Đơn vi: Công ty TNHH Thương Mại tổng hợp VHP Việt Nam
Địa chỉ: Cụm 2, xóm Đình, Thôn Trung, Xã Liên Trung, Đan Phượng,TP.HN
Mẫu số: S03a–DNN
(Ban hành theo TT số: 200/2014/QĐ- BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 6 năm 2016
Đơn vị Tính : Đồng Chứng từ
Diễn giải TK Nợ Số phát sinh
Số hiệu Ngày tháng TK Có Nợ Có
B C D E (1) (2)
Tháng ….. năm…..
Phát sinh trong kỳ
BC01/06 01/06/2016
Công ty An Phú thanh toán
tiền hàng 1121-MB 100,000,000
BC01/06 01/06/2016
Công ty An Phú thanh toán
tiền hàng 131- AP 100,000,000
BN01/06 02/06/2016
Thanh toán tiền cho Cty
Quyết Thắng 331-QT 100,500,000
BN01/06 02/06/2016
Thanh toán tiền cho Cty
Quyết Thắng 1121-MB 100,500,000
PT0024 05/06/2016
Rút Tiền Gửi về nhập quỹ
tiền mặt 1111 30,000,000
PT0024 05/06/2016
Rút Tiền Gửi về nhập quỹ
tiền mặt 1121-MB 30,000,000
BN02/06 05/06/2016
Thanh toán lương cứng
tháng 5/2016 334 106,988,461
BN02/06 05/06/2016
Thanh toán lương cứng
tháng 5/2016 1121-MB 106,988,461
BN03/06 06/06/2016
Phí homebanking tháng
BN03/06 06/06/2016 Phí homebanking tháng 6/2016 1121-MB 22,000 PT0025 07/06/2016 Rút séc- Đỗ Thị Nhàn 1111 50,000,000 PT0025 07/06/2016 Rút séc- Đỗ Thị Nhàn 1121-MB 50,000,000 BN04/06 07/06/2016 Phí phát hành séc 6422 22,000 BN04/06 07/06/2016 Phí phát hành séc 1121-MB 22,000 PT0029 15/06/2016 Rút séc 1111 30,000,000 PT0029 15/06/2016 Rút séc 1121-MB 30,000,000 PT0030 16/06/2016 Rút Séc 1111 75,000,000 PT0030 16/06/2016 Rút Séc 1121-MB 75,000,000 BN05/06 17/06/2016
thanh toán tiền văn phòng
tầng 2 (5,6,7) 335 53,872,575
BN05/06 17/06/2016 Phí chuyển tiền văn phòng 6422 16,500 BH05/06 17/06/2016
thanh toán tiền văn phòng
tầng 2 (5,6,7) 1121-MB 53,889,075
BN 20/06/2016 Nộp tiền thuế gtgt đầu ra 3331 45,069,394
BN 20/06/2016 Phí nộp tiền 6422 16,500
BN 20/06/2016 Nộp tiền thuế gtgt đầu ra 1121-MB 45,085,894
BC03/06 23/06/2016
An Việt Hưng thanh toán
theo HĐ Số 03/2016/HDDV 1121-MB 110,169,333 BC03/06 23/06/2016
An Việt Hưng thanh toán
theo HĐ Số 03/2016/HDDV 131-AVH 110,169,333
BN 25/06/2016
Phí quản lý tài khoản tháng
6/2016 6422 55,000
BN 25/06/2016
Phí quản lý tài khoản tháng
BC 30/06/2016
Lãi số dư trên tài khoản
tháng 6/2016 1121-MB 37,203
BC 30/06/2016
Lãi số dư trên tài khoản
tháng 6/2016 515 37,203
Cộng phát sinh trong kỳ 701,768,966 701,768,966
- Sổ này có ... trang, đánh số từ trang 01 đến trang ... - Ngày mở sổ: ... Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày .... tháng .... năm... Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Kế toán mua hàng tại công ty TNHH TM tổng hợp VHP Việt Nam.
2.2.1. Phương thức mua hàng.
- Phương thức mua hàng trực tiếp: Doanh nghiệp cơ sở cán bộ cung ứng mang giấy ủy nhiệm nhận mua hàng đến bên cung cấp để nhận hàng theo quy định trong hợp đồng. Các chứng từ phải ghi đầy đủ nội dung để phòng kế toán kiểm tra ghi sổ số hàng về kho.
