I. đặc điểm tình hình chung của công ty tnhh tiến lợ
5117.354.827.000 5 Doanh thu bán hàng của cửa hàng 240 Tôn Đức
5 Doanh thu bán hàng của cửa hàng 240 Tôn Đức
Thắng 511 821.267.856
6 Doanh thu xuất bán cho chi nhánh Quảng
Ninh 511 6.597.954.300
7 đoanh thu xuất bán cho chi nhánh Nghệ An
511 4.985.122.334
Cộng 22.089.500.000
Sau đó phản ánh vào sổ cái TK 511.
2. Kế toán giá vốn hàng bán tại công ty 2.1. Tài khoản kế toán sử dụng
Để hạch toán giá vốn hàng bán kế toán sử dụng TK 632 “Giá vốn hàng bán”. ngoài ra, công ty còn mở TK liên quan khác nh: 154, 156, 157, 911…
2.2. Sổ sách kế toán sử dụng tại công ty.
Kế toán sử dụng sổ cái TK 632 để hạch toán giá vốn hàng bán.
2.3.Phơng pháp xác định giá thực tế của hàng xuất bán tại công ty. Tại công ty giá thực tế của hàng nhập kho đợc tính theo gia mua thực tế của hàng hoa mà cha có chi phí mua, khoản chi phí này đợc hạch toán vào chi phí bán hàng. Chứng từ mà ké toán sử dụng tại công ty để phản ánh số vốn hàng bán là phiếu nhập kho.
Để xác định giá vốn hàng xuất bán công ty sử dụng phơng pháp bình quân gia quyền cho từng loại hàng hoá. Khi áp dụng phơng pháp này, kế toán phải tính đợc giá mua bình quân của từng loại hàng hoá luân chuyển trong kỳ theo công thức:
Đơn giá mua bình quân của hàng hoá =
Giá mua hàng tồn
đầu kỳ +
Giá mua hàng hoá nhập trong kỳ Số lợng hàng hoá tồn đầu kỳ + Số lợng hàng hoá nhập trong kỳ Giá thực tế hàng hoá xuất kho =
Số lợng hàng hoá
xuất kho x
Đơn giá bình quân
Ví dụ: tháng 6 năm 2004 công ty nhập 1 lô hàng 1800 xe Wave nhãn hiệu Lifan với giá ghi trên hoá đơn là: 6.877.500 (gồm cả thuế nhập khẩu). Số lợng tồn kho tính đến cuối tháng 5 là 143 chiéc tại kho của công ty với giá thanh toán là 6.775.700. Vậy giá xuất kho đợc tính nh sau:
Đơn giá bình quân = 6.877.500 x 1.800 + 143 x 6.775.700 = 6.870.008 1.800 + 143
Ngày 06/06/2002 công ty xuất bán cho công ty Bắc Sơn – 68 Đê La Thành 67 xe với giá xuất kho đợc tính nh trên:
Vậy giá trị hàng xuất kho:
675 x 6.870.008 = 4.637.255.400
Đơn vị: Cty TNHH Tiến Lợi Mẫu số: 02-VT
Địa chỉ: 22 Tây Sơn Ban hành theo QĐ số: 1141-TC/CĐKT Ngày 1-11-1995 của Bộ Tài chính Số: 07
Phiếu xuất kho
Ngày 06 tháng 06 năm 2002
Nợ: 632 Có: 156 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
-Họ tên ngời nhận hàng: Công ty Bắc Sơn Địa chỉ (bộ phận): 68 Đê La Thành -Lý do xuất kho: Xuất bán.
Nhập tại kho: Kho công ty.
