jakarta.
24.Elitzur R. & H. Falk. (1996). “Planned audit quality”, Journal of Accounting and Public Policy 15: 247-269.
25.Francis, J.R. and Krishnan, J. (1999). “Accounting accruals and auditor reporting conservatism”, Contemporary Accounting Research, 16 (1), 35-66.
26.Francis, J.R., Maydew, E. L., and Sparks, H. C. (1999). “The role of Big 6 auditors in the credible reporting of accruals”, Auditing: A Journal of Practice and Theory, 18 (2). 17-34.
27.Guidry, F., Leone, A., Rock, S. (1999). “Earnings-based bonus plans and earnings management by business unit managers”, Journal of Accounting and Economics, 26, 113-142.
28.Gul, F. A., and Tsui. J. S. L. (2000). Discretionary-Accruals Models and Audit Qualifications. University of Rochester.
29.Hair, J.F., Anderson, R.E., Tatham, R.L., Black, W.C. (1984). Multivariate Data Analysis. United States: Prentice Hall.
30.Healy, P. M. (1985). “The Effect of Bonus Schemes on Accounting Decisions”,
Journal of Accounting and Economics 7: 85-107.
31.Healy, P.M. and J. A. Wahlen. (1999). “A review of the earning management literature and its implication for standard setting”, Accounting Horizons
(December). p. 365-383
32.Herbohn, K., V. Ragunathan & R. Garsden. (2007), “The horse has bolted: revisiting the market reaction to going concern modifications of audit reports”
Accounting and Finance, 47(3), pp.473-93.
33.Hery. (2006). “Pengaruh Pelaksanaan Etika Profesi terhadap Pengambilan Keputusan Akuntan Publik (Auditor)”, Media Riset Akuntansi, Auditing dan Informasi, 6 (2). August.
34.Hirst, E. (1994). “Auditors’ sensitivity to earnings management”, Contemporary Accounting Research 11(Fall): 405-422.
35.Hsieh, Y. M., and Tsai. Y. C. (2004). “Aggregate Audit Adjustments and Discretionary Accruals: Further Evidence on the Relation between Audit Quality and Earnings Management”, National Taiwan University. Taiwan.
36.Johl, S., Jubb, C. A., and Houghton., K. A. (2007). “Earnings management and the audit opinion: evidence from Malaysia”, Managerial Auditing Journal, 22 (7), 668- 715. Emerald Group Publishing Limited.
37.Kasznik, R. (1999). “On the association between voluntary disclosure and earnings management”, Journal of Accounting Research, 37, 57-82.
38.Krishnan, G. V. (2003). “Does Big 6 Auditor Industry Expertise Constrain Earnings Management?”, Journal of Accounting Horizons, pp. 1-16.
39.Lennox, C.S. (1999) “The accuracy and incremental information content of audit reports in predicting Bankruptcy”, Journal of Business Finance & Accounting, Vol. 26, pp. 757-78.
40.Levitan, A.S. and Knoblett, J.A. (1985). “Indicators of exceptions to the going concern assumptions”, Auditing: A Journal of Practice & Theory, 5 (1), 26- 39. 41.Toto Rusmanto and corborator (2014) “The effect of earning management to
issuance of audit qualification: evidence from Indonesia”. Journal of Business Study Quarterly.
42.Levine, DM., Stephan, D., Krehbiel, TC., Berenson, ML. (2007). Statistics for Managers. 4th edition, pp. 632-633. Prentice Hall.
43.Loudder, M. L., I. K. Khurana, R. B. Sawyers, C. Cordery, C. Johnson, J. Lowe, and R. Wunderle. (1992), “The Information Content of Audit Qualifications”,
Auditing: A Journal of Practice & Theory. 11, 69-82.
44.Lys, T. and Watts, R.L. (1994) “Lawsuits against auditors”, Journal of Accounting Research, 32, pp. 65-93.