- Phương thức chuyển hàng: Căn cứ vào điều kiện của hợp đồng đã ký với doanh nghiệp, bên cung cấp định ký chuyển hàng cho doanh nghiệp tại địa điểm quy định ghi trong hợp đồng.
2.2.2. Phạm vi và thời điểm xác định mua hàng
Hàng hóa được coi là hàng mua của doanh nghiệp phải đảm bảo các điều kiện sau:
- Hàng phải thông qua hành vi mua bán và theo một thể thức thanh toán với người bán nhất định, là cơ sở cho việc chuyển quyền sở hữu về hàng hóa và tiền.
- Hàng hóa phải có sự chuyển quyền sở hữu (người mua phải nhận được quyền sở hữu về hàng hóa và mất quyền sở hữu về tiền tệ.
- Hàng hóa mua vào phải với mục đích bán ra hoặc mua vào để gia công sản xuất nhưng với mục đích để bán ra.
b. Thời điểm xác định mua hàng
- Đối với phương thức chuyển hàng
+ Khi hàng hóa đã về đến kho của doanh nghiệp và doanh nghiệp đã thanh toán với người bán hoặc chấp nhận thanh toán.
+ Doanh nghiệp đã thanh toán với người bán cho người bán nhưng cuối tháng vẫn chưa về kho của doanh nghiệp.
- Đối với phương thức mua hàng trực tiếp thời điểm xác định mua hàng là khi cán bộ nghiệp vụ hoàn thành thủ tục ký nhận nợ hoặc thanh toán tiền cho người bán.
2.2.3. Giá mua hàng hóa.
Đối với hoạt động kinh doanh thương mại giá mua là giá thực tế thanh toán cho người cung cấp, giá mua cao hay thấp tùy thuộc vào quan hệ cung cấp, tùy thuộc vào khối lượng hàng mua và phương thức thanh toán.
Theo chế độ kế toán, tất cả hàng hóa phải phản ánh trên sổ kế toán theo nguyên tắc phí. Đó là toàn bộ số tiền doanh nghiệp phải bỏ ra để có được hàng hóa đó.
Doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế Giá mua thực tế của
hàng hóa =
Giá thanh toán với người bán
(không gồm VAT) +
Chi phí thu mua Chi phí thu mua: vận chuyển, lưu kho, lưu bãi.
2.2.4. Thực trạng Kế toán mua hàng tại công ty TNHH TM tổng hợp VHP Việt Nam.
a) Chứng từ sử dụng. - Hóa đơn GTGT - Phiếu nhập kho
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa mua vào - Giấy đề nghị chuyển tiền
- Phiếu chi - Giấy báo nợ ……….
Khi công ty mua hàng hóa, căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán ghi ngay sổ thuế GTGT đầu vào khấu trừ theo bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa mua vào và đó cũng là căn cứ để viết phiếu nhập kho.
b) Tài khoản sử dụng.
Việc mua hàng và thanh toán với người bán có vai trò quan trọng quá trình kinh doanh của đơn vị. Ngoài việc thực hiện nghiêm ngặt các trình tự nghiệp vụ và thủ tục chứng từ để đảm bảo cho công tác giao nhận được tốt, còn phải tổ chức việc ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ này vào các tài khoản liên quan cho phù hợp với yêu cầu theo dõi, kiểm tra tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch về mua hàng và thanh toán với người bán. Do vậy, công ty đã lựa chọn một số tài khoản cần thiết như:
TK 1331 “Thuế GTGT với người bán” TK 331 “ Thanh toán với người bán” TK 111 “Tiền mặt”
TK 112 “Tiền gửi ngân hàng” c) Sổ sách sử dụng.
Sổ chi tiết mua hàng
Sổ chi tiết thanh toán với người bán Sổ cái TK 156, 331
Sổ nhật ký chung
d) Quy trình kế toán mua hàng
Sơ đồ 2. 4 Quy trình kế toán mua hàng tại công ty.
Chứng từ minh họa. - Hạch toán bút toán mua hàng:
Nợ TK 1561 – ĐK FTKC 25 : 80.500.000 Nợ TK 1561 – ĐK FTKC 35 : 104.000.000 Nợ TK 1331 : 18.450.000 Có TK 331- QT : 202.950.000