I. đặc điểm tình hình chung của công ty tnhh tiến lợ
1.5.1. Trờng hợp kế toán tiêu thụ theo hình thức bán hàng trực tiếp.
Sơ đồ trình tự hạch toán tiêu thụ hàng hóa theo phơng pháp trực tiếp tại công ty
* Trờng hợp thanh toán tiền ngay:
VD1: Ngày 17/06/2004, công ty bán cho anh Dũng – Cửa hàng 37 Láng Hạ 5 xe máy Dream Trung Quốc trả ngay bằng tiền mặt. Giá bán cả thuế GTGT là 32.504.450 (thuế VAT 10%).
Công ty sử dụng hoá đơn GTGT
TK 511 TK 111, 112, 131 Doanh thu bán hàng 29.549.500 32.504.450 TK 333.1 2.954.950 Thuế GTGT đầu ra
Mẫu số 01 GTKT – 3LL GV/01 – B Hoá đơn (GTGT) Liên 2 Ngày 10 tháng 6 năm 2004 Số: 019308 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Tiến Lợi
Địa chỉ: 22 Tây Sơn - Đống Đa – Hà Nội Số tài khoản. Điện thoại:... MS:
Họ tên ngời mua hàng: Trần Văn Dũng
Địa chỉ: Cửa hàng 37 Láng Hạ Số tài khoản:... Hình thức thanh toán: tiền mặt MS:
stt Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính
Số lợng đơn giá Thành tiền
1 Xe máy Dream TQ Chiếc 05 5.909.900 29.549.500
Cộng tiền hàng: 29.549.500 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 2.954.950 Tổng cộng tiền thanh toán: 32.504.450
Số tiền viết bằng chữ: Ba mơi hai triệu năm trăm linh bốn nghìn bốn trăm năm mơi đồng. Ngời mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trởng đơn vị
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Tại kho, khi nhận đợc hoá đơn, thủ kho sẽ ghi vào thẻ kho theo số lợng hàng đợc bán
Thẻ kho
Kho công ty
Hàng hoá: Xe máy Dream Trung Quốc
Giá vốn: 5.576.000/chiếc
Ngày ghi
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số lợng
Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn Tồn đầu tháng … … … … 9/6 34102 Nhập hàng 40 55 10/6 019308 Xuất hàng 5 50 … … … … Cộng 110 145 Tồn cuối tháng 45
Tại phòng kế toán, sau khi nhận chứng từ do thủ kho mang tới, kế toán kiểm tra tính pháp lý và ký. Kế toán sử dụng sổ theo dõi hoá đơn, sổ chi tiết hàng hoá, bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn để theo dõi giá trị hàng hoá.
Sổ theo dõi hoá đơn
Tháng 6/2004 Ngày ghi Chứng từ Diễn giải Thuế suất Doanh thu cha thuế Thuế GTGT Tổng doanh thu … … … … 7/9 010752 Bán xe SuzukiFX125 10% 23.345.45 4 2.334.54 5 25.680.000 10/9 019308 Bán 5 xe Dream TQ 10% 29.549.500 2.954.950 32.504.450
Sổ chi tiết hàng hoá
Loại hàng: Xe máy Dream Trung Quốc chiếc– Đơn vị: Đồng
Ngày ghi
Chứng từ ghi sổ Diễn giải đơn giá Nhập Xuất Tồn
Số lợng Thành tiền Số lợng Thành tiền Số lợng Thành tiền Tồn đầu tháng 80 446.080.000 … … … … … … … … … … … 9/6 34102 Nhập hàng 5.576.000 40 223.040.000 55 306.680.000 10/6 019308 Xuất hàng 5.576.000 5 27.880.000 50 278.800.000 … … … … … … … … … … … Cộng 110 613.360.000 145 808.520.000 45 250.920.000 Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn Tháng 6 năm 2004
Tên hàng đơn vị đơn giá Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
Số lợng Thành tiền Số lợng Thành tiền Số lợng Thành tiền Số lợng Thành tiền Xe máy Suzuki FX 125 Chiếc 25.975.000 10 229.750.000 10 229.750.000 Xe máy Wave TQ hiệu
LONGIN
Chiếc 6.877.500 60 412.650.000 100 687.750.000 115 790.912.500 45 309.487.500
Xe máy Dream TQ Chiếc 5.576.000 80 446.080.000 110 613.360.000 145 808.520.000 45 250.920.000
… … … … … … … … … … …
Tổng cộng Chiếc 1.118.480.00 0
1.301.110.000 1.599.432.500 820.157.500
Theo VD trên, sau khi chứng từ do thủ kho chuyển tới kế tóan kho căn cứ vào mã hàng để nhập vào phần bán hàng đã đợc lập trình sẵn trên máy và từ hoá đơn GTGT số 019308 và phiếu thu số 385.