45.Monroe, G.S. and Teh, S.T. (1993). “Predicting uncertainty audit qualifications in Australia using publicly available information”. Accounting and Finance, Vol.32, pp. 79-106.
46.Moyer, S. (1990). “Capital adequacy ratio regulations and accounting choices in commercial
47.Murtanto, G. (1999). “Identifikasi Karakteristik-karakteristik Keahlian Audit: Profesi Akuntan Publik di Indonesia”, Jurnal Riset Akuntansi Indonesia. 2 (1). January.
48.Mutchler, J. (1985). “A multivariate analysis of the auditor’s going-concern opinion decision”, Journal of Accounting Research, 23 (2), 668-82.
49.Mutchler, J., Hopwood, W. and McKeown, J. C. (1997). “The influence of contrary information and mitigating factors on audit opinion decisions on bankrupt companies”, Journal of Accounting Research, pp. 295-310, Autumn. 50.Mutmainah, Siti. (2007). “Studi tentang perbedaan Evaluasi Etis, Intensi Etis dan
Orientasi Etis dilihat dari Gender dan Disiplin Ilmu: Potensi rekruitmen Staf Profesional pada kantor Akuntan Publik”, Media Riset Akuntansi, Auditing dan Informasi, 10 (1). January.
51.Nerissa, Sheila. (2010). The Impact of Corporate Governance Variables on Earnings Management. Working Paper. BINUS INTERNATIONAL UNIVERSITY: Indonesia.
52.Novianti, Suzy. (2008). “Skeptisme Profesional Auditor Dalam Mendeteksi Kecurangan”, Jurnal Akuntansi dan Keuangan Indonesia, 5 (1). June.
53.Renyowijoyo, Muindro. (2005). “Persepsi masyarakat dan Akuntan terhadap Etika Profiesi Akuntan”, Jurnal Bisnis dan Akuntansi, 7 (1). April.
54.Scott, W. R. (2000). Financial Accounting Theory. (2nd edition). Canada: Prentice Hall.
55.Scott, W. R. (2006). Financial Accounting Theory. United States of America: Pearson Prentice Hall.
56.Sekaran, U, Roger, B. (2009). Research Methods for Business: A Skill Building Approach (5th ed). United Kingdom: John Wiley & Sons, Ltd.
57.Vander Bauwhede, H., M. Willekens, and A. Gaeremynck. (2003). “Audit firm size, public ownership, and firms’ discretionary accruals management”, The International Journal of Accounting, 38 (1), 1-22.
58.Watts, R. L., and Zimmerman, J. L. (1978). “Towards a positive theory of the determination of accounting standards”, The Accounting Review, 53, 112-134. 59.Zang, A. Y. (2005). Evidence on the tradeoff between real manipulation and
PHỤ LỤC
DANH SÁCH CÔNG TY TRONG MẪU NGHIÊN CỨU
Mã Chứng
khoán Sàn niêm yết Tên công ty Năm
niêm yết
AGF HoSE Công ty Cổ phần Xuất nhập khẩu thủy
sản An Giang 2002 ALT HNX Công ty Cổ phần văn hoá Tân Bình 2009 AMV HNX CTCP Sản xuất Kinh doanh Dược và
Trang thiết bị Y tế Việt Mỹ 2009 ASP HoSE Công ty Cổ phần Tập đoàn Dầu khí An
Pha 2008