stt
Tên, nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật t (sản phẩm hàng hoá) Mã Số Đơn vị tính Số lợng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4
1 Xuất xe Wave Lifan TQ
007L
F Cái 675 675 6.870.008 4.637.255.400
Cộng 4.637.255.400
Cộng thành tiền (bằng chữ) Bốn tỷ sáu trăm ba mơi bẩy triệu, hai trăm năm mơi lăm nghìn bốn trăm đồng. Xuất, ngày tháng năm .… … …
Thủ trởng đơn vị Kế toán tr- ởng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận (Ký,họ tên) Thủ kho (Ký,họ tên)
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Trình tự hạch toán:
Nợ TK 632: 4.637.255.400 Có TK 156: 4.637.255.400
Căn cứ vào phiếu xuất kho, sổ chi tiết hàng hoá
Sổ chi tiết hàng hoá
Tháng 6 năm 2004
Loại hàng: Xe máy Wave nhãn hiệu Lifan Trung Quốc chiếc– – Đơn vị: Đồng
Ngày ghi Chứng từ ghi sổ Diễn giải Đơn giá Nhập Xuất Tồn
Nhập Xuất Số lợng Thành tiền Số lợng Thành tiền Số lợng Thành tiền
Tồn đầu tháng 143 982.411.144
01/06/2004 23026 Nhập hàng 6.870.008 1.800 12.366.014.400 1.943 13.348.425.544 06/06/2004 27512 Xuất hàng 6.870.008 675 4.637.255.400 1.268 8.711.170.744
… … … … … … … … … … …
Bảng cân đối kho công ty Công ty TNHH Tiến Lợi Phòng KT-TK
Bảng cân đối hàng hoá kho công ty
Tháng 6/2004
stt Nội dung Mã TK Số tiền Ghi chú
1 D đầu kỳ 9.295.584.230
2 Nhập trong kỳ 23.356.974.640
Nhập bằng tiền mặt 111 20.854.625.000 Nhập hàng qua tạm ứng 141 892.700.000 Nhập hàng cha thanh toán 331 1.609.649.640 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3 Xuất trong kỳ 21.857.830.000
Xuất cho chi nhánh Quảng Ninh 156 10.395.000.000 Xuất cho Công ty Bắc Sơn 156 4.637.255.400 Xuất cho cửa hàng 107 Thái Hà 156 1.876.300.000
Xuất vốn hàng 632 3.395.658.000
Xuất chi phí khác 641.8 1.553.616.600
4 D cuối kỳ 10.794.728.870
Dùng để đối chiếu với thuế kho về mặt số lợng và kế toán tổng hợp về mặt giá trị. Kế toán lập chứng từ ghi sổ
Công ty TNHH Tiến Lợi Mẫu số 01-SKT
Phòng KT-TK Số 15
Chứng từ ghi sổ
Ngày 30/6/2004
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Xuất cho Công ty Bắc Sơn
Xuất vốn hàng 632 156 4.637.255.400
Cộng 4.637.255.400
Và ghi vào sổ cái TK 632
Sổ cái
TK 632: Giá vốn hàng bán
Ngày Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK Số tiền
Số Ngày Nợ Có
30/6 11 30/6 Xuất vốn cho chi nhánh Quảng Ninh 156 10.395.000.000 30/6 13 30/6 Xuất vốn cửa hàng 107 Thái Hà 156 1.876.300.000 30/6 15 30/6 Xuất vốn Công ty Bắc Sơn 156 4.637.255.400 30/6 16 30/6 Xuất vốn Công ty Mỹ Sơn 156 1.078.300.000
30/6 17 30/6 Xuất vốn hàng 156 3.395.658.000
30/6 18 30/6 Xuất vốn cửa hàng 37 Láng Hạ 156 275.116.600
30/6 20 30/6 Kết chuyển vốn hàng 911 21.657.630.000
21.657.630.000 3.Kế toán chi phí bán hàng.
3.1. Nội dung chi phí bán hàng tại công ty.
Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí liên quan đến việc phục vụ quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá. Với đặc điểm của việc tiêu thụ chủ yếu là bán lẻ tại các cửa hàng cho nên chi phí bán hàng chủ yếu của bao gồm:
- Chi phí nhân viên bán hàng gồm: tiền lơng và các khoản phụ cấp. - Chi phí vật liệu bao bì.
- Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ bộ phận bán hàng và quản lý doanh nghiệp. - Chi phí dịch vụ mua ngoài.
- Chi phí bằng tiền khác. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3.2. Chứng từ kế toán sử dụng. - Phiếu chi tiền mặt.
- Hoá đơn.
- Hợp đồng dịch vụ mua ngoài, giấy tạm ứng. - Các chứng từ khác có liên quan.
3.3. Tài khoản kế toán.
Để hạch toán chi phí bán hàng kế toán sử dụng TK 641 “Chi phí bán hàng”. 3.4. Sổ kế toán sử dụng.
- Sổ cái TK 641.
Trong kỳ khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng đều đợc theo dõi, ghi chép cuối tháng căn cứ vào các chứng từ ghi sổ để kế toán ghi vào sổ cái TK 641.