Mẫu số: 01 TT–
QĐ số: 1141 – TC/QĐ/CĐKT Ngày 1-11-1995 của Bộ Tài chính Quyển số: 08
Số: 385 Phiếu thu Ngày 10 tháng 6 năm 2004 Nợ TK 511 Có TK 511 Có TK 33311 Họ tên ngời nộp tiền: Trần Văn Dũng
Địa chỉ: Cửa hàng 37 Láng Hạ
Lý do nộp: Nộp tiền mua hàng theo hoá đơn GTGT ố 019308 Số tièn: 32.504.450đ
(Viết bằng chữ: Ba mơi hai triệu năm trăm linh bốn nghìn bốn trăm năm mơi đồng) Kèm theo: 1 Chứng từ gốc.
Kế toán trởng
(Ký tên)
Ngời lập biểu
(Ký tên)
Kế toán định khoản nh sau: Nợ TK 111: 32.504.450 Có TK 511: 29.549.500 Có: TK 333.1: 2.954.950
Từ hoá đơn GTGT kế toán vào sổ theo dõi hoá đơn, từ phiéu thu, kế toán vào sổ quỹ tiền mặt
(xem phụ lục 3)
Số quỹ tiền mặt
Tháng 6 năm 2004
Tài khoản 111
Ngày Số phiếu Diễn giải Số tiền
Thu Chi Thu Chi Tồn
1/6 350 Rút tiền gửi ngân hàng 350.000.000 1.007.930.82 5
4/6 351 Khách hàng trả nợ 109.372.000 1.117.302.82
5 10/6 385 Thu tiền bán hàng theo
HĐ số 019308 32.504.450
1.149.807.27 5
15/6 392 Nộp tiền vào ngân hàng 680.000.000 469.807.275
20/6 393 Mua 5 bộ đàm vi tính 37.500.000 432.307.275
… … … …
Cộng cuối tháng 1.206.859.100 958.7500.800 906.039.125 Cuối tháng căn cứ vào hoá đơn GTGT và sổ theo dõi hoá đơn kế toán lập chứng từ ghi sổ 08.
Công ty TNHH Tiến Lợi Mẫu số 01-SKT
Phòng Kế toán Số 08
Chứng từ ghi số
Ngày 30/6/2004
Kèm theo………
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Bán hàng trực tiếp
Thanh toán tiền ngay 111 511 29.549.500
Thanh toán chậm 131 511 3.822.000
Cộng 33.371.500
Căn cứ vào CTGS số 08 kế toán ghi vào sổ cái TK511. * Trờng hợp thanh toán chậm:
Để khuyến khích bán hàng và tăng doanh thu, công ty đã thực hiện biện pháp bán hàng theo phơng thức thanh toán chậm.
Kế toán phản ánh doanh thu bán hàng khi thực hiênh việc giao hàng cho khách hàng vào bên Có TK511 và đồng thời ghi Nợ TK131. Để theo dõi công nợ, kế toán mở rộng sổ chi tiết theo dõi công nợ cho từng khách hàng và hạch toanas vào cuối tháng.
VD: ngày 6/6/2004, công ty bán cho chị Hân cửa hàng buôn bán xe máy Cờng Ngân 20 Mayơ Trung Quốc trị giá 4.204.200 (giá bán 210.210/1 chiếc) bao gồm cả thế GTGT, thuế suất thuế GTGT 10%, cha thu tiền.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 131: 4.204.200 Có TK 511: 3.822.000 Có TK 333.1: 382.200
Từ phiếu thu và biên bản cam kết thanh toán giữa 2 bên. Kế toán ghi sổ chi tiết TK131.
Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua
Tài khoản 131: Phải thu của khách hàng
Đối tợng: Chị Hân, đại diện cửa hàng Cờng Ngân
Ngày Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền
Nợ Có
… … … …
6/6/200
4 2750
Doanh thu bán 20 Mayơ
TQ 511 3.822.000
33311 382.200
… … … …
Cộng 154.642.900
Số d cuối kỳ 154.642.900
Cuối tháng căn cứ vào HĐGTGT: sổ chi tiết TK131 theo dõi số tiền còn phải nộp thuế kế toán lập chứng từ ghi sổ số 08(xem phụ lục 9)
Từ chứng từ ghi sổ số 08, kế toán ghi vào sổ cái TK511.