B82 HNX Công ty Cổ phần 482 2008 BBC HoSE Công ty Cổ phần Bibica 2001 BCC HNX Công ty Cổ phần Xi măng Bỉm Sơn 2006 BED HNX Công ty Cổ phần Sách và Thiết bị
trường học Đà Nẵng 2009 BKC HNX Công ty Cổ phần Khoáng sản Bắc Kạn 2009 BLF HNX Công ty Cổ phần Thủy sản Bạc Liêu 2008 BMC HoSE Công ty cổ phần Khoáng sản Bình Định 2006 BMP HoSE Công ty Cổ phần Nhựa Bình Minh 2006 BPC HNX Công ty cổ phần Vicem Bao bì Bỉm Sơn 2002 BST HNX Công ty Cổ phần Sách - Thiết bị Bình
Thuận 2008
BTP HoSE Công ty Cổ phần Nhiệt điện Bà Rịa 2009 BTS HNX Công ty cổ phần Xi măng Vicem Bút
Sơn 2006
BXH HNX Công ty cổ phần VICEM Bao bì Hải
Phòng 2009
C92 HNX Công ty Cổ phần Xây dựng và Đầu tư
492 2007
CAN HNX Công ty Cổ phần Đồ hộp Hạ Long 2009 CAP HNX Công ty Cổ phần Lâm Nông sản Thực
phẩm Yên Bái 2008 CCM HNX Công ty Cổ phần Khoáng sản & Xi
măng Cần Thơ 2008 CJC HNX Công ty Cổ phần Cơ điện Miền Trung 2006 CLC HoSE Công ty Cổ phần Cát Lợi 2006 CMC HNX Công ty Cổ phần Đầu tư CMC 2006
COM HoSE Công ty Cổ phần Vật tư - Xăng dầu 2006 CSC HNX Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng
Thành Nam 2009 CTC HNX Công ty cổ phần Gia Lai CTC 2008 D2D HoSE Công ty Cổ phần Phát triển Đô thị Công
nghiệp Số 2 2009 DAD HNX Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển
Giáo dục Đà Nẵng 2009 DBC HNX Công ty Cổ phần Tập đoàn Dabaco Việt
Nam 2008
DC4 HNX Công ty Cổ phần DIC số 4 2008 DCL HoSE Công ty Cổ phần Dược phẩm Cửu Long 2008 DCS HNX Công ty Cổ phần Tập đoàn Đại Châu 2007 DHA HoSE Công ty Cổ phần Hoá An 2004 DHC HoSE Công ty Cổ phần Đông Hải Bến Tre 2009 DHT HNX Công ty Cổ phần Dược phẩm Hà Tây 2008 DIC HoSE Công ty Cổ phần Đầu tư và Thương mại
DIC 2006
DID HNX Công ty Cổ phần DIC - Đồng Tiến 2009 DIG HoSE Tổng Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển
Xây dựng 2009 DMC HoSE Công ty Cổ phần Xuất nhập khẩu Y tế
Domesco 2006 DNP HNX Công ty Cổ phần Nhựa Đồng Nai 2009 DPR HoSE Công ty Cổ phần Cao su Đồng Phú 2007 DQC HoSE Công ty Cổ phần Bóng đèn Điện Quang 2008 DST HNX Công ty Cổ phần Sách và Thiết bị giáo
dục Nam Định 2007 DXV HoSE Công ty Cổ phần VICEM Vật liệu Xây
dựng Đà Nẵng 2008 DZM HNX Công ty Cổ phần Chế tạo máy Dzĩ An 2009 EBS HNX Công ty Cổ phần Sách Giáo dục tại
Tp.Hà Nội 2006 ECI HNX Công ty Cổ phần Bản đồ và Tranh ảnh
Giáo dục 2009 FMC HoSE Công ty Cổ phần Thực phẩm Sao Ta 2006 GDT HoSE Công ty Cổ phần Chế biến Gỗ Đức
Thành 2009
GIL HoSE Công ty Cổ phần Sản Xuất Kinh Doanh
GMC HoSE Công ty Cổ phần Sản xuất Thương mại
May Sài Gòn 2006 GTA HoSE Công ty Cổ phần chế biến gỗ Thuận An 2007 HAD HNX Công ty Cổ phần Bia Hà Nội - Hải
Dương 2009
HAG HoSE Công ty Cổ phần Hoàng Anh Gia Lai 2008 HAP HoSE Công ty Cổ phần Tập đoàn Hapaco 2000 HAS HoSE Công ty Cổ phần Hacisco 2002 HAX HoSE Công ty Cổ phần Dịch vụ Ô tô Hàng