Trong tháng 6/2004, kế toán tập hợp đợc chi phí bán hàng là 107.638.740 tại công ty kế toán hạch toán nh sau:
Nợ TK 641: 107.638.740 Có TK111: 54.926.434 Có TK153: 20.378.500 Có TK214: 8.670.000 Có TK334: 23.663.806
Cuối cùng kết chuyển sang TK911 để xác định kết quả bán hàng và kế toán ghi: Nợ TK911: 107.638.740
Có TK632: 107.638.740
Sổ cái
Tài khoản 641: Chi phí bán hàng
Tháng 6/2004
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK Số tiền
Số Ngày Nợ Có
37 30/6 Chi phí dịch vụ mua ngoài 111 54.926.434
39 30/6 Chi phíCCDC 153 20.378.500
40 30/6 Chi phí khấu hao TSCĐ 214 8.670.000 41 30/6 Chi phí phải trả công nhân viên 334 23.663.806
42 30/6 Kết chuyển chi phí 911 107.638.740
Cộng PS 107.638.740 107.638.740
4.Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
4.1. Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty. Tại công ty, chi phí quản lý doanh nghiệp gồm:
- Lơng và các khoản phụ cấp lơng của nhân quản lý doanh nghiệp. - Chi phí đồ dùng văn phòng.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài. - Chi phí bằng tiền khác. 4.2. Chứng từ kế toán sử dụng. + Phiếu chi. + Hoá đơn. + Hợp đồng dịch vụ mua ngoài. 4.3.Tài khoản kế toán sử dụng.
Để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp công ty sử dụng TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”.
4.4. Sổ kế toán sử dụng. - Sổ cái TK 642.
4.5. Trình tự kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
Căn cứ vào các chứng từ liên quan kế toán lập các chứng từ ghi sổ sau đó ghi sổ cái TK 642, cuối tháng tập hợp chi phí và thực hiện bút toán kết chuyển.
Trong tháng /2004 kế toán tập hợp tổng chi phí quản lý doanh nghiệp là 108.620.924 tại công ty kế toán hạch toán nh sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK642: 108.620.924 Có TK 334: 23.663.808 Có TK 214: 12.958.700 Có TK 111: 71.998.418
Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí sang TK911 để xác định kết quả kinh doanh. Trình tự kế toán:
Nợ TK911: 108.620.24
Có TK642: 108.620.924
Sổ cái
Tài khoản 642: chi phí quản lý doanh nghiẹp
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
22 30/6 Chi phí nhân công 334 23.663.806
23 30/6 Chi phí KH TSCĐ 214 12.958.700
24 30/6 Chi phí đồ dùng văn
phòng 111 7.044.000
25 30/6 Chi phí dịch vụ mua ngoài 111 30.006.300 26 30/6 Chi phí bằng tiền khác 111 34.948.118
28 30/6 Kết chuyển chi phí 911 108.620.924
Cộng PS 108.620.924 108.620.924
5. Kế toán xác định kết quả bán hàng.
Kết quả bán hàng là kết quả cuối cùng của hoạt động bán hàng của doanh nghiệp sau một thời kỳ nhất định.
Kết quả bán hàng đợc xác định theo công thức sau: Kết quả bán hàng = Doanh thu thuần - Giá vốn bán hàng - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp 5.1. Tài khoản kế toán sử dụng.
Việc xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá thờng đợc thực hiện vào cuối tháng để xác định kết quả tiêu thụ kế toán sử dụng TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Các TK khác có liên quan: TK 511, 632, 641, 642, 421.
5.2.Trình tự kế toán xác định kết quả bán hàng.
Kế toán thực hiện kết chuyển doanh thu thuần giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả hoạt động bán hàng. Phần chênh lệch giữa bên Nợ và bên Có của TK 911 sẽ đợc kết chuyển vào TK 421 “Lợi nhuận cha phân phối”.
VD: kết quả bán hàng tháng 6/2004 tại công ty TNHH Tiến Lợi đợc xác định nh sau:
- Kết chuyển doanh thu thuần từ hoạt động bán hàng: Nợ TK 511: 22.089.200.000
Có TK 911: 22.089.200.000 - Kết chuyển giá vốn hàng bán:
Nợ TK 911: 21.657.630.000 Có TK 632: 21.657.630.000 - Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 107.683.740 Có TK 911: 107.683.740
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 108.620.924
Có TK 642: 108.620.924
Kết quả bán hàng hoá trong kỳ = 22.089.200.000 – 21.657.630.000 107.683.740 – 108.620.924 = 215.265.336
-Kết chuyển lãi: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 911: 215.265.336 Có TK 421:215.265.336
Sổ cái
Tài khoản 911: Xác định kết quả kinh doanh
Tháng 6/2004
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải
TK đối ứng
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
Kết chuyển doanh thu thuần 5111 22.089.200.000 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 21.657.630.000
Kết chuyển chi phí bán hàng 641 107.638.740 Kết chuyển chi phí QLDN 642 108.620.924 Kết chuyển lãi 421.2 215.265.336
Chơng III