Xanh 2006
HBC HoSE Công ty cổ phần Xây dựng và Kinh
doanh Địa ốc Hoà Bình 2006 HCC HNX Công ty Cổ phần Bê tông Hoà Cầm -
Intimex 2007
HCT HNX Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ
Vận tải Xi măng Hải Phòng 2007 HDC HoSE Công ty Cổ phần Phát triển nhà Bà Rịa-
Vũng Tàu 2007 HEV HNX Công ty Cổ phần Sách Đại học - Dạy
nghề 2007
HGM HNX Công ty cổ phần Cơ khí và Khoáng sản
Hà Giang 2009 HHC HNX Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Hà 2007 HJS HNX Công ty Cổ phần Thủy điện Nậm Mu 2006 HMC HoSE Công ty Cổ phần Kim khí Thành phố
Hồ Chí Minh 2006 HOM HNX Công ty cổ phần Xi măng VICEM
Hoàng Mai 2009 HPG HoSE Công ty cổ phần Tập đoàn Hòa Phát 2007 HRC HoSE Công ty Cổ phần Cao su Hòa Bình 2006 HSG HoSE Công ty Cổ phần Tập đoàn Hoa Sen 2008 HST HNX Công ty cổ phần Phát hành Sách và
Thiết bị Trường học Hưng Yên 2009 HT1 HoSE Công ty Cổ phần Xi Măng Hà Tiên 1 2007 HTP HNX Công ty Cổ phần In sách giáo khoa Hòa
Phát 2006
HTV HoSE Công ty Cổ phần vận tải Hà Tiên 2006 HUT HNX Công ty Cổ phần Tasco 2008 HVG HoSE Công ty Cổ phần Hùng Vương 2009 HVT HNX Công ty Cổ phần Hóa chất Việt Trì 2009
ICF HoSE Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại
Thủy sản 2007 IMP HoSE Công ty Cổ phần Dược phẩm
IMEXPHARM 2006 KHA HoSE Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Khánh
Hội 2002
KHP HoSE Công ty Cổ phần Điện lực Khánh Hòa 2006 KKC HNX Công ty Cổ phần Sản xuất và Kinh
doanh Kim khí 2008 KMR HoSE Công ty Cổ phần Mirae 2008 KMT HNX Công ty cổ phần Kim khí miền Trung 2010 KSB HoSE Công ty Cổ phần Khoáng sản và Xây
dựng Bình Dương 2010 KSH HoSE Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển
KSH 2008
L10 HoSE Công ty Cổ phần LILAMA 10 2007 L18 HNX Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng số
18 2008
L43 HNX Công ty Cổ phần Lilama 45.3 2008 L44 HNX Công ty Cổ phần Lilama 45.4 2009 L61 HNX Công ty Cổ phần Lilama 69-1 2008 LBE HNX Công ty Cổ phần Sách và Thiết bị
trường học Long An 2008 LHG HoSE Công ty Cổ phần Long Hậu 2010 LTC HNX Công ty Cổ phần Điện nhẹ Viễn thông 2006 LUT HNX Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng
Lương Tài 2008 MAC HNX Công ty Cổ phần Cung ứng và Dịch vụ
Kỹ thuật Hàng Hải 2009 MCO HNX Công ty Cổ phần MCO Việt Nam 2006 MCP HoSE Công Ty Cổ Phần In và Bao bì Mỹ
Châu 2006
MHC HoSE Công ty Cổ phần MHC 2005 MKV HNX Công ty Cổ phần Dược Thú y Cai Lậy 2008 MSN HoSE Công ty Cổ phần Tập đoàn MaSan 2009 NAV HoSE Công ty Cổ phần Nam Việt 2006 NBP HNX Công ty Cổ phần Nhiệt điện Ninh Bình 2009 NGC HNX Công ty Cổ phần Chế biến Thủy sản
Xuất khẩu Ngô Quyền 2008 NSC HoSE Công ty Cổ phần Giống cây trồng Trung